【正文】 ? Cr 有關(guān)科目 ? ②收到款項(xiàng)時(shí)： Dr 銀行存款 ? Cr 其他貨幣資金 ──在途貨幣資金 ? 三、貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 ? 貨幣資金屬流動(dòng)資產(chǎn)，其流動(dòng)性最強(qiáng)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列于首位 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ? 本章重點(diǎn)：１．應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確認(rèn) ? ２．壞賬的計(jì)算及處理 ? ３．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算及處理 ? 本章難點(diǎn)：１．備抵法下壞賬的計(jì)算 ? ２．應(yīng)收賬款的融通與抵借 ? ３．貼現(xiàn)的計(jì)算 第一節(jié) 應(yīng)收賬款的確認(rèn) ? 一、應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的確認(rèn) ? 應(yīng)收賬款是企業(yè)在主營業(yè)務(wù)活動(dòng)中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取款項(xiàng) ? 的權(quán)利。采用匯兌結(jié)算方式。 ? ４．適用范圍：同城和異地；單位之間的結(jié)算。 ? ５．適用范圍：同城單位和個(gè)人一切結(jié)算 （四）信用卡 ? １．概念：指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費(fèi)和銀 ? 行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 二、銀行結(jié)算方式 ? （一）銀行匯票 ? １．概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地 ? 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 ? ２．現(xiàn)金的使用范圍：（ 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ） ? （１）職工工資、津貼； ? （２）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ? （３）根據(jù)國家制定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ? （４）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ? （５）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ? （６）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ? （７）結(jié)算起點(diǎn)（１０００元）以下的零星支出； ? （８）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征 第二章 貨幣資金 ? 本章內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的管理及賬務(wù)處理。 ? ２．備用金的管理： ? （１）預(yù)借：必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，專人領(lǐng)出并保管； ? （２）使用：必須按規(guī)定的用途使用； ? （３）報(bào)銷：在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)銷。 ? ４．適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域辦理的一切結(jié)算。 ? ５．適用范圍：異地；單位和個(gè)人一切結(jié)算。 （八）信用證 ? １．概念：國際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)批準(zhǔn)商業(yè)銀行也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之 ? 間商品交易結(jié)算。 ? ４．信用證存款：采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證 ? 保證金專戶的款項(xiàng)。 ? （二）若存在商業(yè)折扣，所謂商業(yè)折扣是因時(shí)間性因素或因銷售數(shù)量或客戶不同餌給予客戶的價(jià)格上讓渡。 ? 如：甲企業(yè)于５月１８日銷售商品一批給乙企業(yè)，價(jià)目單的價(jià)格為２０００元 ? ，由于乙企業(yè)為老顧客，同意給乙企業(yè)１０％的商業(yè)折扣，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 ? １／１０，Ｎ／３０。 （四）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的確認(rèn) ? 期末估計(jì)壞賬損失的方法包括： ? １．賒銷百分比法（損益表法） ? 本期計(jì)提額＝本期賒銷收入發(fā)生額 百分比（根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確認(rèn)百分比） ? ２．應(yīng)收賬款余額百分比法 ? （１）綜合百分比法 壞賬準(zhǔn)備余額由應(yīng)收賬款余額決定 ? 本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 =期末應(yīng)收賬款余額 綜合百分比 計(jì)提前 壞賬準(zhǔn)備 貸方余額 ? Ａ Ｂ ? 〉 Ｂ，則應(yīng)補(bǔ)提，Ａ 〈 Ｂ則應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備作相反分錄。 ? Ｂ．按是否帶息：帶息、不帶息 ? ３．賬務(wù)處理： ? Ａ．入賬。 ? １１月２６日，收到票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) ７２０００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ７２０００ ? １２月２０日，票據(jù)貼現(xiàn)時(shí) ? 票據(jù)到期值＝７２，０００ （１＋９％ 247。 ? Ｂ．票據(jù)到期時(shí) ? 到期日，計(jì)算按實(shí)際天數(shù)，算頭不算尾 ? 到期值＝面值（ 1＋利率 利率 時(shí)間） ? ↓ ↓ ? 年利率 /360 天 ? ↓ ↓ ? 年利率 /12 月 ? 借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)，到期值） ? 應(yīng)收賬款（拒付） ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ──利息收入 ? 例：３月５日簽發(fā)的３個(gè)月期票據(jù)，到期日為６月５日 ? ３月５日簽發(fā)的９０天期票據(jù)，到期日為６月３日 二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 指票據(jù)到期前，為取得現(xiàn)款按票據(jù)到期值向銀行貼付一定付息所作的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓。 ? ，可充分利用“Ｔ”字形賬戶。 ? 總價(jià)法： ? ５月１８日 借：應(yīng)收賬款 １８００ ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 １８００ ? ５月２８日 借：銀行存款 ９９０ ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 １０ ? 貸：應(yīng)收賬款 １０００ ? ６月７日 借：銀行存款 ８００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ８００ ? 凈價(jià)法： ? ５月１８日 借：應(yīng)收賬款 １７８２ ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 １７８２ ? ５月２８日 借：銀行存款 ９９０ ? 貸：應(yīng)收賬款 ９９０ ? ６月７日 借：銀行存款 ８００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ７９２ ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ８ ? ３．總價(jià)法與凈價(jià)法的比較：從理論上說，凈價(jià)法比總價(jià)法合理，因在發(fā)達(dá)市 ? 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，顧客得到現(xiàn)金折扣是正?，F(xiàn)象（利率高），在實(shí)務(wù)中，使用凈價(jià)法需對(duì) ? 每一筆應(yīng)收賬款作詳細(xì)分析，對(duì)于已過期的應(yīng)收賬款還