【正文】 公司 核銷費用：借：物資采購 間接費用等科目 貸：備用金 — 項目部某職工借款時： 借：備用金 — 某職工 貸：備用金 — 編制會計報表時，并入其他應收款科目。 （ 5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金、支付的保證金、屢約保函等。 （ 6） 預付帳款轉(zhuǎn)入 （ 7） 其他各種應收、暫付款 項 如果企業(yè)發(fā)生的壞帳損失確實無法收回，經(jīng)管理權(quán)限機構(gòu)批準為壞帳損失 ： 借：壞帳準備 貸：其他應收款 已確認的壞帳損失如果以后收回按實際收回余額： 借：其他應收款 貸：壞帳準備 同時借：銀行存款 貸：其他應收款 （八 ）壞 帳準備：計提壞帳準備的方法及計提比例由建設(shè)集團公司統(tǒng)一制定，當期應計提的壞帳準備 =當期按應收款項計算應提壞帳準備金額 —本期科目貸方余額。 A、計提壞帳準備時：借：管理費用 — 壞帳準備 貸：壞帳準備 B、計提數(shù)小于帳面余額的差額： 借：壞帳準備 貸：管理費用 — 壞帳準備（借方紅字） C、確實無法收回的款項 經(jīng)批準核銷時： 借：壞帳準備 貸：應收帳款、其他應收款等科目。 D、已確認的壞帳，以后又收回時，做以下會計分錄： 借：應收帳款、其他應收款等科目 貸：壞帳準備 同時：借：銀行存款 貸：其他應收款、應收帳款等科目 （ 九 ）存 貨 的核算： 物資采購的核算：下設(shè)“自購材料”及“在途材料”兩個明細科目。企業(yè)購入物資的采購成本由下列費用構(gòu)成 （ 1）買價（ 2）運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）（ 3）運輸途中的合理損耗。（ 4）入庫前的挑選整理費用（ 5）購入物資負擔的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用，施工企業(yè)購入材料不存在增殖稅抵扣，因此負擔的稅金也要計入采購成本。 帳務處理 （ 1）購入材料時，借：物資采購 貸：銀行存款 或應付帳款 等 （ 2）應向供應單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他應沖減物資采購的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借：應付帳款或其他應收款、銀行存款等科目 貸：物資采購（借方紅字） （ 3） 建設(shè)單位供應材料抵 工程款 時： 借：物資采購 貸：預收帳 款 — 單位（各工號名稱） 月度終了，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按進帳處理： 借：庫存材料 — 主要材料 — 其他材料 等 科目 — 機械配件 貸：物資采購 將實際成本大于計劃成本的差額； 借：材料成本差異 貸：物資采購 將實際成本小于計劃成本的差額： 借：物資采購 貸：材料成本差異 對于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證， 材料已用到工程中去，預驗收暫估入帳。 按計劃成本 借：庫存材料 貸：應付帳款 — 暫估 材料 （暫估材料應建立 明細帳，逐筆登記暫估入帳及沖銷全過程） “ 在途物資”科目：核算企業(yè)購入尚未驗收入庫 或 外單位調(diào)入的各種物資的實際成本：本科目按材料名稱設(shè)置“在途物資”備查帳，進行帳務處理時； 借：物資采購 — 在途物資 貸：內(nèi)部往來 物資采購 等科目 物資到達驗收入庫后： 借：庫存材料等科目 貸：物資采購 — 在途物資 委托加工物資的核算：施工企業(yè)所需用的材料大部分是外購的，但有時會因為施工需要將某種材料委托外單位加工改制成另一種材料，具體核算： 發(fā) 出 給外單位加工的物資； 借：委托加工物資 貸：庫存材料 企業(yè)支付加工費用、運雜費等： 借： 委托加工物 資 貸： 銀行存款等科目 加工完成驗收入庫： 借：庫存材料 貸：委托加工物資 （借或貸材料成本差異） 領(lǐng)用材料的核算：根據(jù)材料領(lǐng)用單位的用途，按受益對象進行費用歸集： 借：工程施工、間接費用、管理費用等科目 貸：庫存材料等科目 低值易耗品的核算：公司規(guī)定：價值小的在領(lǐng)用時一次攤?cè)氤杀?；價值大的，由在庫帳轉(zhuǎn)入在用帳，價值一次性攤?cè)氤杀?