【導(dǎo)讀】正式運行的第一年，為規(guī)范全公司費用歸集、會計核算以及報表的編制，理辦法》編制，望各單位財務(wù)人員遵照執(zhí)行。庫存現(xiàn)金短缺的帳務(wù)處理；屬于由責(zé)任人賠償部分；待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢。調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（三）、其他貨幣資金：是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，信用卡存款和存出投資款。金，企業(yè)向證券公司投資，按實際劃出的余額，難度大、拖延時間長的特點。報完成工作量，貸方反映工程款足額回收消戶數(shù)以及確認(rèn)的壞帳損失。個項目參與，分清楚各項目部報量情況。票據(jù)到期資金收回時；收款”科目下反映。，首次支付預(yù)付帳款時，有關(guān)。部門提供工程或供銷合同，項目經(jīng)理應(yīng)審批同意。同時，預(yù)付帳款的額度要控制在合同值之內(nèi)，不得超付。分包工程結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)分包預(yù)付工程款時，取的賠款以及職工違反各種規(guī)定罰款，

　　

【正文】 市場營銷部核定的應(yīng)交公司 費用。 （Ｈ）住房公積金： 反映 計提單位承擔(dān)部分； B、 用于企業(yè)直接管理之外的費用 （ A）董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而 發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。 （ B）咨詢費： 指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。 （ C）聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師務(wù)所進行查帳、驗資、資產(chǎn)評估、清帳等發(fā)生的費用。 （ D）訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。 （ E）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 （ F）礦產(chǎn)資源補償費：指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營 業(yè) 務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補償費。 C、提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用 （ A）排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交 納的排污費用。 （ B）綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用。 （ C）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而 支付 的費用。 （ D）研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制作費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗的損失等。 （ E）無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等的攤銷 。 （ F）長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用在 費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的 租入 固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。 D、購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費 業(yè)務(wù)招待費：是指企業(yè)為了業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應(yīng)據(jù)實列入管理費用。 E、損失或準(zhǔn)備 （ A）壞帳準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞帳準(zhǔn)備。 （ B）存貨跌價準(zhǔn)備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的 差額計提的存貨跌價準(zhǔn)備。 （ C）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失。 F、其他費用： 其他管理費用：指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費用的費用。如住房公積金等 帳務(wù)處理：發(fā)生以上費用：借：管理費用 貸：有關(guān)科目 季度末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：管理費用 （三） 財務(wù)費用的核算： 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入） 、 匯兌損失、以及相關(guān)手續(xù)費等。 利息支出：核算企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、 應(yīng)付票據(jù)利息、 票據(jù) 貼 現(xiàn)利息等。 利息收入：核算銀行存款利息 匯兌損失： 往來利息支出：核算公司與各項目部、公司與其他公司之間的往來利息收支。 帳務(wù)處理： 借方反映本期實際發(fā)生的財務(wù)費用，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費用。 