【正文】 的貼現(xiàn)： 公式： ①計算到期價值 ②計算貼現(xiàn)息 ③計算貼現(xiàn)所得 注意：①給出的貼現(xiàn)率一般是年利率，應(yīng)根據(jù)需要折算：如需要月利率，除以12；需要日利率，除以360 ②計入“財務(wù)費用”的金額不一定等于貼現(xiàn)息，計入“財務(wù)費用”的金額實際上等于票據(jù)尚未計提的利息與貼現(xiàn)息的差額。同時，年利率應(yīng)換算成月利率。 本章預(yù)計占用4學(xué)時。 （六）信用證存款的帳務(wù)處理： 信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項?！嫉谌?jié) 其他貨幣資金〗一、含義： 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 （3）特點：①單位卡不得存取現(xiàn)金，只能從基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。它實質(zhì)上是把票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行。定額本票面額有1000元、5000元、10000元和50000元。 （4）帳務(wù)處理： 一般通過“銀行存款”帳戶進行核算，但如果付款單位向外地臨時或零星采購?fù)ㄟ^銀行匯出款項,存入?yún)R入銀行的采購專戶,由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購存款屬于其他貨幣資金，不在“銀行存款”科目核算。普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳，但畫線后的普通支票只能轉(zhuǎn)帳。 （二）銀行存款結(jié)算方式 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證等銀行結(jié)算方式。 eg. 某企業(yè)某月進行現(xiàn)金清查，結(jié)果如下： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多款50元。我國會計上所說的現(xiàn)金，是指狹義的現(xiàn)金，即企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。 在會計上把投資者因投入資本而享有的權(quán)益稱為所有者權(quán)益，而把債權(quán)人權(quán)益叫做負債。營業(yè)外支出同樣作為“利潤”的組成部分。 （四）收入：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 ： ① 資產(chǎn)按其流動性劃分： （主要分類方式） ② 資產(chǎn)按其是否具有實物形態(tài)劃分： ③ 其他分類方式 ：可分為貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。兩者的劃分不在于金額的大小?？陀^性原則包括以下三層含義：一是會計核算應(yīng)當(dāng)真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）會計分期假設(shè) 會計人員人為的將持續(xù)不斷、川流不息的經(jīng)濟活動劃分為若干個相等的期間,以反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況及其變動情況。會計主體的作用就在于界定不同會計主體會計核算的范圍。 ④ 從本世紀(jì)初以來，科學(xué)發(fā)展突飛猛進，社會生產(chǎn)力空前提高，企業(yè)趨向大型、聯(lián)合和向國外擴展，對會計提出的要求越來越高，會計方法也不斷更新，會計技術(shù)從手工操作逐漸向電算化過渡，會計理論也空前繁榮。 具體來說，我國的會計目標(biāo)要求會計信息能夠滿足各方會計信息使用者的需要，可分為三個層次： 符合國家宏觀經(jīng)濟管理需要； 滿足相關(guān)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)管理機構(gòu)等了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要； 滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 2 要求學(xué)生熟練掌握會計的六要素和會計等式。復(fù)習(xí)提問 （提問） 1 在《會計學(xué)基礎(chǔ)》中我們學(xué)習(xí)了會計的六要素，請回憶會計的六要素是指什么？ 2 會計等式是什么？請談?wù)勀銓ζ浜x的理解。 ① 會計最初表現(xiàn)為人類對經(jīng)濟活動的計量與記錄行為 ② 隨著社會生產(chǎn)力的不斷提高，會計逐漸“從生產(chǎn)職能中分離出來，成為特殊的、專門委托的當(dāng)事人的獨立的職能”。項 目財 務(wù) 會 計管 理 會 計服務(wù)對象企業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部核算內(nèi)容過去的經(jīng)濟活動未來的經(jīng)濟活動職能反映和監(jiān)督規(guī)劃、控制、預(yù)測、決策等指導(dǎo)的原則會計準(zhǔn)則、會計制度等管理的需要核算程序固定性和強制性不固定性核算方法單一性多樣性成本計算方法全部成本法（制造成本法）變動成本法精確程度要求準(zhǔn)確無誤不要求精確信息特征負有法律責(zé)任不負法律責(zé)任 〖第二節(jié) 會計核算的基本前提與一般原則〗一、基本前提 會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)，是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境作出的合理判斷,是會計核算的基礎(chǔ)條件。會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人（合伙經(jīng)營活動）；可以是一個企業(yè),也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或企業(yè)中的一個特定部分（如企業(yè)的分公司、企業(yè)設(shè)立的事業(yè)部）。 我國13項會計核算的一般原則,根據(jù)其在會計核算中的作用,大體上可以劃分為下面四類：一、總體性要求；二、會計信息質(zhì)量要求；三、會計要素確認計量方面的要求。相關(guān)性原則 及時性原則 指會計核算工作講求時效，會計處理及時進行，會計信息 及時利用。② 資產(chǎn)是過去的交易、事項所形成的。如商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)。 注意：會計六要素中的收入是指營業(yè)收入，不包括營業(yè)外收入，營業(yè)外收入作為另一要素“利潤”的組成部分。