【正文】 帳款： （2）改用商業(yè)匯票結算：例：A公司交來一張商業(yè)承兌匯票，金額10000元，三個月到期，用以支付所購產(chǎn)品款。 借：應收帳款－xx 110000 貸：銀行存款 110000 如果該企業(yè)的帳戶余額不足，銀行作逾期貸款通知企業(yè)。12）=115 500貼現(xiàn)息=11550012%144247。該票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天（30+30+31+31+231）。12=3900 借：應收票據(jù) 3 900 貸：財務費用 3 900 117000（1+10%247。同時，年利率應換算 （年利率/360）成日利率。月末簽發(fā)的票據(jù)不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。 借：應收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8500 借：銀行存款 58500 貸：應收票據(jù) 58500 若票據(jù)到期，B公司無力還款。 129 / 130第 三 講 第一節(jié) 應收票據(jù)第三章 應收和預付款項 第二節(jié) 應收帳款 第三節(jié) 預付帳款及其他應收款教學目的與要求掌握應收帳款及應付票據(jù)的會計核算 掌握壞帳準備的核算帶息和不帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 教學難點與重點 【重點】 第一節(jié)、第二節(jié) 【難點】 壞帳準備的核算 票據(jù)貼現(xiàn) 教學方法與時間分配 本章以教師課堂講述為主，結合膠片教學。一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。 借：其他貨幣資金——在途貨幣資金 貸：其他應收款 （五）信用卡存款的帳務處理：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“其他貨幣資金” 科目性質：資產(chǎn)類科目 帳戶結構： 其他貨幣資金 其他貨幣資金的增加 其他貨幣資金的減少 借余：其他貨幣資金余額三、主要帳務處理： （一）外埠存款收支的帳務處理：外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時， 匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 （4）帳務處理：借：其他貨幣資金——信用卡存款 貸：銀行存款四、銀行存款的清查： （一）企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單余額不一致的原因 企業(yè)或銀行記帳錯誤（如多記、漏記、重記） 未達帳項 （二）未達帳項及其原因 含義： 原因： （三）編制銀行存款余額調節(jié)表： 步驟：把所有未達帳項分為兩類：企業(yè)未入帳和銀行未入帳； 把企業(yè)未入帳的，全部放在銀行存款余額余額調節(jié)表的“企業(yè)銀行存款帳面余額”一方；未記收的,加上； 未記付的，減去； 把銀行未入帳的，全部放在銀行存款余額余額調節(jié)表的“銀行對帳單存款余額”一方；未記收的,加上； 未記付的，減去。普通卡不得超過5千元。 按信用等級分為金卡和普通卡。 （4）帳務處理： 付款單位：a. 開出承兌的商業(yè)匯票用以購物時 借：物資采購 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) xx承兌匯票 b. 匯票到期，劃轉票款 借：應付票據(jù) xx承兌匯票 貸：銀行存款 收款單位：a. 收票發(fā)貨時 借：應收票據(jù) xx承兌匯票 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) xx承兌匯票 托收承付結算方式及其帳務處理 （1）含義：異地托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 ③允許背書轉讓和貼現(xiàn) 所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。 （3）帳務處理： 付款單位：a. 取得本票后，據(jù)票面額入帳 借：其他貨幣資金——銀行本票存款 貸：銀行存款 b. 辦妥結算，報銷時 借：物資采購 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 收款單位： 收到本票，根據(jù)進帳單入帳 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 銀行匯票結算方式及其帳務處理（1）含義：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 ④銀行本票分為不定額和定額兩種。 ④不受金額起點限制 （3）帳務處理： 銀行本票結算方式及其帳務處理：（1）含義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （3）特點：①適用于異地之間的各種款項結算 ②簡便、靈活 ③單位和個人均可使用 轉帳匯兌款嚴禁轉入儲蓄和信用卡帳戶。 （4）帳務處理： 通過“銀行存款”帳戶進行核算?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉帳支票只能用于轉帳，不能支取現(xiàn)金。 （二）銀行存款支出的帳務處理 eg. 行政部門支付電話費7,000元。不得在多家銀行機構開立基本銀行存款帳戶；不得在一家銀行的幾個分支機構開立一般存款帳戶?！嫉诙?jié) 銀行存款〗一、銀行存款概述： 銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構帳戶上的貨幣。