發(fā)生費用時：借：財務(wù)費用 貸： 有關(guān) 科目 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 六、 利潤及利潤分配： 利潤是指施工企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總 額和凈利潤。 施工企業(yè)的利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外支出凈額組成。 利潤總額和凈利潤由下列公式計算： 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外支出凈額 凈利潤 =利潤總額 所得稅 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)外收 支 ：是指企業(yè)發(fā)生的與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入或各項支出。 其中：營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處 置 固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固 定資產(chǎn)凈損失、處理無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失 、計提的在建工程減值準(zhǔn)備。 七、財務(wù)會計報告 資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收、應(yīng)付內(nèi)部單位款欄內(nèi)； 項目部 對 公司往來 反映在應(yīng)付內(nèi)部單位款欄內(nèi)，與公司以外的八冶內(nèi)部單位往來反映在應(yīng)收內(nèi)部單位款欄內(nèi)。 公司出匯總報表時對財務(wù)處往來反映在應(yīng)付內(nèi)部單位款欄內(nèi)，與其他單位往來反映在應(yīng)收內(nèi)部單位款欄內(nèi)。 期間費用表 最下欄內(nèi)填“基層上交”科目，反映公司根據(jù)市場營銷部 依 據(jù)各項目部施工的工 投標(biāo) 取費情況而核定的收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)上交 公司 的費用。交公司核定費用時的帳務(wù)處理；借：“管理費用－基層上交”貸：內(nèi)部往來 期間費用表中的其他規(guī)定，請參閱 20xx 年財務(wù)工作安排， 債權(quán)債務(wù)表明細(xì)表；根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)生的 實際 情況而編制相應(yīng)的科目明細(xì)，各項目部要認(rèn)真填寫，要求反映準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)真實。 應(yīng)收工程款明細(xì)表；反映各項目部施工的工程工程款 回收 的真實反映 ； 公司 要求對 同一業(yè)主發(fā)包的工程應(yīng)收與預(yù)收相互抵減后 應(yīng)收反映在 拖欠款欄內(nèi)，負(fù)數(shù)不反映，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，應(yīng)收反映欠款數(shù)，預(yù)收反映負(fù)數(shù)（即預(yù)收大于應(yīng)收數(shù)）； 兩者相抵后與應(yīng)收帳款凈額相符。 單項工程成本表欄內(nèi)預(yù)算成本要與費用分解匯總表內(nèi)定額直接費加其他直接費加現(xiàn)場管理費相符，同時要與工程成本表預(yù)算成本 相符。 費用分解表要求 ： 定額直接費 +其他直接費 +現(xiàn)場管理費 +綜合費用+稅金等于完成 的 施工產(chǎn)值；綜合費用要與基層上交數(shù)相符，稅金數(shù)與工程結(jié)算稅金與附加 數(shù) 相符，相互 要 有對應(yīng)關(guān)系。 根據(jù)國資委 對 年終報表的要求，各 財務(wù)人員 日常 要做好 以下 基礎(chǔ)工作； （ 1）年初應(yīng)交稅金各明細(xì) （營業(yè)稅、城建稅、教育費附加之和） 要與資產(chǎn)負(fù)債表 年初 未交稅金數(shù)相符，本年應(yīng)交數(shù)與已交數(shù)各明細(xì)要統(tǒng)計準(zhǔn)確，期末各二級科目數(shù)余額之和要等于年末未交數(shù)。 （ 2）、各項目部要認(rèn)真應(yīng)收帳款與其他應(yīng)收款的帳齡統(tǒng)計工作，要準(zhǔn)確劃分： 1 年以內(nèi)、 1－ 2 年之內(nèi)、 2－ 3 年 之內(nèi)、 3－ 4 年之內(nèi)、 4－ 5 年之內(nèi)、5 年以上的統(tǒng)計工作 ， 具體表樣見附表 。 （ 3）、存貨要分清楚 正常存貨與非正常存貨（技術(shù)淘汰存貨、殘損變質(zhì)存貨、積壓呆滯存貨、其他非正常存貨）以及存貨按期限分類，具體表樣見附表。 （ 4）主營業(yè)務(wù)情況表 要求所有參與施工的單位日常準(zhǔn)確統(tǒng)計各項目施工成本的構(gòu)成情況以及報量情況，為公司年終報表提供準(zhǔn)確依據(jù)。具體表樣見附表。 要求各項目部對 各報表需填寫的補充資料認(rèn)真填寫，不得遺漏。 八、會計基礎(chǔ)工作 具體 操 作請參閱《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，另外公司要依據(jù) 該規(guī)范制定八冶第一建設(shè)公司會計基礎(chǔ) 工作規(guī)范，通知另外下發(fā)。 本資料屬于八冶 第一建設(shè)公司 內(nèi)部 培訓(xùn) 資料， 如遇到 核算方式與企業(yè)會計 制度相抵觸，執(zhí)行 企業(yè) 會計制度的 規(guī)定 ，同時希望公司 全體 財務(wù)人員 發(fā)表意見 以及還需要進一步明確的問題 ， 并 將意見 及建議 及時反饋到公司 財務(wù)部 ， 公司將組織相關(guān)人員認(rèn)真討論并及時 給予補充修改， 使 全 公司財務(wù)核算日趨規(guī)范 八冶一公司財務(wù)部 二 00 七年三月二十日