中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案(文件)
【正文】 ? ３．賬務(wù)處理： ? Ａ．入賬。因此 ? 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 銀行持有票據(jù)時(shí)間（貼現(xiàn)期） ? 到期值＝面值 （１＋票面利率 時(shí)間） ? 貼現(xiàn)額（現(xiàn)款）＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 ? （二）貼現(xiàn)的賬務(wù)處理： ? ，貼現(xiàn)時(shí)， ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? ，在報(bào)表附注中反映。 ? １１月２６日，收到票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) ７２０００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ７２０００ ? １２月２０日，票據(jù)貼現(xiàn)時(shí) ? 票據(jù)到期值＝７２，０００ （１＋９％ 247。 ? ，因此除作上述分錄 ? 外，還應(yīng)同時(shí) ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：銀行存款（短期借款） ? 例 東方公司于１１月２６日收到欣欣公司當(dāng)日生效的商業(yè)承兌票抵作應(yīng)收賬款 72,000元，該票據(jù)面值為 72,000元，年利率 9%， 60天期， 12月 20日東方公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 6%， 1月 25日該票據(jù)到期，欣欣公司無(wú)力支付款項(xiàng)， 東方公司將款項(xiàng)支付給銀行，試作 11月 26日、 12月 20日及票據(jù)到期遭到拒付分錄。 ? Ｂ．票據(jù)到期時(shí) ? 到期日，計(jì)算按實(shí)際天數(shù)，算頭不算尾 ? 到期值＝面值（ 1＋利率 利率 時(shí)間） ? ↓ ↓ ? 年利率 /360 天 ? ↓ ↓ ? 年利率 /12 月 ? 借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)，到期值） ? 應(yīng)收賬款（拒付） ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ──利息收入 ? 例：３月５日簽發(fā)的３個(gè)月期票據(jù)，到期日為６月５日 ? ３月５日簽發(fā)的９０天期票據(jù)，到期日為６月３日 二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 指票據(jù)到期前，為取得現(xiàn)款按票據(jù)到期值向銀行貼付一定付息所作的票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。該書(shū)面文件又稱(chēng)商業(yè)匯票。 ? ，可充分利用“Ｔ”字形賬戶(hù)。 ? ２．因債務(wù)逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)二年仍無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。 ? 總價(jià)法： ? ５月１８日 借：應(yīng)收賬款 １８００ ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 １８００ ? ５月２８日 借：銀行存款 ９９０ ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 １０ ? 貸：應(yīng)收賬款 １０００ ? ６月７日 借：銀行存款 ８００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ８００ ? 凈價(jià)法： ? ５月１８日 借：應(yīng)收賬款 １７８２ ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 １７８２ ? ５月２８日 借：銀行存款 ９９０ ? 貸：應(yīng)收賬款 ９９０ ? ６月７日 借：銀行存款 ８００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ７９２ ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ８ ? ３．總價(jià)法與凈價(jià)法的比較：從理論上說(shuō)，凈價(jià)法比總價(jià)法合理，因在發(fā)達(dá)市 ? 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，顧客得到現(xiàn)金折扣是正?，F(xiàn)象（利率高），在實(shí)務(wù)中，使用凈價(jià)法需對(duì) ? 每一筆應(yīng)收賬款作詳細(xì)分析，對(duì)于已過(guò)期的應(yīng)收賬款還要調(diào)整分錄，增加工作量。 ? ２．凈價(jià)法：按發(fā)票價(jià)格扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬。 ? （三）現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價(jià)格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項(xiàng)。 ? 確認(rèn)應(yīng)收賬款的依據(jù)是一些表明產(chǎn)品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供過(guò)程已經(jīng)完成，債權(quán)債務(wù) ? 已經(jīng)成立的書(shū)面文件，如購(gòu)銷(xiāo)合同、發(fā)票，產(chǎn)品出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)單據(jù)等。 ? ６．在途貨幣資金：指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中 ? ，到月末尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。 ? ３．銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 ? （二）內(nèi)容： ? １．外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采 ? 購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。 ? ４．特點(diǎn)： ? 主動(dòng)托收、承認(rèn)付款、銀行監(jiān)督。 ? ２．結(jié)算程序： ? ①商品交易 ? 收 款 人 ─────────→付款人 ? ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥ ? 委 ││受 │進(jìn) 通 ││同 ? 托 ││ │帳 知 ││意 ? 收 ││理 │通 付 ││付 ? 款 ↓│ │知 ④請(qǐng)求付款 款 ││款 ? 收 款 人 ──────────→付款行 ? ←────────── ? ⑦ 劃 款 ? ３．特點(diǎn)：便于收款單位主動(dòng)收款，不受金額起點(diǎn)限制。 ? ２．種類(lèi) 信匯：通過(guò)郵寄、信匯憑證給收款人后付款； ? 電匯：通過(guò)拍發(fā)電報(bào)給收款人后付款。 ? ２． ①現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金 ? 種類(lèi) ②轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬 ? ③普通支票：可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬時(shí)，在正面劃線 ? ３．結(jié)算程序： ? ①簽發(fā)并持票結(jié)算 ? 付款人 ──────────→放款人 ? ↑⑤ ② │↑③ ? │ 交 ││辦 ? │通 存 ││妥 ? │ 銀 ││退 ? │知 行 ││回 ?
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