【正文】 期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計(jì) 7755 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應(yīng)付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（√），可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（√），均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬元。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。，若采用先進(jìn)先出法對，會使（B期末存貨成本減少，當(dāng)期利潤減少D本期發(fā)出存貨成本脫離市價(jià)，期末結(jié)存存貨成本接近市價(jià)）。(A收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加D收入來源于企業(yè)的日?；顒樱?。（C損益調(diào)整）明細(xì)賬戶。是指（D商譽(yù)）。（B197）萬元。，價(jià)目表中的報(bào)價(jià)為100 000元，增值稅稅率為17%，付款條件為“2/10,1/20,n/30”，（D117 000）元。，所依據(jù)的是（A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)）。持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。，但是，如果能夠可靠地確定無形資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，也可選擇加速攤銷法或工作量法等其他方法。個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)有本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。，不應(yīng)注銷應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值；該事項(xiàng)應(yīng)作為營收債權(quán)的融資業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。，應(yīng)將其成本在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；而使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，則不應(yīng)進(jìn)行攤銷。，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，對被投資單位發(fā)生的虧損，投資企業(yè)能比較及時(shí)地反映投資損失。（B回收金額固定，并在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)）。，不應(yīng)列入本企業(yè)存貨范圍的是（C已出售但購貨方尚未提走的商品）。 000元，第4年折舊額為（C14 400）元。凈收入（C28 000）元。，簡化處理應(yīng)（D確認(rèn)投資收益），下列被變動的是（A宣告分派股票股利）?？赡軙p少應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)的有（A銷售退回B現(xiàn)金折扣C銷售折讓）?！按幚碡?cái)產(chǎn)損益”賬戶的存貨戶有（除D“營業(yè)外收入”的選項(xiàng)）（A融資C經(jīng)營E暫借），需要計(jì)提折舊的有（A融資C處于季節(jié)性）（A已出租的D已出租擁有E已出租的投資性），企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值（A無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代B某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限C其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上）（除E源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利）（除A使用壽命有限的無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起）（除A當(dāng)期收到D投資時(shí)購買價(jià)格中的），下列表述符合我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的是（C可供出售金融資產(chǎn)D交易性金融資產(chǎn)持有期間），下列關(guān)于金融資產(chǎn)處置（除C處置應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收賬款賬面余額之間的差異計(jì)入當(dāng)期損益），變動的有(A可供出售金融資產(chǎn)C因增資擴(kuò)股E發(fā)行可轉(zhuǎn)換）(B對被投資單位無控制C投資企業(yè)對被投資單位具有D擁有被投資單位20%股權(quán)），不能作為投資企業(yè)當(dāng)期投資收益確認(rèn)的有（AE)(除D對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中有報(bào)價(jià)），下列資產(chǎn)，一經(jīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回的有（除D對子公司的長期股權(quán)投資）。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元。該公司2007年基本每股收益為（）元。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。，正確的是（，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。正確的有（AD）。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。（），建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（√），應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（），應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關(guān)資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。207該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬元。該企業(yè)207年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬元。13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（對）21．采用售價(jià)金額核算法核算庫存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。款項(xiàng)均以銀行存款支付。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502應(yīng)收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。207年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計(jì)分錄。（會計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費(fèi)用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計(jì)攤銷（５）借：銀行存款１６０累計(jì)攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價(jià)2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目，應(yīng)記入（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票，包括（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營業(yè)費(fèi)用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。（）。，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。該批服裝的售價(jià)為32000元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。五、綜合題：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計(jì)分錄。(4)本期出售