【正文】 八、會計基礎(chǔ)工作 具體 操 作請參閱《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，另外公司要依據(jù) 該規(guī)范制定八冶第一建設(shè)公司會計基礎(chǔ) 工作規(guī)范，通知另外下發(fā)。具體表樣見附表。 （ 3）、存貨要分清楚 正常存貨與非正常存貨（技術(shù)淘汰存貨、殘損變質(zhì)存貨、積壓呆滯存貨、其他非正常存貨）以及存貨按期限分類，具體表樣見附表。 根據(jù)國資委 對 年終報表的要求，各 財務(wù)人員 日常 要做好 以下 基礎(chǔ)工作； （ 1）年初應(yīng)交稅金各明細 （營業(yè)稅、城建稅、教育費附加之和） 要與資產(chǎn)負債表 年初 未交稅金數(shù)相符，本年應(yīng)交數(shù)與已交數(shù)各明細要統(tǒng)計準確，期末各二級科目數(shù)余額之和要等于年末未交數(shù)。 單項工程成本表欄內(nèi)預(yù)算成本要與費用分解匯總表內(nèi)定額直接費加其他直接費加現(xiàn)場管理費相符，同時要與工程成本表預(yù)算成本 相符。交公司核定費用時的帳務(wù)處理；借：“管理費用－基層上交”貸：內(nèi)部往來 期間費用表中的其他規(guī)定，請參閱 20xx 年財務(wù)工作安排， 債權(quán)債務(wù)表明細表；根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)生的 實際 情況而編制相應(yīng)的科目明細，各項目部要認真填寫，要求反映準確，數(shù)據(jù)真實。 公司出匯總報表時對財務(wù)處往來反映在應(yīng)付內(nèi)部單位款欄內(nèi)，與其他單位往來反映在應(yīng)收內(nèi)部單位款欄內(nèi)。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固 定資產(chǎn)凈損失、處理無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失 、計提的在建工程減值準備。 利潤總額和凈利潤由下列公式計算： 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外支出凈額 凈利潤 =利潤總額 所得稅 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)外收 支 ：是指企業(yè)發(fā)生的與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入或各項支出。 發(fā)生費用時：借：財務(wù)費用 貸： 有關(guān) 科目 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 六、 利潤及利潤分配： 利潤是指施工企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總 額和凈利潤。 利息收入：核算銀行存款利息 匯兌損失： 往來利息支出：核算公司與各項目部、公司與其他公司之間的往來利息收支。如住房公積金等 帳務(wù)處理：發(fā)生以上費用：借：管理費用 貸：有關(guān)科目 季度末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：管理費用 （三） 財務(wù)費用的核算： 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入） 、 匯兌損失、以及相關(guān)手續(xù)費等。 （ C）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失。 E、損失或準備 （ A）壞帳準備：指企業(yè)按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞帳準備。 （ F）長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在 費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的 租入 固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。 （ E）無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。 （ C）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而 支付 的費用。 C、提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用 （ A）排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交 納的排污費用。 （ E）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 （ C）聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師務(wù)所進行查帳、驗資、資產(chǎn)評估、清帳等發(fā)生的費用。 （Ｈ）住房公積金： 反映 計提單位承擔部分； B、 用于企業(yè)直接管理之外的費用 （ A）董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而 發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。 （Ｆ）上級管理費：指上繳集團公司核定的管理費以及地區(qū)分公司收取的１％管理費。 （ D）勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、異地安家費、職工退職金、 6 個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。 （Ｂ）工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的２％計提并撥給工會使用的經(jīng)費。 （２）管理費用：是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。包括：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。 以上１ — ４項構(gòu)成建筑安裝工程的直接成本；第五項是間接成本，它們共同構(gòu)成建筑安裝工程的成本。 （４）其他直接費：包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用，施工現(xiàn)場材料的二次搬運費 、 生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位 復(fù) 測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費 等 。 （２）直接材料費：包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體 的主要材料、結(jié)構(gòu)件、配件、零件、半成品、其他材料和周轉(zhuǎn)材料的攤銷 、材料供應(yīng)人員工資等 ,本期應(yīng)承擔的租賃費用。其他如銷售產(chǎn)品、材料、提供機械作業(yè)和運輸作業(yè)、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物等形成的收入，列為其他業(yè)務(wù)收入核算。包括：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 （ 3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 未分配利潤：是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補 虧損 提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。但彌補前必須經(jīng) 股東大會或類似機構(gòu)批準 。 用途： （ 1）彌補虧損：根據(jù)企業(yè)會計制度和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用發(fā)生虧損后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤來彌補。 與法定盈余公積區(qū)別；提取比例自行決定而法定盈余公積金的提取比例由國家有關(guān)法規(guī)決定。 例如：我國《公司法》規(guī)定：有限責任公司和股份有限公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 當 計提數(shù)累計達到注冊資本的 50%時，可以不在提取。因此它與留存收益有根本的區(qū)別，因 為 后者是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的。 資本公積：投資者或他人投入到企業(yè) ， 所有 權(quán) 屬于投資者，并且金額上超過 法定資本或者資產(chǎn)。企業(yè)吸收投資者以工作產(chǎn)權(quán)，非專利技術(shù)出資的 總 額不得超過企業(yè)注冊資本的 20%，國家對采用高新技術(shù)成果有特殊規(guī)定的除外。 實收資本：是指投資者按照企業(yè)章程或合同、 協(xié)議的約定，實際 投入企業(yè)的資本 ， 《公司法》規(guī)定有限責任公司中：以生產(chǎn)經(jīng)營或商品批發(fā)為主的，其注冊資本不得少于 50 萬元、以商業(yè)零售為主的不少于 30 萬元、科技咨詢、服務(wù)性公司不得少于 10 萬元、股份有限公司注冊資本的最低限額為 1000 萬元。因此，又被稱為留存收益。 （九） 長期應(yīng)付款因我公司暫涉及不到此項業(yè)務(wù)。 計 提時帳務(wù)處理： 借：工程施工 — 人工費（一線員工） — 機械費（一線 機械操作、維修人員 ） 間接費用 — 福利費 （一線管理人員） 管理費 用 — 福利費 （機關(guān)管理人員） 貸：其他應(yīng)付款 — 福利費 上交公司時： 借：其他應(yīng)付款 — 福利費 貸：內(nèi)部往來 — 財務(wù)科 公司機關(guān)帳務(wù)處理 借：內(nèi)部往來 貸：應(yīng)付福利費 （七） 應(yīng)交稅金的核算： 施工企業(yè)從事 的工程 應(yīng)交稅金 比例 ： 營業(yè)稅 （ %）（ 工程結(jié)算收入） 城市建設(shè)維護稅（ %）（營業(yè)稅） 教育費附加（其他應(yīng)交款）（ %）（營業(yè)稅） 合計稅率 （ %） 工程地點在市 （ 1） 報完成工作量計提稅金時： 借：工程結(jié)算稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費附加 （ 2） 交納稅金時：