【正文】 （ 4）主營業(yè)務(wù)情況表 要求所有參與施工的單位日常準(zhǔn)確統(tǒng)計各項目施工成本的構(gòu)成情況以及報量情況，為公司年終報表提供準(zhǔn)確依據(jù)。 期間費(fèi)用表 最下欄內(nèi)填“基層上交”科目，反映公司根據(jù)市場營銷部 依 據(jù)各項目部施工的工 投標(biāo) 取費(fèi)情況而核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)上交 公司 的費(fèi)用。 帳務(wù)處理： 借方反映本期實(shí)際發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費(fèi)用。 D、購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)為了業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，應(yīng)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用。 （ F）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營 業(yè) 務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 （ E）待業(yè)保險費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。 核算： 結(jié)轉(zhuǎn) 間接費(fèi)用 借：工程施工 — 間接費(fèi)用 貸：間接費(fèi)用 發(fā)生直接成本： 借：工 程施工 — 人、材、機(jī)、其 貸：有關(guān)科目 結(jié)轉(zhuǎn)工程施工余額： 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 （二）、 期間費(fèi)用：指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它是隨著時間的推移而發(fā)生的與當(dāng)期產(chǎn)品的管理與銷售直接相關(guān) ， 而與產(chǎn)品的產(chǎn)量、 制造過程無直接關(guān)系，即容易確定發(fā)生的期間而難以區(qū)別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而不能列入產(chǎn)品的制造成本，而在發(fā)生的當(dāng)期從損益中扣除。施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要指 所 承包的工程價款收入。 法 定 公益金：指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，公司法規(guī)定按照凈利潤的 5%— 10%提取法定公益金。 帳務(wù)處理 ： （ 1）企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 （ 2） 企業(yè)接受非現(xiàn)金投資； 借：固定資產(chǎn)、庫存材料等 貸：實(shí)收資本 對于實(shí)際收到現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)價值超過投資者在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)計入資本公積。 （八） 其他應(yīng)付款：是指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，具體包括：各類押金、職工未按時領(lǐng)取工資、存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人款項、其他應(yīng)付、暫收款項。 短期借款的核算： 企業(yè)借入各種短期借款時： 借：銀行存款 貸：短期借款 歸還時做相反的記錄。 周轉(zhuǎn)材料報廢帳務(wù)處理： 借：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 在用。 A、計提壞帳準(zhǔn)備時：借：管理費(fèi)用 — 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 B、計提數(shù)小于帳面余額的差額： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 — 壞帳準(zhǔn)備（借方紅字） C、確實(shí)無法收回的款項 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等科目。 （ 1）根據(jù)各項目當(dāng)月實(shí)際完成工作量計劃報表： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 借：應(yīng)收帳款 — 單位 （各工號名稱） 貸：工程結(jié)算收入 （ 2）如果工程結(jié)束，出現(xiàn)超報工作量 根據(jù)規(guī)劃發(fā)展部計劃報量報表 退報量時（用紅字反映） ： 借：應(yīng)收帳款 — 單位 貸： 工程結(jié)算收入 （ 3）如果該項工程工程款足額回收消帳戶時： 借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款（附預(yù)算審定表） （ 4）如果發(fā)生 部分或 全 額壞帳時，根據(jù)有關(guān)文件以及審批報告， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 — 單位 設(shè)置應(yīng)收帳款及預(yù)收帳款的目的是為了如實(shí)反映實(shí)報量與預(yù)收款，讓財務(wù)部門掌握工作量是否節(jié)余還是超報情況，做到心中有數(shù)， 設(shè)預(yù)收帳款的目的是為了與甲方核對實(shí)際支付工程款的情況是否相符 ，如 有差錯方便逐筆核對帳務(wù)，另外根據(jù)公司工程任務(wù)的實(shí)際情況，設(shè)置了：“應(yīng)收工程款臺帳 統(tǒng)計表”（見附表），主要是針對一項工程既有土建、安裝、裝飾等多個項目參與，分清楚各項目部報量情況。 