【正文】 折舊。②專用設備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機H進行外包裝后對外出售。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）存貨的計稅基礎＝2600（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價值＝4100（萬元）交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎＝2000（萬元）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異金額2100萬元（2）2007年應納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應交所得稅＝497533%＝（萬元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬元）2007年遞延所得稅負債＝210033%＝693（萬元）2007年所得稅費用＝＋693－＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 試題點評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學在考試的時候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關(guān)的會計分錄。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。（）四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。（）、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對外提供合并財務報表的企業(yè)，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。，應調(diào)整報告財務報表相關(guān)項目金額的有（BCD）。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。屬于會計估計變更的有（ACD）。甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。2006年，甲單位累計預算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。當日，甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。 600萬元。2008年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（）。適用的 增值稅稅率為17％。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。2=220 借：銀行貸款 貸：應付債券面值 1000萬元利息調(diào)整 A名義利息=1000萬x6%=60萬元 B實際利息費=%=521635元 C利息調(diào)整攤銷額=600000521635=78365元 借：在建工程 521635 應付利息利息調(diào)整 78365 貸：應付利息 600000 借：應付債券 1000萬元 應付利息 60萬元 貸：銀行存款 1060萬元第二篇：中級財務會計，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。，這一點與收入在本質(zhì)上相同，但兩者的發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關(guān)程度不同，發(fā)生的頻率也不同。第一篇：中級財務會計2中級財務會計2 判（對的），其會計處理只能增加或減少所有者權(quán)益，不能因庫存股而產(chǎn)生損益。單，不屬于其他應付款賬戶核算的是（D應付給董事會），應（C分別記入在建工程）賬戶的借方核算。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預算結(jié)余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（）萬元。，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有（ABC）。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（√），均應在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√），可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應付債券－利息調(diào)整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2011年1月10日：借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。 本知識點在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）、設備Y以及設備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機H的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進行外包裝。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（4）專利權(quán)X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產(chǎn)組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分攤比例 20% 70% 10%分攤減值損失 10 分攤后賬面價值 110 尚未分攤的減值損失 二次分攤損失比例% %二次分攤減值損失 二次分攤后應確認減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設備Y －設備Z 貸：無形資產(chǎn)減值準備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準備－設備Y －設備Z ，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2007年1月合并了乙公司。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司所有者權(quán)益簡表項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司將該使用費作為管理費用核算。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。（2）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認長期股權(quán)投資的會計分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。乙公司實現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。4．某企業(yè)于206年12月31日購入一項目固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%。8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。，不應確認為營業(yè)外支出的是（）。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（對）20．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（錯）24．對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調(diào)整已計提折舊。另外支付相關(guān)稅費7萬元。（3）207，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務如下：（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫存商品等８０應交稅費――應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（２）借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入１５０應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 １２０ 貸：庫存商品１２０（３）借：主營業(yè)務收入７５應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款 借：庫存商品６０ 貸：主營業(yè)務成本 ６０（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價準備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。A．債務責任立即消失 B．不確定C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定，年利率為7