【文章內(nèi)容簡介】 象也不止一個。這樣，一項費用發(fā)生后，往往不能直接地、全部地記入反映某一個對象的明細賬戶，而需要把這項費用在幾個對象之間進行分配。那么，哪個對象負擔的費用應(yīng)該多一點，哪個對象負擔的費用應(yīng)該少一點呢？其分配的原則是：“誰耗費，誰負擔”，或者是“誰受益，誰負擔”。但是，要對費用進行精確的分配是比較困難的，要對一定對象所發(fā)生的成本消耗（受益）情況進行準確的計量，同樣是比較困難的。在對費用進行具體分配時，一般是選擇一定的標準來進行分配。例如，材料費用一般可以按產(chǎn)品的重量、體積或定額消耗量進行分配，人工費用可以按工時進行分配等等。選擇分配標準存在一定的主觀性，但應(yīng)該選擇比較客觀、科學(xué)的標準來對費用進行分配，這樣就能 夠比較真實地反映一定對象所實際發(fā)生的消耗情況。另外，某一種標準旦被選定，不要輕易變更，否則就違反了一致性原則。因為分配標準的不同，也會人為地造成計算出來的成本不一樣。季末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費用的核算方法不計算在產(chǎn)品成本法、按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法、約當產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計算法、在產(chǎn)品按定額成本計價法和定額比例法等。根據(jù)ERP沙盤推演過程中產(chǎn)品生產(chǎn)的情況我采用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計算法。在產(chǎn)品按原材料費用計價，就是月末在產(chǎn)品只計算所耗的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，產(chǎn)品的加工費用全部由完工產(chǎn)品負擔。完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品的原材料費用+本期生產(chǎn)費用—期末在產(chǎn)品所耗原材料費用 輔助生產(chǎn)成本的核算輔助生產(chǎn)是指不直接從事商品生產(chǎn)，而是直接或間接地為基本生產(chǎn)車間、廠部管理部門提供服務(wù)，而進行輔助性生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。輔助生產(chǎn)有兩類：一類是單一的只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞動的輔助生產(chǎn)，如供電、供水、供氣和運輸?shù)龋灰活愂强梢蕴峁┒喾N產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)，如工具、模具制造和機器設(shè)備修理等。輔助生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費用，通過生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本賬戶歸集，該賬戶也設(shè)置直接材料、直接人工、制造費用等明細科目。輔助生產(chǎn)發(fā)生的直接材料、直接人工、間接費用以及其他輔助生產(chǎn)車間、部門轉(zhuǎn)入的費用，應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間所提供的產(chǎn)品、勞務(wù)的種類和成本項目，借記“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本。輔助生產(chǎn)費用的歸集與成本計算有關(guān)，輔助生產(chǎn)的類型不同，則處理方式也不同。提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間，其發(fā)生的費用都是直接費用，可按成本項目直接歸集。由于這類輔助生產(chǎn)大都無在產(chǎn)品，將每月歸集的生產(chǎn)費用總額（即該車間提供的勞務(wù)的成本總額），除以勞務(wù)總量得到每一勞務(wù)的單位成本。提供工具、模具等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)車間，其發(fā)生的生產(chǎn)費用有直接費用、也有間接費用。直接費用應(yīng)直接歸入某產(chǎn)品的成本；間接費用應(yīng)采用適當?shù)姆峙錁藴?，在多產(chǎn)品之間進行分配、然后確定出的總成本和單位成本。輔助生產(chǎn)車間往往要向其他輔助車間、基本生產(chǎn)車間、企業(yè)總部和分部、管理機構(gòu)、在建工程、對外服務(wù)和其他一些部門單位提供勞務(wù)和產(chǎn)品。這些受益的對象則應(yīng)承擔提供的勞務(wù)和產(chǎn)品成本，又由于受益程度不盡一致，必然要對輔助生產(chǎn)成本進行妥善有序的分配。輔助生產(chǎn)成本的分配方法很多。諸如直接分配法、一次交互分配法、計劃成本分配法和代數(shù)分配法。采用直接分配法時各輔助生產(chǎn)車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況可以忽略不計，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給基本生產(chǎn)車間和管理部門等。該方法簡便，但分配結(jié)果不準確，尤其是當輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)量差異較大時，分配結(jié)果往往與實際不符。因此，直接分配法只適于在輔助生產(chǎn)車間之間互相提供勞務(wù)不多、不進行交互分配、對企業(yè)產(chǎn)品成本準確性影響不大的情況。交互分配法適用于輔助生產(chǎn)車間不多的企業(yè)。代數(shù)分配法適用于輔助生產(chǎn)車間較少或已經(jīng)實現(xiàn)電算化的企業(yè)。計劃成本分配方法適用于計劃成本資料比較齊全為接近實際成本的企業(yè)。順序分配法適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度具有明顯順序的企業(yè)。ERP沙盤模擬中發(fā)生會計的業(yè)務(wù)，沙盤模擬只有一個輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間將已歸集入賬的費用直接分配給基本生產(chǎn)車間、管理部門和銷售部門，因此本設(shè)計中我采用的是直接分配方法，同時登賬時采用八欄式明細賬。制造成本的核算對象，是指成本核算過程中，為歸集生產(chǎn)費用而確定承擔費用的客體。確定成本核算對象，是成本核算的核心。