無法查明其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理： 借：管理費(fèi)用 — 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢。 庫存現(xiàn)金盈余； 借；現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢。 （ 五 ） 應(yīng)收票據(jù)（不帶息票據(jù)） （ 1）收到建設(shè)單位以銀 行承兌匯票抵付工程款時： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收帳款 — 單位 （ 2）票據(jù)到期 資金 收回時； 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 3）因資金緊張 貼 現(xiàn)未到 期 票據(jù)時：根據(jù)實(shí)際收到的 金 額 借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 （貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 4）以應(yīng)收票據(jù)抵 欠 款 時 （背書轉(zhuǎn)讓）： 借：應(yīng)付帳款 — 單位 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 5） 應(yīng)收票據(jù)到期不能足額收回時 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收帳款 — 單位 （用紅字反映） （ 六 ） 預(yù)付帳款；公司規(guī)定：預(yù)付材料款或預(yù)付分包尚 未結(jié)算的分包工程款一律 在 “預(yù)付帳款”科目反映，不得在“ 應(yīng)付帳款 ” 或 “ 其他應(yīng)收 款”科目下反映。 D、已確認(rèn)的壞帳，以后又收回時，做以下會計分錄： 借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等科目 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款、應(yīng)收帳款等科目 （ 九 ）存 貨 的核算： 物資采購的核算：下設(shè)“自購材料”及“在途材料”兩個明細(xì)科目。 （十） 固定資產(chǎn) ： 是指使用期限較長、單位價值較高、并且 在 使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)，固定資產(chǎn) 科目 下設(shè)置：房屋及建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn) 及 動力設(shè)備、儀器及其他 二級科目 。 支付短期借款利息時： 借：財務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 貸：銀行存款 （二） 應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)是指購買材料、商品和按受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票，我單位一般不涉及 此類 業(yè)務(wù)，暫不做核算過程。 （九） 長期應(yīng)付款因我公司暫涉及不到此項業(yè)務(wù)。 資本公積：投資者或他人投入到企業(yè) ， 所有 權(quán) 屬于投資者，并且金額上超過 法定資本或者資產(chǎn)。 用途： （ 1）彌補(bǔ)虧損：根據(jù)企業(yè)會計制度和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用發(fā)生虧損后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤來彌補(bǔ)。其他如銷售產(chǎn)品、材料、提供機(jī)械作業(yè)和運(yùn)輸作業(yè)、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物等形成的收入，列為其他業(yè)務(wù)收入核算。包括：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。 （Ｆ）上級管理費(fèi)：指上繳集團(tuán)公司核定的管理費(fèi)以及地區(qū)分公司收取的１％管理費(fèi)。 C、提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用 （ A）排污費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交 納的排污費(fèi)用。 E、損失或準(zhǔn)備 （ A）壞帳準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞帳準(zhǔn)備。 發(fā)生費(fèi)用時：借：財務(wù)費(fèi)用 貸： 有關(guān) 科目 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：財務(wù)費(fèi)用 六、 利潤及利潤分配： 利潤是指施工企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總 額和凈利潤。交公司核定費(fèi)用時的帳務(wù)處理；借：“管理費(fèi)用－基層上交”貸：內(nèi)部往來 期間費(fèi)用表中的其他規(guī)定，請參閱 20xx 年財務(wù)工作安排， 債權(quán)債務(wù)表明細(xì)表；根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)生的 實(shí)際 情況而編制相應(yīng)的科目明細(xì)，各項目部要認(rèn)真填寫，要求反映準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)真實(shí)。具體表樣見附表。 （ 3）、存貨要分清楚 正常存貨與非正常存貨（技術(shù)淘汰存貨、殘損變質(zhì)存貨、積壓呆滯存貨、其他非正常存貨）以及存貨按期限分類，具體表樣見附表。 公司出匯總報