三、會計要素之間的關(guān)系：會計等式 會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。教學(xué)器材 投影儀、膠片等。 eg2. 企業(yè)行政部門購買辦公用品90元。 （一）銀行存款帳戶 銀行存款帳戶分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶。支票是一種委付憑證。 匯兌結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人或背書轉(zhuǎn)讓人；被轉(zhuǎn)讓人稱為備背書人或被背書轉(zhuǎn)讓人。 （2）分類： 商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （3）帳務(wù)處理：同“委托收款”結(jié)算方式 信用卡結(jié)算方式及其帳務(wù)處理（1）含義：信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約購貨單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。信用卡透支的利息自簽單日或銀行記帳日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的按日息萬分之十五計算。 （三）銀行本票存款的帳務(wù)處理：銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。3. 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（二） 銀行存款管理制度【課外作業(yè)】 某企業(yè)采購員前往異地采購材料，行前辦理銀行匯票5,000元,采購歸來后，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等結(jié)算憑證，實報4,800元,其中材料價款4,，隨后，收到銀行匯票多余款收帳通知，上列余額200元，已收回入帳。 期限有按月表示和按日表示兩種。 （1）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000（2）帶息應(yīng)收票據(jù)在期末時應(yīng)計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的帳面價值，同時計入財務(wù)費用。360=5280（元）貼現(xiàn)凈額=1100005280=104720（元）借：銀行存款 104 720 財務(wù)費用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)： 承前例，假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%。 （二）應(yīng)收帳款的計價： 應(yīng)收帳款按交易日的實際發(fā)生額入帳，包括代墊的包裝費、運雜費、應(yīng)向購方收取的銷項稅等。 ②銷貨百分比法： 年末按全年賒銷收入的一定比例提取。③若壞帳準(zhǔn)備年末是借方余額，按年末應(yīng)提數(shù)加上借方余額后的數(shù)額提取。 借：物資采購 500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85 貸：預(yù)付帳款 585 借：銀行存款 415 貸：預(yù)付帳款 415注意： ①如果企業(yè)預(yù)付帳款不足以支付所購貨物的價款，其補付的款項通過預(yù)付帳款核算，而不是應(yīng)付帳款。 試編制收到票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)時的會計分錄。 為了最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨。 實地盤存制也稱定期盤存制、以存計耗制或盤存計耗制。也就是說發(fā)出一批存貨,要根據(jù)該批存貨購入時的實際單位成本作為計價依據(jù)。平時發(fā)料只登數(shù)量，不計價格，月末計算全月加權(quán)平均單價,以此作為月內(nèi)發(fā)料計價依據(jù)。 （2）特點： 期末結(jié)存存貨偏離當(dāng)期市價，而計入產(chǎn)品成本的材料最接近于當(dāng)期價格水平，導(dǎo)致成本增加，利潤虛減。例：本月領(lǐng)用材料一批，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用1000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用500元，車間管理部門領(lǐng)用200元，管理部門領(lǐng)用300元。（2）特點： 優(yōu)點：簡化了計價工作量 有利于反映物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果 有利于考核車間成本 缺點：材料成本的真實性和準(zhǔn)確性受到一定影響（練習(xí)）若該企業(yè)采用的是實地盤存制，結(jié)果又是多少？期末存貨成本：30050＋10060＝21000 本期發(fā)出存貨成本為：90060＋60070＋20080－21000＝104000毛利率法（進價金額核算中可以使用）售價金額核算法（零售企業(yè)用） （后進先出法例） 存貨明細帳 存貨名稱及規(guī)格：A 最低存量：19xx月日 憑證編號摘要 收 入 數(shù)量 單價 金 額 發(fā) 出 數(shù)量 單價 金額 結(jié) 存數(shù)量 單價 金額 1 1 期初余額300 50 15000 10購入 900 60 54000 300 50 15000900 60 54000 11 略發(fā)出 800 60 48000 300 50 15000100 60 6000 18 購入 600 70 42000 300 50 15000100 60 6000600 70 42000 20 發(fā)出 600 70 42000 100 60 6000 100 50 5000200 50 10000 23 購入 200 80 16000 200 70 14000200 80 160001 31 本月發(fā)生額及余額1700 － 112000160 － 101000200 50 10000200 80 16000 【第二節(jié) 原材料】一、 原材料概述（一） 含義（二） 分類二、材料按實際成本計價的核算（一）采購業(yè)務(wù)的幾種情況： 單貨同行 單到貨未到 貨到單未到 預(yù)付貨款方式（二）核算使用的主要科目： 會計科目：“原材料”、“在途物資” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 原 材 料 已驗收入庫的原 發(fā)出材料的實際 材料的實際采購成本 成本 庫存材料的實際成本 在 途 物 資 在途材料的買價 在途材料驗收入庫 和采購費用 的實際成本 在途材料的實際成本 （三）主要帳務(wù)處理： 單貨同行： 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（