【正文】 財務會計的集成關系，本章主要介紹以下 7個集成點：銷售開票，銷售發(fā)貨，采購收貨，發(fā)票校驗，其他收發(fā)貨，盤點和估價。 我們將在下一章中集中介紹這四大模塊的基本功能。圖一右下角紅色的粗箭頭代表了這種分 開處理的過程。所謂業(yè)務處理是指企業(yè)日常運作的具體業(yè)務，比如根據(jù)銷售定單和定單履行情況開出銷售發(fā)票；根據(jù)采購定單和收貨 情況校驗收到的發(fā)票；以及所有的庫存收發(fā)業(yè)務等等。財務會計集成 財務四大基礎模塊 ERP 系統(tǒng)是分模塊的，在財務會計領域，一般總會有如下的 4 大模塊：總帳，應收帳款，應付帳款和固定資產(chǎn)。而所謂帳務處理是指財務人員根據(jù)原始憑證（包括外部的，如發(fā)票，和內(nèi)部的，如入庫單）編制會計分錄，在系統(tǒng)中記錄下來。 雖然大方向上是一致的，但是不同的軟件之間在功能上還是會有很大的差別的，圖一中列舉了一些這四大基礎模塊的功能。 集成下的財務會計 如果 ERP的財務會計模塊僅僅是一般會計軟件的功能延伸和加強，那它不會在最近的 10年間對全球企業(yè)的財務實踐帶來如此巨大的變革。 銷售開票 銷售開票的過程其實是在 ERP 系統(tǒng)中生成一帳開票憑證（ Billing Documents）。 ERP 系統(tǒng)是集成的，而銷售開票又是銷售流程的最后一個環(huán)節(jié)。行項目中保存了僅對該行有用的信息，比如 商品，數(shù)量，該行凈金額，重量和體積，參照憑證的編號（比如，該發(fā)票針對的發(fā)貨單號），價格條款（比如貨款，運費，折扣，增值稅等等）。其次，拆分開票的條件不成立。 在具體執(zhí)行開票時，系統(tǒng)提供了如下方法： 1． 定單或發(fā)貨單個別開票。我們只需要輸入選擇條件，系統(tǒng)會自動挑選那些符合條件的定單或發(fā)貨單，生成到期開票清單。 財務會計過帳 當開票這一業(yè)務處理在系統(tǒng)中完成后，通過 ERP 系統(tǒng)的集成功能，在財務會計模塊會自動生成相應的會計分錄。 對于會計科目，系統(tǒng)是綜合 4個數(shù)據(jù)自動判斷的，它們分別是銷售組織，客戶組，商品組和價格條款。盈利分析將在管理會計的相關章節(jié)中具體介紹。有一點需指出的是我們在實施時，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和管理要求，決定開票時是直接從銷售定單復制價格呢，還是允許修改或重定價（這種配置是基于發(fā)票類別的）。兩者都是可行的，也都可以自動生成納稅申報表，前者的好處是記錄的實時性，從而有利于盈利分析。貸項憑證可以參照發(fā)票或者貸項憑證申請來創(chuàng)建，而且既可以針對整張發(fā)票也可以針對部分行項 目，還可以針對行項目中的部分數(shù)量。但是在實際業(yè)務中這往往會使雙方的業(yè)務人員夾纏不清，無法理解。 取消發(fā)票在系統(tǒng)中會生成反方向的紅字發(fā)票和沖銷會計分錄，業(yè)務人員取消原發(fā)票后重新開票，并更改價格條款。銷售方開出紅字發(fā)票，其中兩聯(lián)作為其減少銷項稅的原始憑證，另兩聯(lián)交給客戶。將紅字發(fā)票和重開發(fā)票同時作為貸項憑證的原始憑證。要么在 ERP 流程中也使用這種先沖銷，再重開的方式，如本節(jié)中的第二種方案和下一節(jié)中的第三種方案。首先是建立退貨憑證，退貨憑證可以是針對銷售定單或針對發(fā)票。 第二：如果客戶不要補貨，而要退回貨款，那系統(tǒng)將針對退貨開出貸項憑證，并自動生成如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 借：應交稅金 增值稅 銷項 貸：應收帳款 客戶明細， 金額為退貨部分的售價。 