【正文】 出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。定額本票面額有1000元、5000元、10000元和50000元。 （2）特點：①限同城（同一票據(jù)交換區(qū)域）使用 ②單位和個人均可使用 ③允許背書轉(zhuǎn)讓 所謂背書轉(zhuǎn)讓是指票據(jù)的持有人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人，而在票據(jù)背面簽章承認的一種行為。 （4）帳務(wù)處理： 一般通過“銀行存款”帳戶進行核算，但如果付款單位向外地臨時或零星采購?fù)ㄟ^銀行匯出款項,存入?yún)R入銀行的采購專戶,由當?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購存款屬于其他貨幣資金，不在“銀行存款”科目核算。 eg. 某企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購材料款10,000元，增值稅1,700元。普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳，但畫線后的普通支票只能轉(zhuǎn)帳。 （三）不同結(jié)算方式下銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： 支票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：支票出票人委托銀行或其他金融機構(gòu)見票時無條件支付一定金額給受款人或者持票人的票據(jù)。 （二）銀行存款結(jié)算方式 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證等銀行結(jié)算方式。 我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 eg. 某企業(yè)某月進行現(xiàn)金清查，結(jié)果如下： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多款50元。 eg3. 職工楊華交回差旅費剩余款85元（原借支500元） 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： eg1. 職工楊華報銷差旅費550元（原借支500元）。我國會計上所說的現(xiàn)金，是指狹義的現(xiàn)金，即企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。 本章預(yù)計占用2學(xué)時。 在會計上把投資者因投入資本而享有的權(quán)益稱為所有者權(quán)益，而把債權(quán)人權(quán)益叫做負債。 （六）利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)外支出同樣作為“利潤”的組成部分。包括材料銷售收入、包裝物出租的租金收入等。 （四）收入：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 負債按其流動性可分為： ①流動負債 ②長期負債另外，有一種特殊的負債：或有負債，是可能發(fā)生也可能不發(fā)生的負債。 ： ① 資產(chǎn)按其流動性劃分： （主要分類方式） ② 資產(chǎn)按其是否具有實物形態(tài)劃分： ③ 其他分類方式 ：可分為貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。 2．特征① 資產(chǎn)本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟資源，即可以作為要素投入到生產(chǎn)經(jīng)營中去。兩者的劃分不在于金額的大小。兩者都屬于可比性的要求?？陀^性原則包括以下三層含義：一是會計核算應(yīng)當真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二、一般原則 會計核算的一般原則是會計核算的基本規(guī)則,它體現(xiàn)著社會大生產(chǎn)對會計核算的基本要求,反映著商品經(jīng)濟條件下會計核算的基本規(guī)律,是會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。（三）會計分期假設(shè) 會計人員人為的將持續(xù)不斷、川流不息的經(jīng)濟活動劃分為若干個相等的期間,以反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況及其變動情況。一般說來，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定就是法律主體。會計主體的作用就在于界定不同會計主體會計核算的范圍。財務(wù)會計 又稱對外報告會計（外部會計），管理會計又稱對內(nèi)報告會計（內(nèi)部會計）。 ④ 從本世紀初以來，科學(xué)發(fā)展突飛猛進，社會生產(chǎn)力空前提高，企業(yè)趨向大型、聯(lián)合和向國外擴展，對會計提出的要求越來越高，會計方法也不斷更新，會計技術(shù)從手工操作逐漸向電算化過渡，會計理論也空前繁榮。 會計發(fā)展的四個階段。 具體來說，我國的會計目標要求會計信息能夠滿足各方會計信息使用者的需要，可分為三個層次： 符合國家宏觀經(jīng)濟管理需要； 滿足相關(guān)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)管理機構(gòu)等了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要； 滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。教學(xué)器材 投影儀、膠片等。 2 要求學(xué)生熟練掌握會計的六要素和會計等式。3 要求學(xué)生深刻理解會計核算的基本前提及一般原則。復(fù)習(xí)提問 （提問） 1 在《會計學(xué)基礎(chǔ)》中我們學(xué)習(xí)了會計的六要素，請回憶會計的六要素是指什么？ 2 會計等式是什么？請談?wù)勀銓ζ浜x的理解。二、會計與社會環(huán)境 會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的。 ① 會計最初表現(xiàn)為人類對經(jīng)濟活動的計量與記錄行為 ② 隨著社會生產(chǎn)力的不斷提高，會計逐漸“從生產(chǎn)職能中分離出來，成為特殊的、專門委托的當事人的獨立的職能”。 會計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史證明：會計是在社會生產(chǎn)實踐中產(chǎn)生的，是管理的需要。項 目財 務(wù) 會 計管 理 會 計服務(wù)對象企業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部核算內(nèi)容過去的經(jīng)濟活動未來的經(jīng)濟活動職能反映和監(jiān)督規(guī)劃、控制、預(yù)測、決策等指導(dǎo)的原則會計準則、會計制度等管理的需要核算程序固定性和強制性不固定性核算方法單一性多樣性成本計算方法全部成本法（制造成本法）變動成本法精確程度要求準確無誤不要求精確信息特征負有法律責(zé)任不負法律責(zé)任 〖第二節(jié) 會計核算的基本前提與一般原則〗一、基本前提 會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)，是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境作出的合理判斷,是會計核算的基礎(chǔ)條件。它包括兩個方面的含義：① 它要求會計核算區(qū)分自身的經(jīng)濟活動與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟活動。會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人（合伙經(jīng)營活動）；可以是一個企業(yè),也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或企業(yè)中的一個特定部分（如企業(yè)的分公司、企業(yè)設(shè)立的事業(yè)部）。這種人為的分期就是會計分期。 我國13項會計核算的一般原則,根據(jù)其在會計核算中的作用,大體上可以劃分為下面四類：一、總體性要求；二、會計信息質(zhì)量要求；三、會計要素確認計量方面的要求。二是會計核算應(yīng)當準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況。