【正文】 系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機H的有關資料如下：①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。 本知識點在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）、設備Y以及設備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應付債券－利息調(diào)整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2011年1月10日：借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日；2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（√），可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。（√），均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有（ABC）。應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（）萬元。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年度利潤總額的影響為（）萬元。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。該公司2007年基本每股收益為（）元。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（）萬元。屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費，律師費等合計為2萬元。，正確的是（，符合條件時可轉換為公允價值模式計量）。正確的有（AD）。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。（），建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產(chǎn)成本。（√），應在支付當期全部予以資本化。（），應將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（4）所有款項均以銀行存款收付。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。復利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構成資產(chǎn)組，并說明理由。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數(shù)股東權益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權與債務項目的抵銷借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。207年度該項目固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（D．80）萬元。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權平均計算發(fā)出原材料的成本。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。（對）21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬?？铐椌糟y行存款支付。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權投資—乙公司 4502應收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。207年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實收金額為（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目，應記入（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票，包括（）。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉讓無形資產(chǎn)使用權B、轉讓無形資產(chǎn)所有權 C、轉讓無形資產(chǎn)成本D、轉讓無形資產(chǎn)攤余價值 E、無形資產(chǎn)殘值價值轉讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。A．經(jīng)營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。（）。，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。并編制計提折舊費用的分錄。要求：編制發(fā)行債券時的分錄，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。五、綜合題：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。財務會計要素：是指財務會計核算的具體對象，也是組成企業(yè)財務報表的基本單位。收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。1歷史成本：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。1公允價值：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。1外埠存款：是指企業(yè)到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項。2信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權，不包括長期性質(zhì)的債權。2存貨包