第三：對于不要求補貨的退貨，我們也可以不建立退貨憑證，而直接取消原發(fā)票（對應紅字發(fā)票），退貨入庫后，再重新開出發(fā)票（對應重開的增值稅發(fā)票）。 2 返利的標準。返利比例可以是直線的，也可以是坎級的：對于越大的購買量，返利比例也越高。 從財務會計的角度看，返利會有如下影響： 1 根據(jù)預提比例，系統(tǒng)可以自動預提返利費用。 由于返利和貸項憑證沒有增值稅發(fā)票作為原始憑證（以雙方的返利協(xié)議結算報告作為原始憑證），在我國的實施中可能會面臨一些麻煩，因此企業(yè)有時候會用票面返利的形式處理，所謂票面返利是指返利不記錄在表內(nèi)科目里，而是在表外 另行記錄。系統(tǒng)本身是不保證收入和成本配比的，這主要是因為兩者各有支持的原始憑證（發(fā)票和出庫單）。當使用這種方法時，開票時，系統(tǒng)不直接確認銷售收入，而是計入遞延收入科目：借：應收帳款 客戶明細 貸：遞延收入 貸：應交稅金 增值稅 銷項（如果是服務業(yè)，則沒有稅金行）。 3對于客戶項目來說，收入和成本是通過項目定期的結果分析計算出來的，而不是開票以及成本的原始憑證決定的，兩者之間的差額通過調(diào)整預提和存貨等科目實現(xiàn)。畢竟實施 ERP 的目的之一是簡潔流暢清晰的企業(yè)運作，舍棄一些模糊混亂帶來的“好處”是值得的。 從財務會計的角度集成出現(xiàn)在發(fā)貨過帳這個步驟，此時系統(tǒng)通過庫存管理模塊的自動記帳功能，生成了會計分錄，更新了總帳。 圖二中“銷售發(fā)貨”標簽指向的箭頭就代表了這種集成。一般手工或簡單會計軟件的記帳，要求收貨要等到收到發(fā)票以后再入帳，如果月末發(fā)票未到就暫估入帳。關于采購收貨的系統(tǒng)自動帳務處理我們在下一小節(jié)發(fā)票校驗中一起介紹。在發(fā)票校驗時很重要的一點是參照采購定單和收貨單，這樣系統(tǒng)可以自動檢查發(fā)票的內(nèi)容，單價并計算 準確性。此時我們只需要輸入采購定單號。我們可以設置對于單條發(fā)票行的差異的容差。只有當財務會計通過另外一個操作釋放這張發(fā)票后，這張被凍結的發(fā)票才可以被結算。每筆收貨單都將被這樣結算。 財務會計過帳 采購收貨和發(fā)票校驗完成后都會在系統(tǒng)中自動生成會計憑證，科目可以在系統(tǒng)配置時預先設定。價差包括收貨時標準成本和采購定單價格的差異，也包括發(fā)票校驗時采購定單價格和發(fā)票價格的差異。 如果采用移動平均價，收貨時按發(fā)票金額更新庫存價值。系統(tǒng)會自動檢查含稅價，稅率和稅額是否正確。 當發(fā)票過帳時，增值稅會自動計入應交稅金 增值稅 進項科目中。當收貨時這些成本被計入庫存，對方科目是一個特殊的清帳科目（比如：商品采購 運費）。計劃內(nèi)收貨成本也會在采購定單歷史報表中即時顯示。計劃外的收貨成本直接計入庫存，分錄如下：借：存貨 貸：應付帳款 供應商明細。指從供應商或生產(chǎn)定單接收庫存并過帳。發(fā)貨導致倉庫存貨的減少。 ? 轉(zhuǎn)換過帳。 系統(tǒng)使用移動類型來分類管理庫存移動的各種不同的種類。 可以說庫存管理是 ERP物流的中心環(huán)節(jié)之一，它連接了采購，生產(chǎn)和銷售等各個環(huán)節(jié)。上文中我們已經(jīng)介紹過銷售發(fā)貨和采購收貨，倉管人員只負責存貨數(shù)量的記錄，而不需關心其價值。 這里我們再介紹兩種重要的移動類型： 1原材料生產(chǎn)領用，系統(tǒng)自動記帳如下：借：生產(chǎn)成本 原材料 貸：原材料。 盤點 庫存的盤點是企業(yè)財務會計的一項重要工作。 ? 持續(xù)盤點 持續(xù)盤點是在整個財政年度里，存貨持續(xù)不斷地進行盤點。循環(huán)盤點可以使流動性大的存貨比流動性小的更經(jīng)常地接受盤點