相關(guān)性原則 及時性原則 指會計核算工作講求時效，會計處理及時進行，會計信息 及時利用。（三）會計修訂性慣例的要求謹慎性原則 謹慎性原則要求體現(xiàn)于會計核算的全過程，但它并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準備。② 資產(chǎn)是過去的交易、事項所形成的。 ：可分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)。如商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)。 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 注意：會計六要素中的收入是指營業(yè)收入，不包括營業(yè)外收入，營業(yè)外收入作為另一要素“利潤”的組成部分。如固定資產(chǎn)清理凈損失，罰款支出等。三、會計要素之間的關(guān)系：會計等式 會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。由此，我們又可以得出：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益。教學(xué)器材 投影儀、膠片等。 （二）帳簿設(shè)置 現(xiàn)金日記帳：序時帳、三欄式，日清月結(jié) 現(xiàn)金總帳：分類帳 明細帳：外幣現(xiàn)金、人民幣現(xiàn)金 （有外幣現(xiàn)金的企業(yè)）二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“現(xiàn)金” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 現(xiàn) 金 企業(yè)現(xiàn)金的增加 企業(yè)現(xiàn)金的減少 借余：月末庫存 現(xiàn)金余額 三、主要帳務(wù)處理： 現(xiàn)金收入的帳務(wù)處理： 根據(jù)審核無誤的記帳憑證借記“現(xiàn)金”，貸記相關(guān)科目。 eg2. 企業(yè)行政部門購買辦公用品90元。 經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款100元。 （一）銀行存款帳戶 銀行存款帳戶分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶。 （三）結(jié)算紀律 不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票不準套取銀行信用。支票是一種委付憑證。在實踐中，我國無普通支票。 匯兌結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 委托收款方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人或背書轉(zhuǎn)讓人；被轉(zhuǎn)讓人稱為備背書人或被背書轉(zhuǎn)讓人。 ⑤提示付款期限為出票日起2個月內(nèi) ⑥適用范圍廣；商品交易、勞務(wù)結(jié)算、債務(wù)清償均可使用。 （2）分類： 商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（結(jié)合前面的“或有負債”講述） ④付款期限由交易雙方商定，最長期不得超過6個月。 （3）帳務(wù)處理：同“委托收款”結(jié)算方式 信用卡結(jié)算方式及其帳務(wù)處理（1）含義：信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約購貨單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。②個人卡只限于持卡人持有的現(xiàn)金、工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)帳存入。信用卡透支的利息自簽單日或銀行記帳日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的按日息萬分之十五計算。 就性質(zhì)而言，其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點和用途不同。 （三）銀行本票存款的帳務(wù)處理：銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項?！嫉谒墓?jié) 貨幣資金的管理與控制〗一、 貨幣資金管理的作用二、 貨幣資金控制的原則三、 國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定（一） 現(xiàn)金管理辦法 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星開支按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。3. 不準坐支現(xiàn)金（二） 銀行存款管理制度【課外作業(yè)】 某企業(yè)采購員前往異地采購材料，行前辦理銀行匯票5,000元,采購歸來后，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等結(jié)算憑證，實報4,800元,其中材料價款4,，隨后，收到銀行匯票多余款收帳通知，上列余額200元，已收回入帳。 復(fù)習(xí)提問什么叫商業(yè)匯票？有哪幾種？ 什么是票據(jù)的貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)可能給貼現(xiàn)人帶來什么經(jīng)濟責(zé)任？ 銀行匯票和銀行承兌匯票是一種票據(jù)的兩個名稱嗎？為什么？〖第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)〗一、含義及分類：二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“應(yīng)收票據(jù)” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 應(yīng)收票據(jù) 收到應(yīng)收票據(jù) 收回應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款借余：應(yīng)收票據(jù) 余額三、主要帳務(wù)處理：（一） 不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算： 例：A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅8500元。 期限有按月表示和按日表示兩種。（年利率/12） 票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。 （1）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000（2）帶息應(yīng)收票據(jù)在期末時應(yīng)計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的帳面價值，同時計入財務(wù)費用。 ③貼現(xiàn)所得不一定大于應(yīng)收票據(jù)面額 ④按照中華人民共和國《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至到期前一日的利息計算。360=5280（元）貼現(xiàn)凈額=1100005280=104720（元）借：銀行存款 104 720 財務(wù)費用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)： 承前例，假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%。如果貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票，不會構(gòu)成貼現(xiàn)企業(yè)的或有負債，不需處理。 （二）應(yīng)收帳款的計價： 應(yīng)收帳款按交易日的實際發(fā)生額入帳，包括代墊的包裝費、運雜費、應(yīng)向購方收取的銷項稅等?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)只能采用備抵法核算壞帳損失。 ②銷貨百分比法： 年末按全年賒銷收入的一定比例提取。第三年原已核銷的乙單位應(yīng)收帳款5,000元又重新收回，第三年末，應(yīng)收帳款余額為1,300,