【正文】 ? ３．賬務處理： ? Ａ．入賬。因此 ? 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 銀行持有票據(jù)時間（貼現(xiàn)期） ? 到期值＝面值 （１＋票面利率 時間） ? 貼現(xiàn)額（現(xiàn)款）＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 ? （二）貼現(xiàn)的賬務處理： ? ，貼現(xiàn)時， ? 借：銀行存款 ? 貸：應收票據(jù) ? 財務費用 ? ，在報表附注中反映。 ? １１月２６日，收到票據(jù)時 借：應收票據(jù) ７２０００ ? 貸：應收賬款 ７２０００ ? １２月２０日，票據(jù)貼現(xiàn)時 ? 票據(jù)到期值＝７２，０００ （１＋９％ 247。 ? ，因此除作上述分錄 ? 外，還應同時 ? 借：應收賬款 ? 貸：銀行存款（短期借款） ? 例 東方公司于１１月２６日收到欣欣公司當日生效的商業(yè)承兌票抵作應收賬款 72,000元，該票據(jù)面值為 72,000元，年利率 9%， 60天期， 12月 20日東方公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 6%， 1月 25日該票據(jù)到期，欣欣公司無力支付款項， 東方公司將款項支付給銀行，試作 11月 26日、 12月 20日及票據(jù)到期遭到拒付分錄。 ? Ｂ．票據(jù)到期時 ? 到期日，計算按實際天數(shù)，算頭不算尾 ? 到期值＝面值（ 1＋利率 利率 時間） ? ↓ ↓ ? 年利率 /360 天 ? ↓ ↓ ? 年利率 /12 月 ? 借：銀行存款（實際收到款項，到期值） ? 應收賬款（拒付） ? 貸：應收票據(jù) ? 財務費用 ──利息收入 ? 例：３月５日簽發(fā)的３個月期票據(jù)，到期日為６月５日 ? ３月５日簽發(fā)的９０天期票據(jù)，到期日為６月３日 二、應收票據(jù)貼現(xiàn) ? 指票據(jù)到期前，為取得現(xiàn)款按票據(jù)到期值向銀行貼付一定付息所作的票據(jù)背書轉讓。該書面文件又稱商業(yè)匯票。 ? ，可充分利用“Ｔ”字形賬戶。 ? ２．因債務逾期末履行償債義務超過二年仍無法收回的應收賬款。 ? 總價法： ? ５月１８日 借：應收賬款 １８００ ? 貸：主營業(yè)務收入 １８００ ? ５月２８日 借：銀行存款 ９９０ ? 財務費用 １０ ? 貸：應收賬款 １０００ ? ６月７日 借：銀行存款 ８００ ? 貸：應收賬款 ８００ ? 凈價法： ? ５月１８日 借：應收賬款 １７８２ ? 貸：主營業(yè)務收入 １７８２ ? ５月２８日 借：銀行存款 ９９０ ? 貸：應收賬款 ９９０ ? ６月７日 借：銀行存款 ８００ ? 貸：應收賬款 ７９２ ? 財務費用 ８ ? ３．總價法與凈價法的比較：從理論上說，凈價法比總價法合理，因在發(fā)達市 ? 場經(jīng)濟中，顧客得到現(xiàn)金折扣是正常現(xiàn)象（利率高），在實務中，使用凈價法需對 ? 每一筆應收賬款作詳細分析，對于已過期的應收賬款還要調(diào)整分錄，增加工作量。 ? ２．凈價法：按發(fā)票價格扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬。 ? （三）現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項。 ? 確認應收賬款的依據(jù)是一些表明產(chǎn)品銷售或勞務提供過程已經(jīng)完成，債權債務 ? 已經(jīng)成立的書面文件，如購銷合同、發(fā)票，產(chǎn)品出庫單和發(fā)運單據(jù)等。 ? ６．在途貨幣資金：指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中 ? ，到月末尚未到達的匯入款項。 ? ３．銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。 ? （二）內(nèi)容： ? １．外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采 ? 購專戶的款項。 ? ４．特點： ? 主動托收、承認付款、銀行監(jiān)督。 ? ２．結算程序： ? ①商品交易 ? 收 款 人 ─────────→付款人 ? ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥ ? 委 ││受 │進 通 ││同 ? 托 ││ │帳 知 ││意 ? 收 ││理 │通 付 ││付 ? 款 ↓│ │知 ④請求付款 款 ││款 ? 收 款 人 ──────────→付款行 ? ←────────── ? ⑦ 劃 款 ? ３．特點：便于收款單位主動收款，不受金額起點限制。 ? ２．種類 信匯：通過郵寄、信匯憑證給收款人后付款； ? 電匯：通過拍發(fā)電報給收款人后付款。 ? ２． ①現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金 ? 種類 ②轉賬支票：只能轉賬 ? ③普通支票：可以支取現(xiàn)金，也可以轉賬；轉賬時，在正面劃線 ? ３．結算程序： ? ①簽發(fā)并持票結算 ? 付款人 ──────────→放款人 ? ↑⑤ ② │↑③ ? │ 交 ││辦 ? │通 存 ││妥 ? │ 銀 ││退 ? │知 行 ││回 ?