【正文】 貸： 有關(guān) 科目 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 六、 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配： 利潤(rùn)是指施工企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總 額和凈利潤(rùn)。如住房公積金等 帳務(wù)處理：發(fā)生以上費(fèi)用：借：管理費(fèi)用 貸：有關(guān)科目 季度末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 （三） 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算： 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入） 、 匯兌損失、以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。 E、損失或準(zhǔn)備 （ A）壞帳準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項(xiàng)的一定比例計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。 （ E）無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。 C、提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用 （ A）排污費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交 納的排污費(fèi)用。 （ C）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師務(wù)所進(jìn)行查帳、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清帳等發(fā)生的費(fèi)用。 （Ｆ）上級(jí)管理費(fèi)：指上繳集團(tuán)公司核定的管理費(fèi)以及地區(qū)分公司收取的１％管理費(fèi)。 （Ｂ）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的２％計(jì)提并撥給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （４）其他直接費(fèi)：包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用，施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi) 、 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位 復(fù) 測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi) 等 。其他如銷售產(chǎn)品、材料、提供機(jī)械作業(yè)和運(yùn)輸作業(yè)、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物等形成的收入，列為其他業(yè)務(wù)收入核算。 （ 3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)：是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ) 虧損 提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。 用途： （ 1）彌補(bǔ)虧損：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用發(fā)生虧損后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)來彌補(bǔ)。 例如：我國(guó)《公司法》規(guī)定：有限責(zé)任公司和股份有限公司按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積， 當(dāng) 計(jì)提數(shù)累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可以不在提取。 資本公積：投資者或他人投入到企業(yè) ， 所有 權(quán) 屬于投資者，并且金額上超過 法定資本或者資產(chǎn)。 實(shí)收資本：是指投資者按照企業(yè)章程或合同、 協(xié)議的約定，實(shí)際 投入企業(yè)的資本 ， 《公司法》規(guī)定有限責(zé)任公司中：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品批發(fā)為主的，其注冊(cè)資本不得少于 50 萬元、以商業(yè)零售為主的不少于 30 萬元、科技咨詢、服務(wù)性公司不得少于 10 萬元、股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為 1000 萬元。 （九） 長(zhǎng)期應(yīng)付款因我公司暫涉及不到此項(xiàng)業(yè)務(wù)。我單位目前核算從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi) ， 按職工工資 總 額的 14%計(jì) 提。 支付短期借款利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 貸：銀行存款 （二） 應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)是指購(gòu)買材料、商品和按受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票，我單位一般不涉及 此類 業(yè)務(wù)，暫不做核算過程。 完工交付使用： 借：臨時(shí)設(shè)施 貸：在建工程 施工現(xiàn)場(chǎng)自建大臨按該工程合同工期 內(nèi) 計(jì)提攤銷進(jìn)入成本： 借：工程施工 — 其他直接費(fèi) 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 臨時(shí)設(shè)施的報(bào)廢處理： 借： 臨時(shí)設(shè)施攤銷 貸：臨時(shí)設(shè)施 二、負(fù)債類科目 流動(dòng)負(fù)債：是指將在 1 年以內(nèi)（含 1 年）或者超過 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 內(nèi)償還的債務(wù)。 （十） 固定資產(chǎn) ： 是指使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、并且 在 使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)，固定資產(chǎn) 科目 下設(shè)置：房屋及建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn) 及 動(dòng)力設(shè)備、儀器及其他 二級(jí)科目 。 按計(jì)劃成本 借：庫(kù)存材料 貸：應(yīng)付帳款 — 暫估 材料 （暫估材料應(yīng)建立 明細(xì)帳，逐筆登記暫估入帳及沖銷全過程） “ 在途物資”科目：核算企業(yè)購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù) 或 外單位調(diào)入的各種物資的實(shí)際成本：本科目按材料名稱設(shè)置“在途物資”備查帳，進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)； 借：物資采購(gòu) — 在途物資 貸：內(nèi)部往來 物資采購(gòu) 等科目 物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后： 借：庫(kù)存材料等科目 貸：物資采購(gòu) — 在途物資 委托加工物資的核算：施工企業(yè)所需用的材料大部分是外購(gòu)的，但有時(shí)會(huì)因?yàn)槭┕ば枰獙⒛撤N材料委托外單位加工改制成另一種材料，具體核算： 發(fā) 出 給外單位加工的物資； 借：委托加工物資 貸：庫(kù)存材料 企業(yè)支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等： 借： 委托加工物 資 貸： 銀行存款等科目 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)： 借：庫(kù)存材料 貸：委托加工物資 （借或貸材料成本差異） 領(lǐng)用材料的核算：根據(jù)材料領(lǐng)用單位的用途，按受益對(duì)象進(jìn)行費(fèi)用歸集： 借：工程施工、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目 貸：庫(kù)存材料等科目 低值易耗品的核算：公司規(guī)定：價(jià)值小的在領(lǐng)用時(shí)一次攤?cè)氤杀?；價(jià)值大的，由在庫(kù)帳轉(zhuǎn)入在用帳，價(jià)值一次性攤?cè)氤杀荆瑤?wù)處理時(shí)： （ 1） 發(fā)出在庫(kù)低值易耗品（一次耗用） ： 借：工程施工、管理費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品 — 庫(kù)存 （ 2） 發(fā)出在庫(kù)低值易耗品（ 在庫(kù)轉(zhuǎn)在用 ） ： 借：低值易耗品 — 在 用 貸：低值易耗品 — 庫(kù)存 同時(shí) 計(jì)提攤銷 ： 借： 工程施工、間接費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品 — 攤銷 報(bào)廢低值易耗品殘值入庫(kù)時(shí)； 借：銀行存款、庫(kù)存材料等科目 貸：工程施工、管理費(fèi)用等科目。 D、已確認(rèn)的壞帳，以后又收回時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等科目 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款、應(yīng)收帳款等科目 （ 九 ）存 貨 的核算： 物資采購(gòu)的核算：下設(shè)“自購(gòu)材料”及“在途材料”兩個(gè)明細(xì)科目。 （ 1）預(yù)付材料款 或分包工程款時(shí)： 借：預(yù)付帳款 — 單位 貸：銀行存款 （ 2）收到供貨單位材料款時(shí)： 借：物資采購(gòu) 貸：預(yù)付帳款（借或貸記銀行存款等科目） （ 3）分包工程結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)分包預(yù)付工程款 時(shí)， 借：應(yīng)付帳款 — 單位 貸：預(yù)付帳款 （ 4）有確鑿證據(jù) 表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)或因供貨單位破產(chǎn) 、 撤銷等原因無望收到貨款的按預(yù)付款余額： 借：其他應(yīng)收款 — 單位 貸：預(yù)付帳款 — 單位 （ 七 ） 其他應(yīng)收款科目 ： 內(nèi)容包括： （ 1）應(yīng)收的各種賠 款、 罰款，（如因財(cái)產(chǎn)遭受意外損失向保險(xiǎn)公司收取的賠款以及職工違反各種規(guī)定罰款 ， 借：其他應(yīng)收款 — 貸：營(yíng)業(yè)外收入等科目 （ 2） 應(yīng)收 的出租包裝物租金： 借：其他應(yīng)收款 — 貸：銀行存款 （ 3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，（如：水電費(fèi)、職工負(fù)擔(dān)的藥費(fèi)、房租費(fèi)等 ） （ 4）備用金：公司規(guī)定未設(shè)置貨幣資金帳戶的項(xiàng)目部，實(shí)行備用金制，借款時(shí)公司 帳務(wù)處理 ； 借：內(nèi)部往來 — 項(xiàng)目部 貸：銀行存款等科目 項(xiàng)目部 帳務(wù)處理 ： 借：備用金 — 貸：內(nèi)部往來 — 公司 核銷費(fèi)用：借：物資采購(gòu) 間接費(fèi)用等科目 貸：備用金 — 項(xiàng)目部某職工借款時(shí)： 借：備用金 — 某職工 貸：備用金 — 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，并入其他應(yīng)收款科目。 （ 五 ） 應(yīng)收票據(jù)（不帶息票據(jù)） （ 1）收到建設(shè)單位以銀 行承兌匯票抵付工程款時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收帳款 — 單位 （ 2）票據(jù)到期 資金 收回時(shí)； 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 3）因資金緊張 貼 現(xiàn)未到 期 票據(jù)時(shí)：根據(jù)實(shí)際收到的 金 額 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 （貼現(xiàn)息）