【正文】 八冶 (冶金 )建設(shè)公司 財(cái)務(wù)帳務(wù)處理 培訓(xùn)教材 公司各單位財(cái)務(wù)組： 八冶第一建設(shè)公司是由原八冶一公司與八冶五公司經(jīng)過機(jī)構(gòu)整合后正式運(yùn)行的第一年，為規(guī)范全公司費(fèi)用歸集、會計(jì)核算以及報(bào)表的編制，根據(jù)公司安排，對全公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一次集中培訓(xùn)，培訓(xùn)資料依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》 、 《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》以及《八冶建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》 編制，望各單位財(cái)務(wù)人員遵照執(zhí)行。 一、 資產(chǎn)類科目 : （一） 、現(xiàn)金科目：從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額編制 銀行 付款憑證： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款； 將 現(xiàn)金存入銀行根據(jù)銀行退回的進(jìn)帳單編制 現(xiàn)金 付款 憑證： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金短缺 的帳務(wù)處理 ； 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 屬于由責(zé)任人賠償部分； 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收現(xiàn)金短缺 款（個人）或現(xiàn)金 科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動財(cái)產(chǎn)損溢。 屬于由保險(xiǎn)公司賠償部分； 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動財(cái)產(chǎn)損溢。 無法查明其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理： 借：管理費(fèi)用 — 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢。 庫存現(xiàn)金盈余； 借；現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢。 經(jīng)查明 屬于支付給有關(guān)人員或單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付現(xiàn)金盈余（個人或單位） 屬于無法查明原 因的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金盈余。 （二） 、銀行存款科目：各項(xiàng)目部根據(jù)付款憑證：按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐 筆登記，每日終了，應(yīng)及時結(jié)出余額，“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，每月核對一次，月度終了，企業(yè)帳面余額與銀行對帳單余額如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。表格式如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記帳余額： 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付，企業(yè)未付款 銀行對帳單余額： 加：企業(yè)已收，銀行未收款 減：企業(yè)已付，銀行未付款 （三） 、其他貨幣資金：是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的 各種 貨幣資金，主要包括外埠 存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和 存出投資款。 （ 1）外埠存款核算： 根據(jù)匯出款 項(xiàng)憑證，編制付款憑證進(jìn)行帳務(wù)處理 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 貸：銀行存款 收到有關(guān)發(fā)票 帳單 時 借：物資采購等科目 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 收到剩余款項(xiàng)時：、 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 （ 2）銀行匯票存款，信用證保證金存款、信用卡存款核算類同。 （ 3）存出投資款核算：是指企業(yè)存入證券公司尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，企業(yè)向證 券 公司投資，按實(shí)際劃出的余額， 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 貸：銀行存款 購買股票債券時；按實(shí)際發(fā)生余額： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 （四） 應(yīng)收帳款科目的核算： 根據(jù)建筑企業(yè)施工 周期長、工程款回收難度大、拖延時間 長 的特點(diǎn)。 公司規(guī)定：應(yīng)收帳款的借方只能反映對公司報(bào)完成工作量，貸方反映工程款足額回收消戶數(shù)以及確認(rèn)的壞帳損失。 （ 1）根據(jù)各項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際完成工作量計(jì)劃報(bào)表： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 借：應(yīng)收帳款 — 單位 （各工號名稱） 貸：工程結(jié)算收入 （ 2）如果工程結(jié)束，出現(xiàn)超報(bào)工作量 根據(jù)規(guī)劃發(fā)展部計(jì)劃報(bào)量報(bào)表 退報(bào)量時（用紅字反映） ： 借：應(yīng)收帳款 — 單位 貸： 工程結(jié)算收入 （ 3）如果該項(xiàng)工程工程款足額回收消帳戶時： 借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款（附預(yù)算審定表） （ 4）如果發(fā)生 部分或 全 額壞帳時，根據(jù)有關(guān)文件以及審批報(bào)告， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 — 單位 設(shè)置應(yīng)收帳款及預(yù)收帳款的目的是為了如實(shí)反映實(shí)報(bào)量與預(yù)收款，讓財(cái)務(wù)部門掌握工作量是否節(jié)余還是超報(bào)情況，做到心中有數(shù)， 設(shè)預(yù)收帳款的目的是為了與甲方核對實(shí)際支付工程款的情況是否相符 ，如 有差錯方便逐筆核對帳務(wù)，另外根據(jù)公司工程任務(wù)的實(shí)際情況，設(shè)置了：“應(yīng)收工程款臺帳 統(tǒng)計(jì)表”（見附表），主要是針對一項(xiàng)工程既有土建、安裝、裝飾等多個項(xiàng)目參與，分清楚各項(xiàng)目部報(bào)量情況。 （ 五 ） 應(yīng)收票據(jù)（不帶息票據(jù)） （ 1）收到建設(shè)單位以銀 行承兌匯票抵付工程款時： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收帳款 — 單位 （ 2）票據(jù)到期 資金 收回時； 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 3）因資金緊張 貼 現(xiàn)未到 期 票據(jù)時：根據(jù)實(shí)際收到的 金 額 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 （貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 4）以應(yīng)收票據(jù)抵 欠 款 時 （背書轉(zhuǎn)讓）： 借：應(yīng)付帳款 — 單位 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 5） 應(yīng)收票據(jù)到期不能足額收回時 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收帳款 — 單位 （用紅字反映） （ 六 ） 預(yù)付帳款；公司規(guī)定：預(yù)付材料款或預(yù)付分包尚 未結(jié)算的分包工程款一律 在 “預(yù)付帳款”科目反映，不得在“ 應(yīng)付帳款 ” 或 “ 其他應(yīng)收 款”科目下反映。（按分包單位設(shè)明細(xì)帳） ，首次支付預(yù)付帳款時，有關(guān)部門 提供 工程或供銷合同， 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)審批同意。 否則，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒付。同時，預(yù)付帳款的額度要控制在合同值之內(nèi)，不得超付。 （ 1）預(yù)付材料款 或分包工程款時： 借：預(yù)付帳款 — 單位 貸：銀行存款 （ 2）收到供貨單位材料款時： 借：物資采購 貸：預(yù)付帳款（借或貸記銀行存款等科目） （ 3）分包工程結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)分包預(yù)付工程款 時， 借：應(yīng)付帳款 — 單位 貸：預(yù)付帳款 （ 4）有確鑿證據(jù) 表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)或因供貨單位破產(chǎn) 、 撤銷等原因無望收到貨款的按預(yù)付款余額： 借：其他應(yīng)收款 — 單位 貸：預(yù)付帳款 — 單位 （ 七 ） 其他應(yīng)收款科目 ： 內(nèi)容包括： （ 1）應(yīng)收的各種賠 款、 罰款，（如因財(cái)產(chǎn)遭受意外損失向保險(xiǎn)公司收取的賠款以及職工違反各種規(guī)定罰款 ， 借：其他應(yīng)收款 — 貸：營業(yè)外收入等科目 （ 2） 應(yīng)收 的出租包裝物租金： 借：其他應(yīng)收款 — 貸：銀行存款 （ 3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，（如：水電費(fèi)、職工負(fù)擔(dān)的藥費(fèi)、房租費(fèi)等 ） （ 4）備用金：公司規(guī)定未設(shè)置貨幣資金帳戶的項(xiàng)目部，實(shí)行備用金制，借款時公司 帳務(wù)處理 ； 借：內(nèi)部往來 — 項(xiàng)目部 貸：銀行存款等科目 項(xiàng)目部 帳務(wù)處理 ： 借：備用金 — 貸：內(nèi)部往來 —