【正文】 公司 核銷費(fèi)用：借：物資采購(gòu) 間接費(fèi)用等科目 貸：備用金 — 項(xiàng)目部某職工借款時(shí)： 借：備用金 — 某職工 貸：備用金 — 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，并入其他應(yīng)收款科目。 （ 5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金、支付的保證金、屢約保函等。 （ 6） 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入 （ 7） 其他各種應(yīng)收、暫付款 項(xiàng) 如果企業(yè)發(fā)生的壞帳損失確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)管理權(quán)限機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)為壞帳損失 ： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款 已確認(rèn)的壞帳損失如果以后收回按實(shí)際收回余額： 借：其他應(yīng)收款 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （八 ）壞 帳準(zhǔn)備：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法及計(jì)提比例由建設(shè)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 —本期科目貸方余額。 A、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)：借：管理費(fèi)用 — 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 B、計(jì)提數(shù)小于帳面余額的差額： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 — 壞帳準(zhǔn)備（借方紅字） C、確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng) 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等科目。 D、已確認(rèn)的壞帳，以后又收回時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等科目 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款、應(yīng)收帳款等科目 （ 九 ）存 貨 的核算： 物資采購(gòu)的核算：下設(shè)“自購(gòu)材料”及“在途材料”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)購(gòu)入物資的采購(gòu)成本由下列費(fèi)用構(gòu)成 （ 1）買價(jià)（ 2）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）（ 3）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。（ 4）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（ 5）購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用，施工企業(yè)購(gòu)入材料不存在增殖稅抵扣，因此負(fù)擔(dān)的稅金也要計(jì)入采購(gòu)成本。 帳務(wù)處理 （ 1）購(gòu)入材料時(shí)，借：物資采購(gòu) 貸：銀行存款 或應(yīng)付帳款 等 （ 2）應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購(gòu)的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借：應(yīng)付帳款或其他應(yīng)收款、銀行存款等科目 貸：物資采購(gòu)（借方紅字） （ 3） 建設(shè)單位供應(yīng)材料抵 工程款 時(shí)： 借：物資采購(gòu) 貸：預(yù)收帳 款 — 單位（各工號(hào)名稱） 月度終了，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按進(jìn)帳處理： 借：庫(kù)存材料 — 主要材料 — 其他材料 等 科目 — 機(jī)械配件 貸：物資采購(gòu) 將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額； 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額： 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證， 材料已用到工程中去，預(yù)驗(yàn)收暫估入帳。 按計(jì)劃成本 借：庫(kù)存材料 貸：應(yīng)付帳款 — 暫估 材料 （暫估材料應(yīng)建立 明細(xì)帳，逐筆登記暫估入帳及沖銷全過(guò)程） “ 在途物資”科目：核算企業(yè)購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù) 或 外單位調(diào)入的各種物資的實(shí)際成本：本科目按材料名稱設(shè)置“在途物資”備查帳，進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)； 借：物資采購(gòu) — 在途物資 貸：內(nèi)部往來(lái) 物資采購(gòu) 等科目 物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后： 借：庫(kù)存材料等科目 貸：物資采購(gòu) — 在途物資 委托加工物資的核算：施工企業(yè)所需用的材料大部分是外購(gòu)的，但有時(shí)會(huì)因?yàn)槭┕ば枰獙⒛撤N材料委托外單位加工改制成另一種材料，具體核算： 發(fā) 出 給外單位加工的物資； 借：委托加工物資 貸：庫(kù)存材料 企業(yè)支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等： 借： 委托加工物 資 貸： 銀行存款等科目 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)： 借：庫(kù)存材料 貸：委托加工物資 （借或貸材料成本差異） 領(lǐng)用材料的核算：根據(jù)材料領(lǐng)用單位的用途，按受益對(duì)象進(jìn)行費(fèi)用歸集： 借：工程施工、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目 貸：庫(kù)存材料等科目 低值易耗品的核算：公司規(guī)定：價(jià)值小的在領(lǐng)用時(shí)一次攤?cè)氤杀?