制造成本核算對象具有層次性，必須根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求確定，具體情況如下：單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)以最終產(chǎn)品為成本核算對象；多步驟小批或單價生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)以每件、每批或定單產(chǎn)品為核算的對象；連續(xù)或多步驟生產(chǎn)和裝配或多步驟大批生產(chǎn)，應(yīng)以其生產(chǎn)步驟、半成品和最終產(chǎn)品為成本核算對象；多品種大量大批生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)以類別生產(chǎn)為成本核算對象。制造費用是指企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有轉(zhuǎn)設(shè)成本項目的各項費用。制造費用是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。而沙盤推演中制造費用內(nèi)容包括：車間管理人員工資，職工福利費，交通費，勞動保護費，折舊費，修理費，租賃費，物料消耗，低值易耗品攤銷，生產(chǎn)用工具費，運輸費，技術(shù)組織措施費，其他制造費用等。制造費用的分配方法有工時比例法、工資比例法、機器工時比例法、計劃分配率法。生產(chǎn)工人工時比例法適用于機械化程度不高，或產(chǎn)品機械化程度大致相同的企業(yè)；生產(chǎn)工人工資比例法適用于產(chǎn)品機械化程度相差不大的企業(yè)；機器工時比例法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度較高的企業(yè)；計劃分配率法適用于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)。本次設(shè)計我采用的是生產(chǎn)工人工時比例法。這種分配法是按照各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人實際工時的比率分配費用的方法，即以生產(chǎn)各種產(chǎn)品完成的實際（或定額）工時為標準分配制造費用的，計算公式如下：制造費用分配率=制造費用總額/產(chǎn)品實際（或定額）工時之和某產(chǎn)品應(yīng)分配額=該產(chǎn)品實際（或定額）工時*分配率在ERP沙盤推演中涉及的存貨有原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品。原材料、周轉(zhuǎn)材料采用計劃成本法進行核算。存貨按計劃成本核算，要求存貨的總分類核算和明細分類核算為按計劃成本計價。在計劃成本法下，取得的原材料先要通過＂材料采購＂科目進行核算，材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目進行核算。超支差計入材料成本差異的借方，節(jié)約差計入材料成本差異的貸方。在用低值易耗品攤銷額的計算，采用一次性轉(zhuǎn)銷法，在領(lǐng)用低值易耗品時將其價值一次全部的轉(zhuǎn)入有關(guān)費用賬戶，并設(shè)＂周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品＂科目。庫存商品設(shè)置有PPPP4等四種產(chǎn)品。銷售產(chǎn)品的成本按照全年一次加權(quán)平均法計算。固定資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中處于重要地位,在企業(yè)資產(chǎn)總值中所占份額最大，具有類別多、投資大的特點，其管理、核算及涉稅政策都較為復(fù)雜。借助ERP強大的系統(tǒng)工具,可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，簡化固定資產(chǎn)的核算和管理，及時、靈活、全面地查詢固定資產(chǎn)信息并賦予系統(tǒng)固定資產(chǎn)的分析功能,而這一切都取決于在ERP系統(tǒng)中做好資產(chǎn)核算基礎(chǔ)工作。ERP沙盤模擬中的長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包含固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算和無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算。1．固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)明細賬的設(shè)置：生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)、機修車間用固定資產(chǎn)及管理部門用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。年限平均時將固定資產(chǎn)的折舊均衡的分攤到各期的一種方法，又稱直線法。根據(jù)ERP沙盤模擬中的公司業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)的折舊計算采用直線法。在計算折舊時除了考慮固定資產(chǎn)原始價值與使用年限之外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)報廢清理可以獲得的殘值收入和清理費用，固定資產(chǎn)的損耗價值按年結(jié)。所以其應(yīng)提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以年折舊率。季折舊率=年折舊率247。4季折舊額=固定資產(chǎn)原值季折舊率2．無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算按企業(yè)會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當日起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當季增加的無形資產(chǎn)，當季開始攤銷，當季減少的無形資產(chǎn)，當季不再攤銷。攤銷時借：“管理費用無形資產(chǎn)攤銷”，貸：“累計攤銷”。企業(yè)年末應(yīng)檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力，如果帶來的利益不足以補償無形資產(chǎn)成本，則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準備，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備。