《財務(wù)會計財務(wù)會計》ppt課件-文庫吧
2025-12-10 17:29 本頁面
【正文】 實收資本 100000 原余額 ⑷ ＋ 40000 80000 10000 主編： 王耕 李子雄 業(yè)務(wù) 5： 1月 18日，向銀行借入長期借款 5000元，直接用于償還短期借款，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使負債項目中有增有減，負債總額保持不變。會計等式的平衡關(guān)系仍保持不變： 資產(chǎn) 原材料 10000 10000 新余額 銀行存款 ＋ 40000 50000 原余額 ⑸ 40000 ＋ 所有者權(quán)益 負債 ＝ 應(yīng)付賬款 ＋ 10000 50000 短期借款 60000 － 5000 實收資本 ＋ 5000 60000 ＋ 長期借款＋ 5000 10000 － 5000 主編： 王耕 李子雄 業(yè)務(wù) 6： 1月 20日，用銀行存款購買交易性金融資產(chǎn)，共計 10000元。此經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)項目有增有減，資產(chǎn)總額保持不變。因此，會計等式保持不變： 業(yè)務(wù) 7： 1月 23日，投資者代為償還應(yīng)付賬款 20220元，作為對公司投資的增加。此項業(yè)務(wù)的發(fā)生，使所有者權(quán)益項目增加 20220元，負債項目減少 20220元。因此，并沒有破壞會計等式的平衡關(guān)系： 主編： 王耕 李子雄 業(yè)務(wù) 9： 1月 30日，投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資 10000元轉(zhuǎn)讓給投資者乙。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使所有者權(quán)益（實收資本 —— 甲）減少 10000元，而所有者權(quán)益（實收資本 —— 乙）增加 10000元。會計等式兩側(cè)仍保持恒等： 業(yè)務(wù) 8： 1月 25日，鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4000元。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致了負債項目增加 4000元，所有者權(quán)益減少 4000元。因此，并沒有破壞會計等式的恒等關(guān)系： 主編： 王耕 李子雄 鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表 20 年 1月 31日 單位：元 上述分析說明：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的增減變動，但都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。 資產(chǎn) 期末余額 負債與所有者權(quán)益 期末余額 流動資產(chǎn) 流動負債 銀行存款 35000 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 10000 應(yīng)付賬款 5000 應(yīng)收賬款 13000 應(yīng)付股利 4000 原材料 13000 流動負債合計 9000 流動資產(chǎn)合計 71000 非流動負債 非流動資產(chǎn) 長期借款 16000 固定資產(chǎn) 50000 非流動負債合計 16000 非流動資產(chǎn)合計 50000 負債合計 25000 所有者權(quán)益 實收資本 95000 未分配利潤 1000 所有者權(quán)益合計 96000 資產(chǎn)總計 121000 負債與所有者權(quán)益總計 121000 主編： 王耕 李子雄 1. 賬戶和會計科目的定義 為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素的變動，就必須設(shè)置賬戶 : ? 所謂 賬戶 ，就是對會計要素進行分類、核算的工具。 ? 會計科目 是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目，同時又是賬戶的名稱。 ? ? 會計科目作為復(fù)式記賬、編制記賬憑證和會計報表的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義，在其設(shè)置過程中，主要應(yīng)遵循內(nèi)外兼顧、簡明實用以及統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。參照我國 《 企業(yè)會計準則 —— 應(yīng)用指南 》 中 “ 會計科目和主要賬務(wù)處理 ” 的規(guī)定，企業(yè)常用的會計科目如表 24所示。 賬戶 . 賬戶和會計科目 主編： 王耕 李子雄 2. 賬戶的基本結(jié)構(gòu) ? 賬戶的結(jié)構(gòu) ，是指賬戶由哪幾個部分組成，每個部分記錄什么內(nèi)容。 ? 本期增加的金額稱為 本期增加發(fā)生額 ，本期減少的金額稱為 本期減少發(fā)生額 。增減相抵后的差額稱為 賬戶余額 。余額按其表示的時間，分為期初余額和期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是 下期的期初余額 。 ? 期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 主編： 王耕 李子雄 ? 賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： ? （ 1） 賬戶的名稱 （即會計科目） —— 規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； ? （ 2） 日期 —— 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期； ? （ 3） 憑證號數(shù) —— 表明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證； ? （ 4） 摘要 —— 簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容； ? （ 5） 增加金額、減少金額和余額； 日期 憑證號數(shù) 摘要 金額 日期 憑證號數(shù) 摘要 金額 賬戶名稱（會計科目） 在會計教學(xué)中，為方便起見，可將上列賬戶格式簡化為“ T”字形格式，即只保留賬戶的基本架構(gòu)，其余欄目均舍去。 賬戶基本結(jié)構(gòu) 左方 賬戶名稱 右方 簡化 主編： 王耕 李子雄 ? 復(fù)式記賬 是指對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中進行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方式。 ? 采用復(fù)式記賬法，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟活動的全過程和結(jié)果。 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬的原理 主編： 王耕 李子雄 ? 借貸記賬法 是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)生于 12世紀的意大利，是迄今為止在世界各國被廣泛采用的一種復(fù)式記賬法。 ? 借貸格式 借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方 借貸記賬法 ? 在借貸記賬法下，將每一個賬戶的左方稱為“借”，右方稱為“貸”； ? 至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，期初或期末余額登記在哪方，則取決于賬戶本身的性質(zhì)和賬戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容。 ? 下面對借貸記賬法下的記錄方法和賬戶結(jié)構(gòu)分別加以說明： 主編： 王耕 李子雄 ? 反映各項資產(chǎn)的賬戶稱為 資產(chǎn)賬戶 。一般資產(chǎn)負債表的左方反映資產(chǎn)項目，習(xí)慣上，資產(chǎn)的增加金額記入賬戶的借方 (左方 )，減少金額記入賬戶的貸方，賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期末的資產(chǎn)余額。資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)如表 28所示： ? 期末余額 = 借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 借方 資產(chǎn)賬戶 貸方 期初 余額 * * * 本期 增加 額 * * *
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