第三章增值稅會(huì)計(jì)稅法復(fù)習(xí)及解析(編輯修改稿)
2025-05-14 07:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 7。（1消費(fèi)稅稅率） （從價(jià)稅） ②組成計(jì)稅價(jià)格= （關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率） 247。（1消費(fèi)稅比例稅率） （ 復(fù)合稅）u ①銷(xiāo)售額=離岸價(jià)匯率247。（1+增值稅稅率） ②銷(xiāo)售額=離岸價(jià)匯率247。（1+征收率）w （ ）。 %的扣除率計(jì)算的銷(xiāo)售、購(gòu)進(jìn)貨物及其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額 ，其非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額170。 答案：A B C D E w 【解析】(P97)知識(shí)點(diǎn)拓展w 一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣程序： 從開(kāi)票日起180天內(nèi)到其稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核對(duì)比（海關(guān)繳款書(shū)），并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；否則，視為不合法的扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 一般納稅人接受勞務(wù)，必須在勞務(wù)款支付后才能申報(bào)抵扣。w （ ）。 D. 購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額 170。 答案：A C Dw 【解析】(P100)知識(shí)點(diǎn)：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額w 1. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；w 2. 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； w ； w ； w 、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)；w 、汽車(chē)和游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額w w 案例題w 案例3－1w 某副食品商店系一般納稅人，主營(yíng)各類(lèi)食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。2002年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：w 1．本月取得營(yíng)業(yè)收入351000元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷(xiāo)售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。w 2．本月隨同銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額68000元，其中2001年1月2日收取押金l0000元；2001年5月4 日收取押金25000元；2002年3月4 日收取押金15000元；2002 年7月8日收取押金13000元；2002年9月5月收取押金5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。 w 3．以分期付款方式從某食品廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)副食品1批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并取得銷(xiāo)貨方全額開(kāi)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12000元。w 4．向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗1批，購(gòu)進(jìn)價(jià)30000元，巳驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)憑證。w 5．購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1臺(tái)，由管理部門(mén)使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。w 6．將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800元。w 7．向某糧油經(jīng)營(yíng)部（一般納稅人）購(gòu)入面粉1批，全部用于飲食經(jīng)營(yíng)。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6000元，貨款已支付，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)。 w 會(huì)計(jì)人員在申報(bào)9月份增值稅時(shí)，計(jì)算個(gè)程如下：w ①應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35100017%＝59760（元）w ②企業(yè)未計(jì)算應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 w ③進(jìn)項(xiàng)稅額＝247。3＝（元） w ④進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)扣除率＝3000013％＝3900（元）w ⑤進(jìn)項(xiàng)稅額＝400017%＝680（元） w ⑥企業(yè)未進(jìn)行涉稅調(diào)整。 w ⑦進(jìn)項(xiàng)稅額＝6000元。 w 本期應(yīng)納增值稅額＝59670－（＋3900＋680＋6000）＝（元）w 案例分析：該企業(yè)增值稅的計(jì)算是否有誤，請(qǐng)說(shuō)明理由。w 答：該企業(yè)增值稅的計(jì)算不正確。w 。w 應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝351000247。（1＋17%）17%w ＝51000（元）w 。w 應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（10000＋25000）247。（1＋
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