，帳務處理時： （ 1） 發(fā)出在庫低值易耗品（一次耗用） ： 借：工程施工、管理費用等科目 貸：低值易耗品 — 庫存 （ 2） 發(fā)出在庫低值易耗品（ 在庫轉(zhuǎn)在用 ） ： 借：低值易耗品 — 在 用 貸：低值易耗品 — 庫存 同時 計提攤銷 ： 借： 工程施工、間接費用等科目 貸：低值易耗品 — 攤銷 報廢低值易耗品殘值入庫時； 借：銀行存款、庫存材料等科目 貸：工程施工、管理費用等科目。 周轉(zhuǎn)材料的核算：周轉(zhuǎn)材料是企業(yè)在施工中能夠多次使用并基本 保持 原來的形態(tài)而 逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料 ；本科目 設(shè)置在庫、在用、攤銷三個明細科目，公司規(guī)定：腳手架、扣件、模板、竹架板所有權(quán)屬于公司實行租賃制。帳務處理如下： 公司 帳務處理 ； 借：內(nèi)部往來 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 項目部 帳務處理 ：借：工程施工 — 材料費 貸：內(nèi)部往來 采購 、 驗收入庫 核算帳務處理類同于低值易耗品，公司規(guī)定項目部購入竹 膠 板、一次購入數(shù)量較大的木方可 以在周轉(zhuǎn)材料核算，但工程完工后必須足額計入成本。 周轉(zhuǎn)材料報廢帳務處理： 借：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 在用。 （十） 固定資產(chǎn) ： 是指使用期限較長、單位價值較高、并且 在 使用過程中保持原有的實物形態(tài)，固定資產(chǎn) 科目 下設(shè)置：房屋及建筑物、施工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn) 及 動力設(shè)備、儀器及其他 二級科目 。固定資產(chǎn)的折舊計提比例執(zhí)行建設(shè)公司制定的 標準 。 固定資產(chǎn)的核算：固定資產(chǎn)核算既要 反映其原 始 價值 ，又要反映其在 使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移的價值：因此設(shè)置： “固定資產(chǎn)” 和 “累計折舊”兩個科目，另外核算企業(yè)進行 的 各種自建、改擴建工程還要設(shè)置“在建工程”科目。 購入固定資產(chǎn)的核算：根據(jù)固定資產(chǎn) 入庫 驗收單： 借：在建工程 －自購設(shè)備 貸：銀行存款、應付帳款等科目， 季度或月度終了 結(jié)轉(zhuǎn) 時 ： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 自購設(shè)備 自行建造完成的固定資產(chǎn)核算： （ 1）施工前期發(fā)生的拆遷費以及工程管理費、設(shè)計、監(jiān)理等費用發(fā)生時： 借：在建工程 貸：銀行存款等科目 （ 2）項目部報完成工作量時： 借 ：在建工程 貸：內(nèi)部往來 — 項目部 （ 3） 自建工程完 工 交付使用時：按實際發(fā)生的全部支出： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)折舊的核算及帳務處理： 固定資產(chǎn)折舊的方法由建設(shè)公司統(tǒng)一制定，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途分別計入： 借：管理費用 — 固定資產(chǎn)折舊費（辦公樓、食堂、 招待 所等） 借： 工程施工 — 機械費（施工機械） 借： 間接費用 — ） 借：間接費用 — 折舊費（項目管理用設(shè)備） 固定資產(chǎn)減少的核算：出售報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：按固定資產(chǎn)帳面價值：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 清理過程中發(fā)生的費用： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等科目 出售固定資產(chǎn)的價款 、 殘料價值和變價收入： 借：銀行存款、庫存材料等科目 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益區(qū)別情況處理： 屬于籌建期間的：借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費用 屬于生產(chǎn)