【正文】 明細(xì)帳：外幣現(xiàn)金、人民幣現(xiàn)金 （有外幣現(xiàn)金的企業(yè)）二、核算使用的主要會(huì)計(jì)科目： 會(huì)計(jì)科目：“現(xiàn)金” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 現(xiàn) 金 企業(yè)現(xiàn)金的增加 企業(yè)現(xiàn)金的減少 借余：月末庫存 現(xiàn)金余額 三、主要帳務(wù)處理： 現(xiàn)金收入的帳務(wù)處理： 根據(jù)審核無誤的記帳憑證借記“現(xiàn)金”，貸記相關(guān)科目。 eg1. 提取庫存現(xiàn)金300元 。 eg2. 銷售產(chǎn)品收到貨款70元。 eg3. 職工楊華交回差旅費(fèi)剩余款85元（原借支500元） 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： eg1. 職工楊華報(bào)銷差旅費(fèi)550元（原借支500元）。 eg2. 企業(yè)行政部門購買辦公用品90元。 現(xiàn)金的清查： 對清查結(jié)果，應(yīng)及時(shí)根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行帳務(wù)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的長款或短缺，要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。 eg. 某企業(yè)某月進(jìn)行現(xiàn)金清查，結(jié)果如下： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多款50元。 經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款100元。 經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任。〖第二節(jié) 銀行存款〗一、銀行存款概述： 銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)帳戶上的貨幣。 我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 （一）銀行存款帳戶 銀行存款帳戶分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶。 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本銀行存款帳戶。不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本銀行存款帳戶；不得在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶。 （二）銀行存款結(jié)算方式 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證等銀行結(jié)算方式。 （三）結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票不準(zhǔn)套取銀行信用。二、核算使用的主要科目： 會(huì)計(jì)科目：“銀行存款” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 銀行存款 收入的存款數(shù)額 付出的存款數(shù)額 借余：企業(yè)銀行存 款的結(jié)余數(shù) 三、主要的帳務(wù)處理： （一）銀行存款收入的帳務(wù)處理 eg. 企業(yè)銷售貨物一批，貨款10,000元，增值稅1,700元，款已存入銀行。 （二）銀行存款支出的帳務(wù)處理 eg. 行政部門支付電話費(fèi)7,000元。 （三）不同結(jié)算方式下銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： 支票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：支票出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時(shí)無條件支付一定金額給受款人或者持票人的票據(jù)。支票是一種委付憑證。 （2）種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳，但畫線后的普通支票只能轉(zhuǎn)帳。在實(shí)踐中，我國無普通支票。 （3）特點(diǎn)：①以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為付款人 ②提示付款期限為出票日起10日內(nèi) ③見票即付 ④支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記 ⑤適用于同城結(jié)算（同一票據(jù)交換區(qū)域） 違反支票使用規(guī)定的處罰：票面金額5%，但不少于1000元。 （4）帳務(wù)處理： 通過“銀行存款”帳戶進(jìn)行核算。 eg. 某企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購材料款10,000元，增值稅1,700元。 匯兌結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 （2）種類：匯兌分為信匯、電匯兩種。 （3）特點(diǎn)：①適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算 ②簡便、靈活 ③單位和個(gè)人均可使用 轉(zhuǎn)帳匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡帳戶。 （4）帳務(wù)處理： 一般通過“銀行存款”帳戶進(jìn)行核算，但如果付款單位向外地臨時(shí)或零星采購?fù)ㄟ^銀行匯出款項(xiàng),存入?yún)R入銀行的采購專戶,由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購存款屬于其他貨幣資金，不在“銀行存款”科目核算。 委托收款方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 （2）特點(diǎn)：①同城異地均可使用 ②在銀行開戶的單位和個(gè)人均可使用 ③憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。 ④不受金額起點(diǎn)限制 （3）帳務(wù)處理： 銀行本票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理：（1）含義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：①限同城（同一票據(jù)交換區(qū)域）使用 ②單位和個(gè)人均可使用 ③允許背書轉(zhuǎn)讓 所謂背書轉(zhuǎn)讓是指票據(jù)的持有人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人，而在票據(jù)背面簽章承認(rèn)的一種行為。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人或背書轉(zhuǎn)讓人；被轉(zhuǎn)讓人稱為備背書人或被背書轉(zhuǎn)讓人。