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正文內(nèi)容

八冶(冶金)建設(shè)公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理培訓(xùn)教材(編輯修改稿)

2024-07-14 11:47 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 經(jīng)營(yíng)期間的:借:固定資產(chǎn)清量 貸:營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清理后的凈損失區(qū)別情況處理: 屬于籌建期間的 :借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸:固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的:借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理 (十一) 臨時(shí)設(shè)施的核算:本科目設(shè)置臨時(shí)設(shè)施與臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)兩個(gè)科目,與固定資產(chǎn)核算類(lèi)同: 現(xiàn)場(chǎng)自建大臨發(fā)生的費(fèi)用: 借:在建工程 貸:庫(kù)存材料、應(yīng)付工資等科目。 完工交付使用: 借:臨時(shí)設(shè)施 貸:在建工程 施工現(xiàn)場(chǎng)自建大臨按該工程合同工期 內(nèi) 計(jì)提攤銷(xiāo)進(jìn)入成本: 借:工程施工 — 其他直接費(fèi) 貸:臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 臨時(shí)設(shè)施的報(bào)廢處理: 借: 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 貸:臨時(shí)設(shè)施 二、負(fù)債類(lèi)科目 流動(dòng)負(fù)債:是指將在 1 年以內(nèi)(含 1 年)或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 內(nèi)償還的債務(wù)。包括:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 (一) 、短期 借款 :是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各種借款。 短期借款的核算: 企業(yè)借入各種短期借款時(shí): 借:銀行存款 貸:短期借款 歸還時(shí)做相反的記錄。 支付短期借款利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 貸:銀行存款 (二) 應(yīng)付票據(jù):應(yīng)付票據(jù)是指購(gòu)買(mǎi)材料、商品和按受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出的承兌商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票,我單位一般不涉及 此類(lèi) 業(yè)務(wù),暫不做核算過(guò)程。 (三) 應(yīng)付帳款:是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng),以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。 應(yīng)付帳款的核算: ( 1)購(gòu)買(mǎi)商品:借:物資采購(gòu) 貸:應(yīng)付帳款 ( 2)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng) , 根據(jù)發(fā)票帳單。 借:工程施工、管理費(fèi)用等科目 貸:應(yīng)付帳款 (或 預(yù)付帳款) ( 3) 支付 欠款 時(shí): 借:應(yīng)付帳款 貸:銀行存款 ( 4) 企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí):根據(jù)經(jīng)審核的(工程價(jià)款結(jié)算帳單)結(jié)算應(yīng)付的已完成工程價(jià)款: 借:工 程施工 貸:應(yīng)付帳款, ( 5) 按合同規(guī)定預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款: 借:應(yīng)付帳款 貸:預(yù)付帳款 ( 6) 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款(無(wú)主負(fù)債): 借:應(yīng)付帳款 貸:資本公積 — 其他資本公積(本業(yè)務(wù)暫不做帳務(wù)處理) ( 7)月末 所購(gòu)物資 已驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票帳單未 能同時(shí) 到 達(dá)的情況下,企業(yè)應(yīng)付物資供應(yīng)單位的債務(wù)已經(jīng)成立 , 在會(huì)計(jì)期末,需將所購(gòu)物資暫估入帳, 借:庫(kù)存材料等 貸:應(yīng)付帳款-暫估 (四) 預(yù)收帳款: 定義:指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng),包括預(yù)收的工程款和備料款 以及按購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī) 定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨 款 ; ( 1) 企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的的工程款和備料款: 借:銀行存款 貸:預(yù)收帳款 ( 2) 收到發(fā)包單位抵作備料款的材料: 借:物資采購(gòu) 貸:預(yù)收帳款 ( 3) 通過(guò)各分公司結(jié)算的工程,分公司轉(zhuǎn)入確認(rèn)的工作量: 借:內(nèi)部往來(lái) 貸:預(yù)收帳款 ( 4) 工程完工款項(xiàng)足 額收回消戶時(shí): 