注冊會計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料4(編輯修改稿)
2025-07-26 03:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 律法規(guī)的依據(jù)。? ②稅法要服從憲法? ③稅法是國家法律的組成部分。 稅法與民法的關(guān)系P7 ? 民法：是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律關(guān)系。? 稅法：是調(diào)整國家與納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。? 聯(lián)系是：當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。 ? 區(qū)別是：民法的特點(diǎn)是平等、等價和有償。而稅法則具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。 稅法與刑法的關(guān)系P8 ? 區(qū)別是：刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。? 稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。 ? 違法不一定犯罪，犯罪一定違法。? 聯(lián)系是：稅法和《刑法》對違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰?！缎谭ā分杏嘘P(guān)涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。第三節(jié)我國稅收的立法原則（了解） ? 我國稅收立法應(yīng)遵循以下原則：P8? 從實(shí)際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第四節(jié)我國稅法的制定和實(shí)施 ? 本節(jié)是學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)理解的內(nèi)容，歷年考題多涉及這一問題，它是關(guān)系到注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù)，正確理解這一問題，能夠幫助注冊會計(jì)師判斷稅收法律、法規(guī)是否有效，何時有效。? 稅法的制定和實(shí)施就是我們通常所說的稅收立法和稅收執(zhí)法P10一、稅法的制定 ? （一）稅收立法機(jī)關(guān) ? 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定稅收法律? 在稅收法律體系中具有最高的法律效力如：? ①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》? ②《個人所得稅法》? ③《稅收征收管理法》? ④《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（一）稅收立法機(jī)關(guān)? 全國人大或人大常委會授權(quán)立法? 是指具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。兩次授權(quán)立法主要是6個暫行條例。①增值稅②營業(yè)稅③消費(fèi)稅④資源稅⑤土地增值稅⑥ 企業(yè)所得稅（一）稅收立法機(jī)關(guān)? 國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) ? ①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》? ②《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》? 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) ? ①海南省、民族自治地區(qū)有權(quán)制定稅收地方性法規(guī)。? ②其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。? 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 ? 有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是：財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署（2004年新增內(nèi)容）。如：? 財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》? 國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 如：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。稅收制定與法律級次? 稅收法律? ①全國人大及其常務(wù)委員會立法：僅次于憲法，稅法中最高級次? ②全國人大及其常務(wù)委員會授權(quán)立法：有法律性
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