【正文】 費(fèi)用分解表要求 ： 定額直接費(fèi) +其他直接費(fèi) +現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) +綜合費(fèi)用+稅金等于完成 的 施工產(chǎn)值；綜合費(fèi)用要與基層上交數(shù)相符，稅金數(shù)與工程結(jié)算稅金與附加 數(shù) 相符，相互 要 有對(duì)應(yīng)關(guān)系。 F、其他費(fèi)用： 其他管理費(fèi)用：指不包括在以上各項(xiàng)之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。 （ B）咨詢費(fèi)： 指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。 （３）機(jī)械使用費(fèi)：包括：施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī) 械使用費(fèi)和租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及按規(guī)定支付的機(jī)械安裝拆卸、進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、機(jī)械操作、維修人員 工資、 自有機(jī)械耗用的油料、修理費(fèi)等。 他的主要用途是轉(zhuǎn)增資本（或股本），一般應(yīng)設(shè)置 以下明細(xì)科目： （ 1）資本（或股本）溢價(jià) （ 2）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 （ 3）接受現(xiàn)金捐贈(zèng) （ 4）股權(quán)投資準(zhǔn)備 （ 5）撥款轉(zhuǎn)入 （ 6）外幣資本折算差額 （ 7）其他資本公積 具體的帳務(wù)處理以及核算參閱企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解 留存收益：是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，主要包括盈余公積和未分配利潤(rùn)： （ 1）盈余公積的組成 及用途： 組成：法定盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 借：工程施工、管理費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)付帳款 （或 預(yù)付帳款） （ 3） 支付 欠款 時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 （ 4） 企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：根據(jù)經(jīng)審核的（工程價(jià)款結(jié)算帳單）結(jié)算應(yīng)付的已完成工程價(jià)款： 借：工 程施工 貸：應(yīng)付帳款， （ 5） 按合同規(guī)定預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款： 借：應(yīng)付帳款 貸：預(yù)付帳款 （ 6） 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款（無(wú)主負(fù)債）： 借：應(yīng)付帳款 貸：資本公積 — 其他資本公積（本業(yè)務(wù)暫不做帳務(wù)處理） （ 7）月末 所購(gòu)物資 已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單未 能同時(shí) 到 達(dá)的情況下，企業(yè)應(yīng)付物資供應(yīng)單位的債務(wù)已經(jīng)成立 ， 在會(huì)計(jì)期末，需將所購(gòu)物資暫估入帳， 借：庫(kù)存材料等 貸：應(yīng)付帳款－暫估 （四） 預(yù)收帳款： 定義：指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的工程款和備料款 以及按購(gòu)銷合同規(guī) 定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨 款 ； （ 1） 企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的的工程款和備料款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （ 2） 收到發(fā)包單位抵作備料款的材料： 借：物資采購(gòu) 貸：預(yù)收帳款 （ 3） 通過(guò)各分公司結(jié)算的工程，分公司轉(zhuǎn)入確認(rèn)的工作量： 借：內(nèi)部往來(lái) 貸：預(yù)收帳款 （ 4） 工程完工款項(xiàng)足 額收回消戶時(shí)： 借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款 （五） 應(yīng)付工資： 概述：是企業(yè)付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予的一種補(bǔ)償 ； （ 1） 實(shí)際發(fā)放工資時(shí)： 借：應(yīng)付工資 貸：銀行 存款 （ 2） 分配工資時(shí)： 借：工程施工 — 人工費(fèi)（一線員工工資 ） — 機(jī)械費(fèi) （機(jī)械操作、維修人員工資） 間接費(fèi)用 — 工資 （ 現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資包括炊事人員） 管理費(fèi)用（公司機(jī)關(guān)） 貸： 應(yīng)付工資 （ 3） 年末由于資金緊張，不能按時(shí)發(fā)放工資， 按實(shí)際發(fā)放額 進(jìn)行帳務(wù)處理 ： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付工資 — 拖欠職工工資 （ 4） 年末 根據(jù)效益計(jì)算應(yīng)兌現(xiàn) 績(jī)效工資時(shí)： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付工資 — 績(jī)效工資 （六） 應(yīng)付福利費(fèi)： 是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金，來(lái)源包括從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)和從稅后利潤(rùn)中提取 ；從費(fèi)用中提取的主要用于職工個(gè)人福利，從稅后 利潤(rùn)中 提取的主要用 于 集體福利設(shè)施 （法定公益金） 。 