出租無形資產(chǎn)時，借“銀行存款”等，貸“其他業(yè)務(wù)收入”，出售或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，借“銀行存款”等，按無形資產(chǎn)的賬面價值貸“無形資產(chǎn)”，售價和無形資產(chǎn)賬面價值的差額借“營業(yè)外支出”或貸“營業(yè)外收入”。壞賬準備的計提方法有應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法等，本設(shè)計中采用的是應(yīng)收賬款余額百分比法。應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的千分之五計提壞賬準備。對壞賬損失的核算：提取壞賬準備時，借“資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬準備”。當實際發(fā)生壞賬時，借“壞賬準備”，貸“應(yīng)收賬款”等科目。4 ERP沙盤推演資產(chǎn)負債表分析 資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)特定日期（季末和年末）全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)情況的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標準和一定的排列順序，對日常會計核算工作形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。其編制依據(jù)是會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各個項目的金額，主要是根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的，有些項目則需要根據(jù)有關(guān)總分類賬戶和明細分類賬戶的資料，經(jīng)過分析計算調(diào)整后填列。1．“應(yīng)收票據(jù)”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”等科目是根據(jù)總賬期末借方余額直接填列的。2．“累計折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“預(yù)計負債”、“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”是根據(jù)總賬期末貸方余額直接填列的。3．“長期借款”、“短期借款”、“短期應(yīng)付款”和 “長期應(yīng)付款”是根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析計算填列的。4．“ 預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款”是根據(jù)明細賬期末余額計算填列的。5．“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長期貸款”、“短期貸款”、“無形資產(chǎn)”是根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列。“存貨”的填列方法是根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“材料采購”、“在生產(chǎn)的產(chǎn)品”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等總賬科目匯總數(shù)，減去存貨跌價準備科目余額的凈額。 資產(chǎn)負債表編制小組：第 年 第 季單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期貸款 交易性金融資金 交易性金融資金負債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項 預(yù)付賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費 存貨 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負債 其他流動資產(chǎn) 其他流動負債 流動資產(chǎn)合計 流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債： 長期應(yīng)收款 長期貸款 固定資產(chǎn) 預(yù)計負債 工程物資 在建工程 遞延所得稅負債 土地與建筑 其他非流動負債 機器與設(shè)備 非流動負債合計 固定資產(chǎn)清單 負債合計 生產(chǎn)性物資所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn) 實收資本 開發(fā)支出 資本公積 遞延所得稅資產(chǎn) 減：庫存 其他非流動資產(chǎn) 盈余公積 非勞動資產(chǎn)合計 未分配利潤 所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總和負債和所有者權(quán)益總計利潤表中各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。 利潤表 編制小組：第 年 第 季單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列） 投資收益（損失以“一”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資效益二、營業(yè)利潤 （損失以“一”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列） 利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“上期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。利潤表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。具體包括：1．“營業(yè)收入”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2．“營業(yè)成本”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3．“營業(yè)稅金及附加”項目 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4．“銷售費用”項目 反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告