【正文】 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 4）以應(yīng)收票據(jù)抵 欠 款 時(shí) （背書轉(zhuǎn)讓）： 借：應(yīng)付帳款 — 單位 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 5） 應(yīng)收票據(jù)到期不能足額收回時(shí) ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收帳款 — 單位 （用紅字反映） （ 六 ） 預(yù)付帳款；公司規(guī)定：預(yù)付材料款或預(yù)付分包尚 未結(jié)算的分包工程款一律 在 “預(yù)付帳款”科目反映，不得在“ 應(yīng)付帳款 ” 或 “ 其他應(yīng)收 款”科目下反映。 （ 1）外埠存款核算： 根據(jù)匯出款 項(xiàng)憑證，編制付款憑證進(jìn)行帳務(wù)處理 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 貸：銀行存款 收到有關(guān)發(fā)票 帳單 時(shí) 借：物資采購等科目 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 收到剩余款項(xiàng)時(shí)：、 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 （ 2）銀行匯票存款，信用證保證金存款、信用卡存款核算類同。 庫存現(xiàn)金盈余； 借；現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 八冶 (冶金 )建設(shè)公司 財(cái)務(wù)帳務(wù)處理 培訓(xùn)教材 公司各單位財(cái)務(wù)組： 八冶第一建設(shè)公司是由原八冶一公司與八冶五公司經(jīng)過機(jī)構(gòu)整合后正式運(yùn)行的第一年，為規(guī)范全公司費(fèi)用歸集、會(huì)計(jì)核算以及報(bào)表的編制，根據(jù)公司安排，對(duì)全公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一次集中培訓(xùn)，培訓(xùn)資料依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 、 《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》以及《八冶建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》 編制，望各單位財(cái)務(wù)人員遵照?qǐng)?zhí)行。 無法查明其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理： 借：管理費(fèi)用 — 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。表格式如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記帳余額： 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付，企業(yè)未付款 銀行對(duì)帳單余額： 加：企業(yè)已收，銀行未收款 減：企業(yè)已付，銀行未付款 （三） 、其他貨幣資金：是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的 各種 貨幣資金，主要包括外埠 存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和 存出投資款。 （ 1）根據(jù)各項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際完成工作量計(jì)劃報(bào)表： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 借：應(yīng)收帳款 — 單位 （各工號(hào)名稱） 貸：工程結(jié)算收入 （ 2）如果工程結(jié)束，出現(xiàn)超報(bào)工作量 根據(jù)規(guī)劃發(fā)展部計(jì)劃報(bào)量報(bào)表 退報(bào)量時(shí)（用紅字反映） ： 借：應(yīng)收帳款 — 單位 貸： 工程結(jié)算收入 （ 3）如果該項(xiàng)工程工程款足額回收消帳戶時(shí)： 借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款（附預(yù)算審定表） （ 4）如果發(fā)生 部分或 全 額壞帳時(shí)，根據(jù)有關(guān)文件以及審批報(bào)告， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 — 單位 設(shè)置應(yīng)收帳款及預(yù)收帳款的目的是為了如實(shí)反映實(shí)報(bào)量與預(yù)收款，讓財(cái)務(wù)部門掌握工作量是否節(jié)余還是超報(bào)情況，做到心中有數(shù)， 設(shè)預(yù)收帳款的目的是為了與甲方核對(duì)實(shí)際支付工程款的情況是否相符 ，如 有差錯(cuò)方便逐筆核對(duì)帳務(wù)，另外根據(jù)公司工程任務(wù)的實(shí)際情況，設(shè)置了：“應(yīng)收工程款臺(tái)帳 統(tǒng)計(jì)表”（見附表），主要是針對(duì)一項(xiàng)工程既有土建、安裝、裝飾等多個(gè)項(xiàng)目參與，分清楚各項(xiàng)目部報(bào)量情況。同時(shí)，預(yù)付帳款的額度要控制在合同值之內(nèi)，不得超付。 A、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)：借：管理費(fèi)用 — 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 B、計(jì)提數(shù)小于帳面余額的差額： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 — 壞帳準(zhǔn)備（借方紅字） C、確實(shí)無法收回的款項(xiàng) 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等科目。 帳務(wù)處理 （ 1）購入材料時(shí)，借：物資采購 貸：銀行存款 或應(yīng)付帳款 等 （ 2）應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借：應(yīng)付帳款或其他應(yīng)收款、銀行存款等科目 貸：物資采購（借方紅字） （ 3） 建設(shè)單位供應(yīng)材料抵 工程款 時(shí)： 借：物資采購 貸：預(yù)收帳 款 — 單位（各工號(hào)名稱） 月度終了，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按進(jìn)帳處理： 借：庫存材料 — 主要材料 — 其他材料 等 科目 — 機(jī)械配件 貸：物資采購 將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額； 借：材料成本差異 貸：物資采購 將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額： 借：物資采購 貸：材料成本差異 對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證， 材料已用到工程中去，預(yù)驗(yàn)收暫估入帳。 周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢帳務(wù)處理： 借：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 在用。 購入固定資產(chǎn)的核算：根據(jù)固定資產(chǎn) 入庫 驗(yàn)收單： 借：在建工程 －自購設(shè)備 貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等科目， 季度或月度終了 結(jié)轉(zhuǎn) 時(shí) ： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 自購設(shè)備 自行建造完成的固定資產(chǎn)核算： （ 1）施工前期發(fā)生的拆遷費(fèi)以及工程管理費(fèi)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款等科目 （ 2）項(xiàng)目部報(bào)完成工作量時(shí)： 借 ：在建工程 貸：內(nèi)部往來 — 項(xiàng)目部 （ 3） 自建工程完 工 交付使用時(shí)：按實(shí)際發(fā)生的全部支出： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)折舊的核算及帳務(wù)處理： 固定資產(chǎn)折舊的方法由建設(shè)公司統(tǒng)一制定，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途分別計(jì)入： 借：管理費(fèi)用 — 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（辦公樓、食堂、 招待 所等） 借： 工程施工 — 機(jī)械費(fèi)（施工機(jī)械） 借： 間接費(fèi)用 — ） 借：間接費(fèi)用 — 折舊費(fèi)（項(xiàng)目管理用設(shè)備） 固定資產(chǎn)減少的核算：出售報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等科目 出售固定資產(chǎn)的價(jià)款 、 殘料價(jià)值和變價(jià)收入： 借：銀行存款、庫存材料等科目 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益區(qū)別情況處理： 屬于籌建期間的：借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的：借：固定資產(chǎn)清量 貸：營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清理后的凈損失區(qū)別情況處理： 屬于籌建期間的 ：借：長期待攤費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （十一） 臨時(shí)設(shè)施的核算：本科目設(shè)置臨時(shí)設(shè)施與臨時(shí)設(shè)施攤銷兩個(gè)科目，與固定資產(chǎn)核算類同： 現(xiàn)場自建大臨發(fā)生的費(fèi)用： 借：在建工程 貸：庫存材料、應(yīng)付工資等科目。 短期借款的核算： 企業(yè)借入各種短期借款時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款 歸還時(shí)做相反的記錄。 借：工程施工、管理費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)付帳款 （或 預(yù)付帳款） （ 3） 支付 欠款 時(shí)： 借：應(yīng)付帳款