【正文】 第二節(jié) 原材料（4學(xué)時(shí)） 一、實(shí)際成本法含義實(shí)際成本法是指原材料的采購(gòu)、收發(fā)和結(jié)存都采用實(shí)際成本核算。該應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣，企業(yè)也未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7 000元。課堂上讓學(xué)生理解會(huì)計(jì)分錄，課后要求學(xué)生多做練習(xí)。六、教學(xué)后記 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 應(yīng)收賬款（1學(xué)時(shí)）一、應(yīng)收賬款的含義和特點(diǎn)二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)尚未收到貨款形成應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款1）如果存在商業(yè)折扣，上述會(huì)計(jì)分錄中的：應(yīng)收賬款：按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際價(jià)格確認(rèn)。（3）銀行代付本月電話費(fèi)4 000元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（5）4月17日，由當(dāng)?shù)劂y行匯往B市某銀行臨時(shí)采購(gòu)貨款40 000元。（2）4月4日，財(cái)審部報(bào)銷(xiāo)辦公用品款，以現(xiàn)金支付160元。 第三節(jié) 其他貨幣資金的核算（1學(xué)時(shí)） 一、其他貨幣資金的含義 二、其他貨幣資金的核算 存入外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款時(shí)： 借：其他貨幣資金—外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款等 貸：銀行存款 以外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款支付時(shí)： 借：相關(guān)賬戶 貸：其他貨幣資金—外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款等教學(xué)要求：第一節(jié) 現(xiàn)金 （掌握）第二節(jié) 銀行存款（掌握）第三節(jié) 其他貨幣資金（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算解決辦法：課堂上結(jié)合例子講授現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算，讓學(xué)生理解現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)分錄，并且課后要求學(xué)生多做練習(xí)。三、教學(xué)設(shè)計(jì) PPT多媒體講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、基本前提、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、基本要素和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。二、決策有用觀。第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)（）一、基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量 二、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素（） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。結(jié)合例子講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，使學(xué)生熟練掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算。（3）4月7日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。（6）4月18日，李某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)850元。某公司于2008年3月末收到某銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單，對(duì)賬單余額為25 000元，公司在該銀行的銀行存款余額為16 000元。（4）企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票3 000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。增值稅：扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際價(jià)格稅率。三、教學(xué)設(shè)計(jì)PPT多媒體講授應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)核算。2008年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失20 000元。乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。合同規(guī)定的手續(xù)費(fèi)比率為5%，扣留款比率為10%，甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)198 000元。 賬戶設(shè)置設(shè)置“原材料”賬戶： 借方：入庫(kù)材料的實(shí)際成本貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本期末余額在借方：表示庫(kù)存原材料的實(shí)際成本 設(shè)置“在途物資”核算已經(jīng)付款但未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的各種物質(zhì)的實(shí)際成本。 第五節(jié) 庫(kù)存商品（）庫(kù)存商品取得、發(fā)出的核算與原材料類(lèi)似。四、作業(yè)M企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%。（2）2008年6月30日對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲商品盤(pán)虧10件，每件賬面成本為150元；盤(pán)盈乙商品2件，每件賬面成本50元。M企業(yè)收回的原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，雙方增值稅率均為17%。甲商品與乙材料交換的有關(guān)資料如下：（1）甲商品賬面余額為30 000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為35 000元，該商品成本為25 000元。該交易中公允價(jià)值計(jì)量可靠，且交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。二、特征以公允價(jià)值計(jì)量、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。借：持有至到期投資應(yīng)收利息（面值票面利息） 持有至到期投資利息調(diào)整（或貸方） 貸：投資收益（攤余成本實(shí)際利率）攤余成本=初始確認(rèn)金額已償還的本金累計(jì)攤銷(xiāo)金額減值損失實(shí)際利率：將金融資產(chǎn)（負(fù)債）未來(lái)合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)當(dāng)前公允價(jià)值的折現(xiàn)率。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量初始計(jì)量（長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)的計(jì)量）—分為兩種情況：情況一：同過(guò)企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資—現(xiàn)金支付：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款） 貸：銀行存款實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款：包括取得長(zhǎng)期投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要的支出。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益（或借方）方法2：權(quán)益法權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。被投資單位以后宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整對(duì)被投資企業(yè)所有者權(quán)益其他變動(dòng)的調(diào)整，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（或貸） 貸：資本公積——其他資本公積（或借）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)把“資本公積—其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置：借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 —損益調(diào)整 投資收益借：資本公積——其他資本公積（或貸） 貸：投資收益（或借）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值：按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授對(duì)外投資（交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資）的會(huì)計(jì)核算。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為6 400萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息75萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元。