【正文】 商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，分三次于每年12月31日等額收取。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。（√），均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計(jì) 7755 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷(xiāo)額 應(yīng)付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：①專(zhuān)利權(quán)X于2001年1月以400萬(wàn)元取得，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬(wàn)元項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷(xiāo)售收入 1 200 1 100 720 上年銷(xiāo)售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷(xiāo)售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見(jiàn)答題紙第9頁(yè)，不需列出計(jì)算過(guò)程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬(wàn)元。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)等不影響甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元。4．某企業(yè)于206年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。8．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為（C．870）萬(wàn)元。12．下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來(lái)原始憑證的是（D．職工出差的火車(chē)票）。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。（對(duì)）20．企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票（）。A．資本溢價(jià) B．股票溢價(jià)C．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值 D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值（）。（），這才符合一貫性原則。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。，8月6日從某工廠購(gòu)進(jìn)一批服裝，增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明價(jià)款為25000元，增值稅稅率17%。要求：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過(guò)程)。 110萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬(wàn)元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購(gòu)建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬(wàn)元。應(yīng)付債券屬于負(fù)債類(lèi)科目，所以會(huì)使企業(yè)的負(fù)債增加。（）。、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。A．可靠性 B．可比性 C．相關(guān)性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會(huì)計(jì)核算按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。A．及時(shí)性 B．相關(guān)性 C．謹(jǐn)慎性 D．重要性【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量要求。A．會(huì)計(jì)主體 B．持續(xù)經(jīng)營(yíng) C．會(huì)計(jì)分期 D．貨幣計(jì)量 【正確答案】 C（）流入或流出企業(yè)的條件?？铐?xiàng)已存入銀行的分錄為： 借：銀行存款應(yīng)付債券－利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券－面值借方的資產(chǎn)和貸方的負(fù)債同時(shí)增加。A．實(shí)質(zhì)重于形式 B．重要性 C．謹(jǐn)慎性 D．相關(guān)性【正確答案】 AC【答案解析】 實(shí)質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。A．鑒于某項(xiàng)固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長(zhǎng)其折舊年限B．鑒于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的雙倍余額遞減法改為平均年限法 C．鑒于某項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，未來(lái)不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，將其賬面價(jià)值一次性核銷(xiāo) D．鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算 【正確答案】 BD【答案解析】 可比性并不意味著所選擇的會(huì)計(jì)政策不能作任何變更。例如：（1）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；（4）企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，研究過(guò)程中的費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用等。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，也有可能是負(fù)債增加所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)總額不變，這也不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)、詳細(xì)反映，對(duì)于不重要、不會(huì)導(dǎo)致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項(xiàng)，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會(huì)計(jì)信息的成本。()【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。第 二 章 存 貨一、單項(xiàng)選擇題，從外地購(gòu)入原材料6 000噸，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)60 000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)20 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18 000元。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗 D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗【正確答案】 A【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）。，消費(fèi)稅稅率為5%。企業(yè)發(fā)出委 托加工用材料20 000元，需支付的運(yùn)費(fèi)1 000元，加工費(fèi)12 000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率10%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（）元。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1 400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用359元。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異為（）元。該企業(yè)A類(lèi)商品上月庫(kù)存20 000元，本月購(gòu)進(jìn)8 000元，本月銷(xiāo)售凈額為15 000元，上月該類(lèi)商品的毛利率為20%。購(gòu)進(jìn)甲材料發(fā)生的成本差異（超支）為（）元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，包裝費(fèi)500元，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)600元。（1－5%）＝1 061 500（元），受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1 061 5005%＝53 075（元），B材料實(shí)際成本＝979 000＋29 425＋8 400＋53 075＝1 069 900（元）。A公司收回半成品時(shí)的成本為（）元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理 費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將某一項(xiàng)勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。（）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 可比性要求：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。A．實(shí)質(zhì)重于形式 B．重要性 C．劃分收益性支出和資本性支出 D．配比原則 E．歷史成本原則 F．一貫性【正確答案】 CDEF【答案解析】 新準(zhǔn)則取消了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而將其作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，取消了配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和歷史成本原則。選項(xiàng)A、C的情況能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不違背可比性。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。（）。 【正確答案】 AD【答案解析】 B選項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不影響企業(yè)的負(fù)債。，是基于（）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。這體現(xiàn)的是（）。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。（）。A．用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 B．權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)。調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用000 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬(wàn)元，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（直線法攤銷(xiāo)）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)要求列示明細(xì)賬戶(hù))：(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬(wàn)元。請(qǐng)編制購(gòu)入相關(guān)分錄。，9月10日開(kāi)出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。（），應(yīng)收賬款為11萬(wàn)元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/N/30。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫(kù)存存貨 E．委托加工存貨（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。（3）編制甲上市公司形成專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬(wàn)元。（錯(cuò)）22．企業(yè)勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC），應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD），影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷(xiāo)額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD），應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。5．某企業(yè)207利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15