背書轉(zhuǎn)讓人要承擔(dān)連帶償付責(zé)任。 ④銀行本票分為不定額和定額兩種。定額本票面額有1000元、5000元、10000元和50000元。 ⑤提示付款期限為出票日起2個(gè)月內(nèi) ⑥適用范圍廣；商品交易、勞務(wù)結(jié)算、債務(wù)清償均可使用。但并非任何款項(xiàng)均可使用，如上下級、跨國間不能使用。 （3）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 取得本票后，據(jù)票面額入帳 借：其他貨幣資金——銀行本票存款 貸：銀行存款 b. 辦妥結(jié)算，報(bào)銷時(shí) 借：物資采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 收款單位： 收到本票，根據(jù)進(jìn)帳單入帳 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行匯票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理（1）含義：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：①限于異地使用，同城不能使用 ②單位、個(gè)人均可使用 ③允許背書轉(zhuǎn)讓 ④提示付款期限為出票日起1個(gè)月內(nèi) （3）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 取得匯票后，據(jù)票面額入帳 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 貸：銀行存款 b. 辦妥結(jié)算，報(bào)銷時(shí) 借：物資采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 c. 收到匯票多余款退回時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 收款單位： 收到匯票，根據(jù)進(jìn)帳單入帳 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 商業(yè)匯票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （1）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （2）分類： 商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （3）特點(diǎn)： ①同城異地均可使用 ②在銀行開戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 ③允許背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn) 所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。它實(shí)質(zhì)上是把票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行。（結(jié)合前面的“或有負(fù)債”講述） ④付款期限由交易雙方商定，最長期不得超過6個(gè)月。 ⑤定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限為匯票到期日前；見票后定期付款匯票的提示承兌期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)；見票即付匯票無需承兌。 （4）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 開出承兌的商業(yè)匯票用以購物時(shí) 借：物資采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) xx承兌匯票 b. 匯票到期，劃轉(zhuǎn)票款 借：應(yīng)付票據(jù) xx承兌匯票 貸：銀行存款 收款單位：a. 收票發(fā)貨時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 托收承付結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （1）含義：異地托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （2）特點(diǎn)： ①限于異地使用 ②限于有購銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用 ③金額起點(diǎn)為10萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元 ④收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （3）帳務(wù)處理：同“委托收款”結(jié)算方式 信用卡結(jié)算方式及其帳務(wù)處理（1）含義：信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向特約購貨單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。（2）種類：按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡。 按信用等級分為金卡和普通卡。 （3）特點(diǎn)：①單位卡不得存取現(xiàn)金，只能從基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。②個(gè)人卡只限于持卡人持有的現(xiàn)金、工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)帳存入。 ③金卡的善意透支金額不得超過1萬元。普通卡不得超過5千元。透支期限最長為60天。信用卡透支的利息自簽單日或銀行記帳日起15日內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算，超過15日按日息萬分之十計(jì)算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的按日息萬分之十五計(jì)算。透支利息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)算。 （4）帳務(wù)處理：借：其他貨幣資金——信用卡存款 貸：銀行存款四、銀行存款的清查： （一）企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單余額不一致的原因 企業(yè)或銀行記帳錯(cuò)誤（如多記、漏記、重記） 未達(dá)帳項(xiàng) （二）未達(dá)帳項(xiàng)及其原因 含義： 原因： （三）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： 步驟：把所有未達(dá)帳項(xiàng)分為兩類：企業(yè)未入帳和銀行未入帳； 把企業(yè)未入帳的，全部放在銀行存款余額余額調(diào)節(jié)表的“企業(yè)銀行存款帳面余額”一方；未記收的,加上； 未記付的，減去； 把銀行未入帳的，全部放在銀行存款余額余額調(diào)節(jié)表的“銀行對帳單存款余額”一方；未記收的