【正文】 425元，往返運(yùn)費(fèi)為8 400元。【正確答案】 B【答案解析】 全月加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存的存貨成本+本月入庫(kù)的存貨成本）/（月初結(jié)存的存貨數(shù)量+本月入庫(kù)的存貨數(shù)量）甲材料本月加權(quán)平均單位成本=（3 000+4 000）/（1 500+2 500）=（元/件）。本期購(gòu)進(jìn)甲材料6 000噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102 000元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1 200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 166元。A．3 000 B．16 000 C．12 000 D．23 000 【正確答案】 B【答案解析】 月末庫(kù)存商品成本為：20 000+8 00015 000（120%）＝16 00。，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。則購(gòu)進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（）元。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 【正確答案】 C【答案解析】 對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000（元）。A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325 【正確答案】 C【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。A、100 B、117 C、 D、122 【正確答案】 C【答案解析】 分錄如下： 借：原材料 105 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：銀行存款 5 營(yíng)業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 [（117－117/5）33％] ，對(duì)方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元，（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅），已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為33％，假定不考慮其他稅費(fèi)。，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理?yè)p失5%，另25%的短缺尚待查明原因。它不一定都是在日?；顒?dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（）。A．設(shè)置秘密準(zhǔn)備 B．合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用 C．充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn) D．不要高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益【正確答案】 BD【答案解析】 謹(jǐn)慎性是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高 估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。選項(xiàng)C屬于計(jì)劃中的行為，選項(xiàng)D屬于或有負(fù)債，不符合確認(rèn)負(fù)債的條件，所以CD都不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。，能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增減變動(dòng)的是（）。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性。這體現(xiàn)的是（）。A．可靠性 B．相關(guān)性 C．可比性 D．可理解性 【正確答案】 C【答案解析】 可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（）。，不屬于企業(yè)收入的是（）。A．計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的原材料 B．待處理財(cái)產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預(yù)收款項(xiàng) 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。列支當(dāng)年未交所得稅57萬(wàn)元。(3)本期發(fā)生與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬(wàn)元，均以存款支付。要求：為A公司編制購(gòu)入時(shí)分錄。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。()四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對(duì)方無(wú)力償付。()，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）。A．沖減庫(kù)存原材料價(jià)值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費(fèi)用 ，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（１）借：庫(kù)存商品等８０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（２）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫(kù)存商品１２０（３）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入７５應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品６０ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ６０（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬(wàn)元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備２０3．甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的為150萬(wàn)元。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：（1）3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元。（3）207，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（錯(cuò)）24．對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車(chē)船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬(wàn)元。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄）。②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤(rùn) 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。（4）專(zhuān)利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%分?jǐn)倻p值損失 10 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 二次分?jǐn)倱p失比例% %二次分?jǐn)倻p值損失 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專(zhuān)利權(quán)X 10 －設(shè)備Y －設(shè)備Z 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專(zhuān)利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y －設(shè)備Z ，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。專(zhuān)用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1 400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過(guò)；五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)現(xiàn)一級(jí)科目）、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司2007年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。（√），可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。三、判斷題（本類(lèi)題10小題），視情況變化可以將其重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)。應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬(wàn)股，6月30日定向增發(fā)1 200萬(wàn)股普通股，9月30日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)240萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。，甲企業(yè)取得專(zhuān)門(mén)借款2 000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。單，不屬于其他應(yīng)付款賬戶(hù)核算的是（D應(yīng)付給董事會(huì)），應(yīng)（C分別記入在建工程）賬戶(hù)的借方核算。，這一點(diǎn)與收入在本質(zhì)上相同，但兩者的發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)程度不同，發(fā)生的頻率也不同。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬(wàn)元。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。 600萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃?）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。（5）2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬(wàn)元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬(wàn)元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝210033%＝693（萬(wàn)元）2007年所得稅費(fèi)用＝＋693－＝1914（萬(wàn)元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。②專(zhuān)用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專(zhuān)門(mén)訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬(wàn)元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬(wàn)元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬(wàn)元。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（C．10600）元。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。（對(duì)）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。（3）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲上市公司207年7月專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時(shí)間，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．以無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)C．購(gòu)買(mǎi)債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)D．購(gòu)買(mǎi)股票投資，無(wú)論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。購(gòu)貨單位已于1月26日付款。()。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。，作為短期投資