【正文】 報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”借：材料物資（殘料價值）　　低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值后的差額）　　貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項（一）貨幣資金1．現(xiàn)金、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款　　貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售帳款借：銀行存款　　貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等　　貸：投資收益（6）收回其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　其他應(yīng)收款 2．現(xiàn)金、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款）　　貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購　　貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）　　　　銀行存款（4）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金　　貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應(yīng)付利潤　　貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應(yīng)付工資　　貸：現(xiàn)金（7）支付有關(guān)費用借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務(wù)費用）　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款　　貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金　　貸：銀行存款（二）結(jié)算款項1．應(yīng)收票據(jù)（1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：應(yīng)收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）　　財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額）　　貸：財務(wù)費用（利息部分）　　　　應(yīng)收票據(jù)（票面價值）2．應(yīng)收帳款（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款　　貸：商品銷售收入（2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收帳款　　貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：應(yīng)收帳款（4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款等　　貸：應(yīng)收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準備（或管理費用）　　貸：應(yīng)收帳款（6）已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款　　貸：壞帳準備（或管理費用）同時借：銀行存款　　貸：應(yīng)收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收帳款　　貸：銀行存款（或短期借款）3．預(yù)收帳款（1）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款　　貸：預(yù)收帳款（2）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預(yù)收帳款　　貸：商品銷售收入（3）購貨單位補付的貨款借：銀行存款　　貸：預(yù)收帳款（4）退回購貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款　　貸：銀行存款 4．其他應(yīng)收款（1）發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款　　貸：銀行存款等（2）收回其他應(yīng)收款項時借：銀行存款　　貸：其他應(yīng)收款 5．應(yīng)付票據(jù)（1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等　　貸：應(yīng)付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款　　貸：應(yīng)付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用　　貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時借：應(yīng)付票據(jù)　　財務(wù)費用　　貸：銀行存款6．應(yīng)付帳款（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：庫存商品（或材料物資）　　貸：應(yīng)付帳款（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費用等）　　　　應(yīng)付帳款（3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款　　貸：銀行存款（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款　　貸：應(yīng)付票據(jù)7．預(yù)付帳款（1）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款　　貸：銀行存款（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等　　貸：預(yù)付帳款（3）補付的貨款借：預(yù)付帳款　　貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款　　貸：預(yù)付帳款8．其他應(yīng)付款（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等）　　貸：其他應(yīng)付款（2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：其他應(yīng)付款　　貸：銀行存款9．應(yīng)付工資（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金　　貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資　　貸：現(xiàn)金（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項借：應(yīng)付工資　　貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時借：現(xiàn)金　　貸：其他應(yīng)付款（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配借：經(jīng)營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費）　　貸：應(yīng)付工資10．應(yīng)付福利費（1）企業(yè)提取福利費借：經(jīng)營費用（管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出）　　　　應(yīng)付福利費（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費　　貸：銀行存款（應(yīng)付工資）