借:預(yù)收帳款 貸:應(yīng)收帳款 (五) 應(yīng)付工資: 概述:是企業(yè)付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬,是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予的一種補(bǔ)償 ; ( 1) 實(shí)際發(fā)放工資時(shí): 借:應(yīng)付工資 貸:銀行 存款 ( 2) 分配工資時(shí): 借:工程施工 — 人工費(fèi)(一線員工工資 ) — 機(jī)械費(fèi) (機(jī)械操作、維修人員工資) 間接費(fèi)用 — 工資 ( 現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資包括炊事人員) 管理費(fèi)用(公司機(jī)關(guān)) 貸: 應(yīng)付工資 ( 3) 年末由于資金緊張,不能按時(shí)發(fā)放工資, 按實(shí)際發(fā)放額 進(jìn)行帳務(wù)處理 : 借:應(yīng)付工資 貸:應(yīng)付工資 — 拖欠職工工資 ( 4) 年末 根據(jù)效益計(jì)算應(yīng)兌現(xiàn) 績(jī)效工資時(shí): 借:應(yīng)付工資 貸:應(yīng)付工資 — 績(jī)效工資 (六) 應(yīng)付福利費(fèi): 是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金,來(lái)源包括從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)和從稅后利潤(rùn)中提取 ;從費(fèi)用中提取的主要用于職工個(gè)人福利,從稅后 利潤(rùn)中 提取的主要用 于 集體福利設(shè)施 (法定公益金) 。我單位目前核算從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi) , 按職工工資 總 額的 14%計(jì) 提。主 要 用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、拖兒所人員工資等。 計(jì) 提時(shí)帳務(wù)處理: 借:工程施工 — 人工費(fèi)(一線員工) — 機(jī)械費(fèi)(一線 機(jī)械操作、維修人員 ) 間接費(fèi)用 — 福利費(fèi) (一線管理人員) 管理費(fèi) 用 — 福利費(fèi) (機(jī)關(guān)管理人員) 貸:其他應(yīng)付款 — 福利費(fèi) 上交公司時(shí): 借:其他應(yīng)付款 — 福利費(fèi) 貸:內(nèi)部往來(lái) — 財(cái)務(wù)科 公司機(jī)關(guān)帳務(wù)處理 借:內(nèi)部往來(lái) 貸:應(yīng)付福利費(fèi) (七) 應(yīng)交稅金的核算: 施工企業(yè)從事 的工程 應(yīng)交稅金 比例 : 營(yíng)業(yè)稅 ( %)( 工程結(jié)算收入) 城市建設(shè)維護(hù)稅( %)(營(yíng)業(yè)稅) 教育費(fèi)附加(其他應(yīng)交款)( %)(營(yíng)業(yè)稅) 合計(jì)稅率 ( %) 工程地點(diǎn)在市 ( 1) 報(bào)完成工作量計(jì)提稅金時(shí): 借:工程結(jié)算稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費(fèi)附加 ( 2) 交納稅金時(shí): 借:應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費(fèi)附加 貸:銀行存款 由分公司結(jié)算的工程轉(zhuǎn)入稅金時(shí): 借:應(yīng)交稅金 -營(yíng)業(yè)稅 -城建稅 其他應(yīng)交款 -教育費(fèi)附加 貸:內(nèi)部往來(lái) 車(chē)船使用稅: 借: 管理費(fèi)用 — 稅金 級(jí)以上城市(含市級(jí)) 3 7 3 工程地點(diǎn)在縣鎮(zhèn) 3 5 3 工程地點(diǎn)在鄉(xiāng)村 3 1 3 貸:應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交車(chē)船使用 稅 或銀行存款 城鎮(zhèn)土地使用稅: 借:管理費(fèi)用 — 稅金 貸:應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交土地使或銀行存款等 印花稅: 借:管理費(fèi)用 — 稅金 貸:銀行存款(施工合同 ‰ , 房屋租賃 收入 1‰) 房屋出租應(yīng)交稅金:按收入的 5%交營(yíng)業(yè)稅 按收入的 12%交房產(chǎn)稅 合計(jì) 17%計(jì)入其他業(yè)務(wù)稅金 自營(yíng)工程(房地產(chǎn)應(yīng)交稅金明細(xì),以金昌為例) 建安工程稅: % 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅:營(yíng)業(yè)稅: 5%、城建稅: 7%、教育費(fèi)附加 3% 土地增值稅: %、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù): ‰ 計(jì) % 共計(jì) % 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅 :%上繳時(shí) 計(jì)入“在建工程”科目。 (八) 其他應(yīng)付款:是指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),具體包括:各類(lèi)押金、職工未按時(shí)領(lǐng)取工資、存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人款項(xiàng)、其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 (九) 長(zhǎng)期應(yīng)付款因我公司暫涉及不到此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 三、 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn):一般
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