【文章內(nèi)容簡介】 科目核算工會應付下級工會的各項補助應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。根據(jù)需要下設三個明細科目： ? 22201 應付下級補助 —— 核算對下回撥、專項和超收等各項補助。 ? 22202 應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 —— 核算在稅務代收或財政劃撥工會經(jīng)費下，收到金額中應劃給下級工會的部分。 ? 22203 應付建會籌備金 —— 核算在稅務代收或財政劃撥收繳建會籌備金下，收到金額中應劃給下級工會和需返還給籌建單位工會的部分。 ? 舉例：某企業(yè)行政劃撥工資總額 2%部分的經(jīng)費為 100 元。 ? 基層工會以支票形式上繳工會經(jīng)費： 收到經(jīng)費 —— 借 :銀行存款 100 貸 :撥繳經(jīng)費收入 60 貸 :應付上級經(jīng)費 40 上繳經(jīng)費 —— 借：應付上級經(jīng)費 40 貸：銀行存款 40 企業(yè)直接用六聯(lián)單形式上繳工會經(jīng)費： 基層工會 —— 借：銀行存款 60 貸：撥繳經(jīng)費收入 60 ? 稅務代收、財政劃撥形式上繳工會經(jīng)費： 基層工會 —— 借：應收上級經(jīng)費 — 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 /銀存 60 貸：撥繳經(jīng)費收入 60 第 225號科 目 其他應付款 ? 本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費等之外的其他應付及暫存款項。 ? 應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。 ? 注意與原“暫存款”科目異同；不能把有關收入特別是撥繳工會經(jīng)費收入等作暫存款處理。 第 231號科目 代管經(jīng)費 ? 本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。 ? 注意與原“代管經(jīng)費”的異同；收到行政屬于代管性質(zhì)的款項，不論金額大小，都在本科目中核算；屬于 其他暫存性質(zhì)的，則在“其他應付款”科目中核算；不能把問題資金作代管經(jīng)費處理。 ? 注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法 第五章 凈資產(chǎn)（共 6 條） ? 第三十一條：凈資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 ? 第三十二條：固定基金和在建工程資金占用資金定義 ? 第三十三條：投資基金定義 ? 第三十四條：專用基金定義及包括內(nèi)容 ? 第三十五條：后備金定義及包括內(nèi)容 ? 第三十六條：結余定義 ? 第 301 號科目“固定基金”核算參見一一對應科目“第 162號科目固定資產(chǎn)”。 ? 第 302 號科目“在建工程資金占用”核算參見一一對應科目“第 162 號科目在建工程”。第 303 號科目“投資基金”核算參見一一對應科目“第151 號科目投資”。 ? 注：“在建工程資金占用”科目基層一般不用 第 321號科目 專用基金 ? 注：此科目基層不用 ? 本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。應按專用基金種類設置以下明細科目： ? 32101 增收留成基金 — 核算提取的增收留成基金，在“其他支出” 科目中列支。 ? 32102 財務專用基金 — 核算提取的財務專用基金，在“其他支出”科目中列支。 ? 32103 權益保障金 — 核算提取的工會干部權益保障金，在“維權支出”科目中列支。 ? 提取增收留成基金、財務專用基金 借：其他支出 貸：專用基金 —— 增收留成基金 —— 財務專用基金 ? 提取權益保障金 借：維權支出 貸：專用基金 —— 權益保險金 相關知識：專用基金管理 ? 縣級以上工會。 ? 專用基金提取和使用要嚴格按照全總和省總有關規(guī)定辦理： ? 專用基金適用于縣增收留成基金和財務專用基金現(xiàn)行文件：總工辦發(fā)[2020]47 號、浙總工辦發(fā) [2020]17 號。 ? 工會干部權益保障金現(xiàn)行文件：總工發(fā) [2020]32 號。 第 322號科目 后備金 ? 本科目核算縣以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。 ? 提取后備金時。 借：結余 貸：后備金 ? 按有關規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時。 借：后備金 貸：銀行存款 ? 注意事項：設立后備金體現(xiàn)會計謹慎原則，也是對本屆工會在財力使用上的限制措施，有利于工會長遠發(fā)展，有利于更好地服務于工運事業(yè)。 第 331號科目 結余 ? 本科目核算工會各項收支相抵后的余額。期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。 ? 注意事項：平時購國債、以貨幣資金和庫存物品對外投資（或收回投資）、提取后備金時，都會引起 本科目在金額上的增減變化。 相關知識：工會年終結賬流程 ? 投資處理。對外投資，借記“投資”，貸記有關科目；同時，借記“結余”，貸記“投資基金”。（收回投資做相反分錄）。 ? 提取專用基金。借“其他支出”或“維權支出”，貸記“專用基金 — ***”。 ? 期末結賬時，將所有收支科目余額轉(zhuǎn)入“結余”科目。 ? 提取后備金，借記“結余”，貸記“后備金”。 第六章 收入（共 2條） ? 第三十七條 收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還 性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。 ? 第三十八條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。 相關知識： 《工會法》規(guī)定收入來源 ? 工會會員繳納的會費 ? 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費 ? 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入 ? 人民政府的補助 ? 其他收入 第 401號科目 會費收入 ? 本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。 ? 相關知識：會費收入＝會員工資收入 %，計算依據(jù)是： 1978 年《關于收交工會會費的通知》和 1994 年《關于機關和事業(yè)單位工會會員交納會費問題的通知》等。 ? 注意事項：合理區(qū)分工資收入與獎金、津補貼；正確把握免交會費規(guī)定。 第 402 號科目 撥繳經(jīng)費收入 ? 核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。 ? 本科目只 記屬于本級工會部分金額；屬于上級工會的部分，記入“應付上級經(jīng)費”科目；屬于下級工會的部分，記入“應付下級經(jīng)費 —— 應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 基層行政直接撥繳 2%工作經(jīng)費（六聯(lián)單）。 ? 基層核算 借：銀行存款（ 60%） 貸：撥繳經(jīng)費收入（ 60%） ? 縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)核算 借：銀行存款（ 40%） 貸：撥繳經(jīng)費收入（屬于縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)部分） 應付上級經(jīng)費 集團、聯(lián)合工會 2%經(jīng)費先撥入基層工會（以支票形式上交） ? 基層核算 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入（ 60%） 應付上級經(jīng)費（ 40%） ? 縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)同上 稅務代征情況 舉例：假設某市總工會稅務代收工會經(jīng)費，收到 2%部分的經(jīng)費為 100 萬元，按我省現(xiàn)行文件規(guī)定：市總留成 萬元，應繳省總 11 萬元，應轉(zhuǎn)付縣總 萬元（包括基層 60 萬元）。 ? 市總工會會計分錄： 借 :銀行存款 100 貸 :撥繳經(jīng)費收入 貸 :應付上級經(jīng)費 11 貸 :應付下級經(jīng)費 — 應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 ? 縣總工會會計分錄 : 借 :應收上級經(jīng)費 — 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 (或借：“銀行存款”） 貸 :撥繳經(jīng)費收入 貸 :應付下級經(jīng)費 — 應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 60 ? 注：稅收代收或財政部門收取建會籌備金核算辦法同上，但對不需要返還籌備金情形尚需明確。 相關知識：撥繳經(jīng)費收入管理 ? 要努力完成上級工會下達的目標任務 ? 要按《工會法》規(guī)定撥繳工會經(jīng)費 ? 要按國家統(tǒng)計局 規(guī)定的工資總額計算撥繳 ? 要按全總和省總規(guī)定收解工會經(jīng)費 ? 要正確使用工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) ? 要設置經(jīng)費臺賬或明細賬核算（縣以上） ? 要努力完成上級工會下達的目標任務 ? 要按《工會法》規(guī)定撥繳工會經(jīng)費 ? 要按國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額計算撥繳 ? 要按全總和省總規(guī)定收解工會經(jīng)費 ? 要正確使用工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) ? 要設置經(jīng)費臺賬或明細賬核算（縣以上）要努力完成上級工會下達 的目標任務 ? 要按《工會法》規(guī)定撥繳工會經(jīng)費 ? 要按國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額計算撥繳 ? 要按全總和省總規(guī)定收解工會經(jīng)費 ? 要正確使用工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) ? 要設置經(jīng)費臺賬或明細賬核算（縣以上） 相關知識：工資總額計算原則 ? 應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)：不論是進入成本的還是不進入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計征獎金稅的項目的還是未列入計征獎金稅項目的，不論是以貨幣形式支付的還是以實物形式支付的，均應列入工資總額的計算范圍。 相關知識：《工會預算管理辦法》之規(guī)定 ? 各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規(guī)定及時、足額撥繳工會經(jīng)費，不得截留、挪用。 ? 我省各級工會經(jīng)費比例分成情況：行政按全部職工工資總額 2%撥交的工會經(jīng)費，基層工會留成 60%，還有 40%在縣級以上工會之間逐級留成。文件依據(jù)：省總工字 [1979]5 號、浙總工財字 [1989]44 號和浙總工財字[2020]6 號。 相關知識：工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) ? 特點：專門用于收繳 2%工會經(jīng) 費；是納稅人抵扣所得稅憑證 ? 要求：發(fā)放、領用、保管、核銷手續(xù)嚴格。 ? 存在主要問題：不專、不開、少開、多開、遲開、早開；多頭領用、相互借用等情況。 截留挪用應上解工會經(jīng)費的行為：未按規(guī)定的分成比例和期限上解 擅自降低上解工會經(jīng)費比例 收入不入賬、少入賬或另設一套 擅自挪用應上解的工會經(jīng)費 同意所屬工會少上解或不上解 以其他手段或借口少上解或不上解 第 403號科目 上級補助收入 ? 本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。應設置以下明細科目： ? 40301 回撥補助 —— 核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。 ? 40302 專項補助 —— 核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。 ? 40303 超收補助 —— 核算上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。 ? 40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。 ? 40305 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。 ? 40306 救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然 災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 ? 40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。 ? 核算：借記“應收上級經(jīng)費 — 應收上級補助”或“銀行存款”科目，貸記“上級補助收入 — ***”科目。 ? 注意事項：本科目核算來自上級工會的各項補助，不包括政府或行政方面的。 ? 原經(jīng)常費補助明細項目已取消。 ? 本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。 ? 本科目一定要實行明細核算，充分反映 了工會在維權和送溫暖方面的資金支出。 第 404號科目 政府補助收入 ? 此科目基層不用 ? 本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定