帳務(wù)處理 （ 1）購(gòu)入材料時(shí)，借：物資采購(gòu) 貸：銀行存款 或應(yīng)付帳款 等 （ 2）應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購(gòu)的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借：應(yīng)付帳款或其他應(yīng)收款、銀行存款等科目 貸：物資采購(gòu)（借方紅字） （ 3） 建設(shè)單位供應(yīng)材料抵 工程款 時(shí)： 借：物資采購(gòu) 貸：預(yù)收帳 款 — 單位（各工號(hào)名稱） 月度終了，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按進(jìn)帳處理： 借：庫(kù)存材料 — 主要材料 — 其他材料 等 科目 — 機(jī)械配件 貸：物資采購(gòu) 將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額； 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額： 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證， 材料已用到工程中去，預(yù)驗(yàn)收暫估入帳。表格式如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記帳余額： 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付，企業(yè)未付款 銀行對(duì)帳單余額： 加：企業(yè)已收，銀行未收款 減：企業(yè)已付，銀行未付款 （三） 、其他貨幣資金：是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的 各種 貨幣資金，主要包括外埠 存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和 存出投資款。 （ 1）外埠存款核算： 根據(jù)匯出款 項(xiàng)憑證，編制付款憑證進(jìn)行帳務(wù)處理 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 貸：銀行存款 收到有關(guān)發(fā)票 帳單 時(shí) 借：物資采購(gòu)等科目 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 收到剩余款項(xiàng)時(shí)：、 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 （ 2）銀行匯票存款，信用證保證金存款、信用卡存款核算類同。 按計(jì)劃成本 借：庫(kù)存材料 貸：應(yīng)付帳款 — 暫估 材料 （暫估材料應(yīng)建立 明細(xì)帳，逐筆登記暫估入帳及沖銷全過(guò)程） “ 在途物資”科目：核算企業(yè)購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù) 或 外單位調(diào)入的各種物資的實(shí)際成本：本科目按材料名稱設(shè)置“在途物資”備查帳，進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)； 借：物資采購(gòu) — 在途物資 貸：內(nèi)部往來(lái) 物資采購(gòu) 等科目 物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后： 借：庫(kù)存材料等科目 貸：物資采購(gòu) — 在途物資 委托加工物資的核算：施工企業(yè)所需用的材料大部分是外購(gòu)的，但有時(shí)會(huì)因?yàn)槭┕ば枰獙⒛撤N材料委托外單位加工改制成另一種材料，具體核算： 發(fā) 出 給外單位加工的物資； 借：委托加工物資 貸：庫(kù)存材料 企業(yè)支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等： 借： 委托加工物 資 貸： 銀行存款等科目 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)： 借：庫(kù)存材料 貸：委托加工物資 （借或貸材料成本差異） 領(lǐng)用材料的核算：根據(jù)材料領(lǐng)用單位的用途，按受益對(duì)象進(jìn)行費(fèi)用歸集： 借：工程施工、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目 貸：庫(kù)存材料等科目 低值易耗品的核算：公司規(guī)定：價(jià)值小的在領(lǐng)用時(shí)一次攤?cè)氤杀?；價(jià)值大的，由在庫(kù)帳轉(zhuǎn)入在用帳，價(jià)值一次性攤?cè)氤杀?，帳?wù)處理時(shí)： （ 1） 發(fā)出在庫(kù)低值易耗品（一次耗用） ： 借：工程施工、管理費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品 — 庫(kù)存 （ 2） 發(fā)出在庫(kù)低值易耗品（ 在庫(kù)轉(zhuǎn)在用 ） ： 借：低值易耗品 — 在 用 貸：低值易耗品 — 庫(kù)存 同時(shí) 計(jì)提攤銷 ： 借： 工程施工、間接費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品