（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司債券，售價(jià)為6 500萬(wàn)元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20 000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。可供企業(yè)長(zhǎng)期使用。外購(gòu)固定資產(chǎn)成本：包括實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)；進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)；使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用（場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）。企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，主要包括以下：建筑工程支出、安裝工程支出和待攤支出。年折舊額=（固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值）247。 雙倍余額遞減法：定義：是以雙倍的直線折舊率作為加速折舊率，乘以各年年初固定資產(chǎn)賬面凈值計(jì)算各年折舊額的一種方法。二、后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算資本化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算：轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程 累積折舊 貸：固定資產(chǎn)擴(kuò)建中發(fā)生的后續(xù)支出：借：在建工程 貸：原材料、銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）擴(kuò)建完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程費(fèi)用化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算：發(fā)生支出時(shí)：借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：銀行存款第五節(jié) 固定資產(chǎn)處置（）一、定義固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等?！　≡摽颇拷璺降怯浀膬?nèi)容：　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；　　發(fā)生的清理費(fèi)用；　　發(fā)生的稅金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全制度，加強(qiáng)管理，定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目教學(xué)要求：第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述（了解）第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得（掌握）第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊（掌握）第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（掌握）第五節(jié) 固定資產(chǎn)的處置（掌握）第六節(jié) 固定資產(chǎn)的清理（掌握）第七節(jié) 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：固定資產(chǎn)取得、折舊、后續(xù)支出及期末的會(huì)計(jì)核算解決辦法：課堂上通過(guò)講解和啟發(fā)學(xué)生思考讓學(xué)生理解相應(yīng)的知識(shí)，課后給學(xué)生習(xí)題練習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (2)3月15日，出售一座建筑物，原價(jià)為8 000 000元，已計(jì)提累計(jì)折舊5 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為6 000 000元，銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，已通過(guò)銀行收回價(jià)款。 (4)12月31日，A產(chǎn)品生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象。六、教學(xué)后記 第七章 投資性房地產(chǎn)一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)概述（）一定義投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（2學(xué)時(shí)）一、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件　　將某個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，首先應(yīng)符合投資性房地產(chǎn)的概念，其次要同時(shí)滿足下列條件：　　與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；　　該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。外購(gòu)取得投資性房地產(chǎn)時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的所有必要支出構(gòu)成。 成本計(jì)量模式：　　企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。會(huì)計(jì)處理如下：　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　或作相反分錄?！　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　累計(jì)折舊　　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　如果是土地使用權(quán)，即無(wú)形資產(chǎn)，道理與此一樣?！　〗瑁和顿Y性房地產(chǎn)――成本（公允價(jià)值） 　　　　累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的處置（）　　一、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）　　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)　　二、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)――成本　　　　　　?。ɑ蚪栌洠┩顿Y性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)　　若存在原轉(zhuǎn)換日（自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)）計(jì)入資本公積的金額，則：　　借：資本公積――其他資本公積　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 （或相反分錄）教學(xué)要求： 第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)概述（了解）第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（掌握）第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（掌握）第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的處置（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量和投資性發(fā)地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。四、作業(yè)，用于本企業(yè)辦公。該寫(xiě)字樓的原造價(jià)為3 000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。 2009年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2009年7月1日起將寫(xiě)字樓出租給丙公司。 要求： （1）編制2008年1月1日甲企業(yè)出租寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，也不屬于本章所指無(wú)形資產(chǎn)。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益?！　∥?、無(wú)形資產(chǎn)的核算外購(gòu)取得的無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)　　貸：銀行存款投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)　　貸：實(shí)收資本六、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量和核算使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)涉及到以下四個(gè)規(guī)定：　　攤銷(xiāo)起止時(shí)間：　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期自其可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止。無(wú)法可靠確定經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)分錄：　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　第二節(jié) 其他資產(chǎn)（）一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入固定