；價(jià)值大的，由在庫(kù)帳轉(zhuǎn)入在用帳，價(jià)值一次性攤?cè)氤杀?，帳?wù)處理時(shí)： （ 1） 發(fā)出在庫(kù)低值易耗品（一次耗用） ： 借：工程施工、管理費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品 — 庫(kù)存 （ 2） 發(fā)出在庫(kù)低值易耗品（ 在庫(kù)轉(zhuǎn)在用 ） ： 借：低值易耗品 — 在 用 貸：低值易耗品 — 庫(kù)存 同時(shí) 計(jì)提攤銷 ： 借： 工程施工、間接費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品 — 攤銷 報(bào)廢低值易耗品殘值入庫(kù)時(shí)； 借：銀行存款、庫(kù)存材料等科目 貸：工程施工、管理費(fèi)用等科目。 周轉(zhuǎn)材料的核算：周轉(zhuǎn)材料是企業(yè)在施工中能夠多次使用并基本 保持 原來(lái)的形態(tài)而 逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料 ；本科目 設(shè)置在庫(kù)、在用、攤銷三個(gè)明細(xì)科目，公司規(guī)定：腳手架、扣件、模板、竹架板所有權(quán)屬于公司實(shí)行租賃制。帳務(wù)處理如下： 公司 帳務(wù)處理 ； 借：內(nèi)部往來(lái) 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 項(xiàng)目部 帳務(wù)處理 ：借：工程施工 — 材料費(fèi) 貸：內(nèi)部往來(lái) 采購(gòu) 、 驗(yàn)收入庫(kù) 核算帳務(wù)處理類同于低值易耗品，公司規(guī)定項(xiàng)目部購(gòu)入竹 膠 板、一次購(gòu)入數(shù)量較大的木方可 以在周轉(zhuǎn)材料核算，但工程完工后必須足額計(jì)入成本。 周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢帳務(wù)處理： 借：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 在用。 （十） 固定資產(chǎn) ： 是指使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、并且 在 使用過(guò)程中保持原有的實(shí)物形態(tài)，固定資產(chǎn) 科目 下設(shè)置：房屋及建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn) 及 動(dòng)力設(shè)備、儀器及其他 二級(jí)科目 。固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提比例執(zhí)行建設(shè)公司制定的 標(biāo)準(zhǔn) 。 固定資產(chǎn)的核算：固定資產(chǎn)核算既要 反映其原 始 價(jià)值 ，又要反映其在 使用過(guò)程中因損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值：因此設(shè)置： “固定資產(chǎn)” 和 “累計(jì)折舊”兩個(gè)科目，另外核算企業(yè)進(jìn)行 的 各種自建、改擴(kuò)建工程還要設(shè)置“在建工程”科目。 購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算：根據(jù)固定資產(chǎn) 入庫(kù) 驗(yàn)收單： 借：在建工程 －自購(gòu)設(shè)備 貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等科目， 季度或月度終了 結(jié)轉(zhuǎn) 時(shí) ： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 自購(gòu)設(shè)備 自行建造完成的固定資產(chǎn)核算： （ 1）施工前期發(fā)生的拆遷費(fèi)以及工程管理費(fèi)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款等科目 （ 2）項(xiàng)目部報(bào)完成工作量時(shí)： 借 ：在建工程 貸：內(nèi)部往來(lái) — 項(xiàng)目部 （ 3） 自建工程完 工 交付使用時(shí)：按實(shí)際發(fā)生的全部支出： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)折舊的核算及帳務(wù)處理： 固定資產(chǎn)折舊的方法由建設(shè)公司統(tǒng)一制定，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途分別計(jì)入： 借：管理費(fèi)用 — 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（辦公樓、食堂、 招待 所等） 借： 工程施工 — 機(jī)械費(fèi)（施工機(jī)械） 借： 間接費(fèi)用 — ） 借：間接費(fèi)用 — 折舊費(fèi)（項(xiàng)目管理用設(shè)備） 固定資產(chǎn)減少的核算：出售報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等科目 出售固定資產(chǎn)的價(jià)款 、 殘料價(jià)值和變價(jià)收入： 借：銀行存款、庫(kù)存材料等科目 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益區(qū)別情況處理： 屬于籌建期間的：借：固定資產(chǎn)清理 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 屬于生產(chǎn)