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的長款或短缺，要通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算。 eg2. 銷售產(chǎn)品收到貨款70元。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證。 第 二 講授課題目（章節(jié)） 第一節(jié) 現(xiàn)金第二章 貨幣資金 第二節(jié) 銀行存款 第三節(jié) 其他貨幣資金 第四節(jié) 貨幣資金的控制與管理教學目的與要求 掌握現(xiàn)金管理制度的主要內容及現(xiàn)金的會計核算 掌握銀行結算方式及會計處理，及銀行存款余額調節(jié)表的編制 了解其他貨幣資金的核算 教學難點與重點 【重點】 第一節(jié)和第二節(jié) 【難點】 不同銀行結算方式的會計處理 銀行存款余額表的編制教學方法與時間分配 本章以教師課堂講述為主，結合膠片教學和學生練習。 資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 資產(chǎn)＝權益。成本是資產(chǎn)的計價或費用的對象化?；谕笆杖搿敝胁话ā盃I業(yè)外收入”同樣的理由，費用中也不包括營業(yè)外支出。 其他業(yè)務收入是指企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務活動所取得的營業(yè)收入。包括實收資本（股本）、盈余公積、資本公積和未分配利潤等。 2．特征 ①負債是一項經(jīng)濟責任或者說是一項義務，它需要企業(yè)進行償還；② 清償負債會導致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出；③ 負債是企業(yè)過去的交易、事項的一種后果。④ 資產(chǎn)應該預期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這六大會計要素可以分為兩大類 1 反映財務狀況的要素 資產(chǎn) 負債 所有者權益 2 反映經(jīng)營成果的要素 收入 費用 利潤 二、反映財務狀況的會計要素 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。配比原則 歷史成本原則劃分收益性支出和資本性支出原則 收益性支出僅僅與本期收益的取得有關；資本性支出不僅與本期收入的取得有關，而且與其他會計期間的收入相關,或者主要是為以后各期的收入取得所發(fā)生的支出。 可比性原則一貫性原則 可比性強調的是橫向比較；一貫性強調的是縱向比較。（一）衡量會計信息質量的一般原則客觀性原則 客觀性是對會計核算工作和會計信息質量的基本要求。 貨幣計量是以幣值不變、穩(wěn)定為條件。（二）持續(xù)經(jīng)營假設持續(xù)經(jīng)營假設是指企業(yè)或會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，是針對非持續(xù)經(jīng)營而言的。 注意：會計主體與法律主體不是同一概念。（一）會計主體假設 會計主體或稱會計實體，是指會計工作為其服務的特定單位或組織。三、現(xiàn)代會計的兩大分支 現(xiàn)代會計有兩大分支，即財務會計和管理會計。1494年，《算術、幾何、比及比例概要》一書中對借貸復式記帳法給予理論說明，從而產(chǎn)生了近代會計。但并不是人類一有生產(chǎn)實踐就產(chǎn)生了會計思想、會計行為。我國的會計目標是對會計主體的經(jīng)濟活動進行核算，提供反映會計主體經(jīng)濟活動的信息。 本章預計占用4學時。第 一 講授課題目（章節(jié)） 第一節(jié) 會計概述 第一章 總論 第二節(jié) 會計核算的基本前提與一般原則第三節(jié) 會計要素與會計等式第四節(jié) 我國的會計法規(guī)體系 教學目的與要求 1 要求學生了解會計的產(chǎn)生、發(fā)展，會計的基本職能、目標及涵義。教學難點與重點 【重點】 1 會計的六要素和會計等式 2 會計核算的基本前提及一般原則教學方法與時間分配 本章以教師課堂講授為主，結合膠片教學。3 簡要回顧會計核算的基本前提和一般原則教學過程〖第一節(jié) 會計概述〗一、會計與會計目標（一）會計的內涵（二）會計的目標 會計目標是指會計所要達到的目的，會計主要是生成和提供會計信息。 會計的起源是由于社會生產(chǎn)實踐的需要。 ③隨著商品貨幣經(jīng)濟的產(chǎn)生與發(fā)展，以核算和監(jiān)督私人資本運動為主要內容的“民間會計”得到迅速發(fā)展。在社會主義制度下，為了取得最大的經(jīng)濟效益，就更需要利用會計來管理經(jīng)濟活動。 會計假設包括：會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。 ②它要求區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟活動與企業(yè)投資者的經(jīng)濟活動?？梢允菃我黄髽I(yè)，也可以是由幾個公司組成的企業(yè)集團。 會計分期是會計核算很多方法的方法產(chǎn)生的根源（四）貨幣計量假設 貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中采用貨幣為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營情況。四、會計修訂性慣例的要求。三是會計核算應當具有可驗證性。明晰性原則（二）會計要素確認、計量方面的要求權責發(fā)生制原則 權責發(fā)生制原則是指收入和費用的確認應當以收入和費用的實際發(fā)生和影響作為確認計量的標準。重要性原則 實質重于形式〖第三節(jié) 會計要素〗一、 會計要素的含義與分類 （一）會計要