【正文】 表時對財務處往來反映在應付內(nèi)部單位款欄內(nèi)，與其他單位往來反映在應收內(nèi)部單位款欄內(nèi)。 利息收入：核算銀行存款利息 匯兌損失： 往來利息支出：核算公司與各項目部、公司與其他公司之間的往來利息收支。 （ F）長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在 費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的 租入 固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。 （ E）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 （ D）勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、異地安家費、職工退職金、 6 個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。 以上１ — ４項構(gòu)成建筑安裝工程的直接成本；第五項是間接成本，它們共同構(gòu)成建筑安裝工程的成本。包括：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 與法定盈余公積區(qū)別；提取比例自行決定而法定盈余公積金的提取比例由國家有關法規(guī)決定。企業(yè)吸收投資者以工作產(chǎn)權(quán)，非專利技術(shù)出資的 總 額不得超過企業(yè)注冊資本的 20%，國家對采用高新技術(shù)成果有特殊規(guī)定的除外。 計 提時帳務處理： 借：工程施工 — 人工費（一線員工） — 機械費（一線 機械操作、維修人員 ） 間接費用 — 福利費 （一線管理人員） 管理費 用 — 福利費 （機關管理人員） 貸：其他應付款 — 福利費 上交公司時： 借：其他應付款 — 福利費 貸：內(nèi)部往來 — 財務科 公司機關帳務處理 借：內(nèi)部往來 貸：應付福利費 （七） 應交稅金的核算： 施工企業(yè)從事 的工程 應交稅金 比例 ： 營業(yè)稅 （ %）（ 工程結(jié)算收入） 城市建設維護稅（ %）（營業(yè)稅） 教育費附加（其他應交款）（ %）（營業(yè)稅） 合計稅率 （ %） 工程地點在市 （ 1） 報完成工作量計提稅金時： 借：工程結(jié)算稅金及附加 貸：應交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應交款 — 教育費附加 （ 2） 交納稅金時： 借：應交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應交款 — 教育費附加 貸：銀行存款 由分公司結(jié)算的工程轉(zhuǎn)入稅金時： 借：應交稅金 －營業(yè)稅 －城建稅 其他應交款 －教育費附加 貸：內(nèi)部往來 車船使用稅： 借： 管理費用 — 稅金 級以上城市（含市級） 3 7 3 工程地點在縣鎮(zhèn) 3 5 3 工程地點在鄉(xiāng)村 3 1 3 貸：應交稅金 — 應交車船使用 稅 或銀行存款 城鎮(zhèn)土地使用稅： 借：管理費用 — 稅金 貸：應交稅金 — 應交土地使或銀行存款等 印花稅： 借：管理費用 — 稅金 貸：銀行存款（施工合同 ‰ ， 房屋租賃 收入 1‰） 房屋出租應交稅金：按收入的 5%交營業(yè)稅 按收入的 12%交房產(chǎn)稅 合計 17%計入其他業(yè)務稅金 自營工程（房地產(chǎn)應交稅金明細，以金昌為例） 建安工程稅： % 銷售不動產(chǎn)稅：營業(yè)稅： 5%、城建稅： 7%、教育費附加 3% 土地增值稅： %、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)： ‰ 計 % 共計 % 銷售不動產(chǎn)稅 :%上繳時 計入“在建工程”科目。 （一） 、短期 借款 ：是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。帳務處理如下： 公司 帳務處理 ； 借：內(nèi)部往來 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 項目部 帳務處理 ：借：工程施工 — 材料費 貸：內(nèi)部往來 采購 、 驗收入庫 核算帳務處理類同于低值易耗品，公司規(guī)定項目部購入竹 膠 板、一次購入數(shù)量較大的木方可 以在周轉(zhuǎn)材料核算，但工程完工后必須足額計入成本。 （ 6） 預付帳款轉(zhuǎn)入 （ 7） 其他各種應收、暫付款 項 如果企業(yè)發(fā)生的壞帳損失確實無法收回，經(jīng)管理權(quán)限機構(gòu)批準為壞帳損失 ： 借：壞帳準備 貸：其他應收款 已確認的壞帳損失如果以后收回按實際收回余額： 借：其他應收款 貸：壞帳準備 同時借：銀行存款 貸：其他應收款 （八 ）壞 帳準備：計提壞帳準備的方法及計提比例由建設集團公司統(tǒng)一制定，當期應計提的壞帳準備 =當期按應收款項計算應提壞帳準備金額 —本期科目貸方余額。 公司規(guī)定：應收帳款的借方只能反映對公司報完成工作量，貸方反映工程款足額回收消戶數(shù)以及確認的壞帳損失。 屬于由保險公司賠償部分； 借：其他應收款 — 應收保險賠償款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動財產(chǎn)損溢。 經(jīng)查明 屬于支付給有關人員或單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 —應付現(xiàn)金盈余（個人或單位） 屬于無法查明原 因的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金盈余。（按分包單位設明細帳） ，首次支付預付帳款時，有關部門 提供 工程或供銷合同， 項目經(jīng)理應審批同意。企業(yè)購入物資的采購成本由下列費用構(gòu)成 （ 1）買價（ 2）運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）（ 3）運輸途中的合理損耗。固定資產(chǎn)的折舊計提比例執(zhí)行建設公司制定的 標準 。 （三） 應付帳款：是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等而應付給供貨單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。 三、 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤：一般 而言，實收資本和資本公積是由所有者直接撥入的，如所有者 投 入資本、資本溢價 ； 而盈余公積和未分配利潤則是由企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤留存 在企業(yè)形成的。從來源上 看，它 不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化 而來的，應屬于投入資本范疇。通常企業(yè)發(fā)生的虧損在所得稅后利潤仍不足彌補的，可以用提取的盈余公積加以彌補。 收入的核算：根據(jù)對公司報完成工作量： 借：應收帳款 貸：工程結(jié)算收入 結(jié)算工程結(jié)算收入： 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤 五、 施工成本和費用： （一） 計入生產(chǎn)成本的施工費用： （１）直接人工費：包括在施工生產(chǎn)過程中直接從事建筑安裝施工以及在施 工現(xiàn)場直接為工程制作結(jié)構(gòu)件和 運 料、配料等工人的工資、獎金、福利費 、工資性津貼、勞動保護費等。 （１）營業(yè)費用：主要是針對生產(chǎn)銷售、商品流通企業(yè)，暫不論述。 （Ｇ）基層上交：核算公司根據(jù)市場營銷部核定的應交公司 費用。 （ B）綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用。 （ B）存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的 差額計提的存貨跌價準備。 施工企業(yè)的利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外支出凈額組成。 應收工程款明細表；反映各項目部施工的工程工程款 回收 的真實反映 ； 公司 要求對 同一業(yè)主發(fā)包的工程應收與預收相互抵減后 應收反映在 拖欠款欄內(nèi)，負數(shù)不反映，在資產(chǎn)負債表內(nèi)，應收反映欠款數(shù)，預收反映負數(shù)（即