增值稅及負(fù)債考點(diǎn)解析(編輯修改稿)
2024-07-26 00:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；②用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本。(2)委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。①將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本；②將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 （1）營(yíng)業(yè)稅是對(duì)外提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。（2）工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算；銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 （1）資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。（2）資源稅的列支去向有四個(gè)：①企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；②企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”科目；③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本；④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的相關(guān)資源稅，購(gòu)入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”的借方；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，應(yīng)交資源稅記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。對(duì)于兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，繳納土地增值稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”。、土地使用稅、車船使用稅和印花稅（1）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費(fèi)用；（2）印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。（1）城建稅按應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅的一定比例（如7%）交納；（2）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城建稅，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。企業(yè)繳納耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。 （1）應(yīng)交教育費(fèi)附加，按照應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的3%交納，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目；（2）銷售礦產(chǎn)品和對(duì)礦產(chǎn)品自行加工應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)資源的企業(yè)，收購(gòu)時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)和代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，記入采購(gòu)成本?！究键c(diǎn)三】其他流動(dòng)負(fù)債的核算（理解） 短期借款分為借入時(shí)、期末計(jì)息和歸還時(shí)三個(gè)步驟核算。按期計(jì)算利息，在實(shí)際支付或預(yù)提時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （1）應(yīng)付票據(jù)分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)，對(duì)于帶息票據(jù)，企業(yè)應(yīng)在中期期末和年度終了時(shí)，對(duì)應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”。（2）應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力支付到期票款時(shí)，如果是商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“短期借款”科目。 (1)應(yīng)付賬款采用總價(jià)法確認(rèn)其入賬金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際獲得時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。(2)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”。 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。 代銷商品款是企業(yè)接受代銷商品的價(jià)款。企業(yè)在接受代銷商品時(shí)，一方面增加“受托代銷商品”，另一方面增加“代銷商品款”。 應(yīng)付工資是企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。凡包括在工資總額內(nèi)的各種支付，如工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。（1）計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資（2）發(fā)放工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款（收回代墊款） 應(yīng)付福利費(fèi)是按照職工工資總額14%提取并計(jì)入成本費(fèi)用，用
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