中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 現(xiàn)金（補(bǔ)足） ? （２）定額制 ? ①建立定額時(shí) Dr其他應(yīng)收款 ──備用金 ? Cr現(xiàn)金 ? ②報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)足定額時(shí) Dr管理費(fèi)用等 （使用） ? Cr現(xiàn)金 ? ③變動(dòng)定額時(shí) ? Ａ．提高定額： Dr其他應(yīng)收款 ──備用金 ? Cr現(xiàn)金 ? Ｂ．降低定額：相反分錄 第三節(jié) 銀行存款 ? 一、銀行存款的管理 ? （一）銀行存款的涵義：企業(yè)存入在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 ? ４．適用范圍：異地；單位和個(gè)人先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。 （三）支票 ? １．概念：出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給收款 ? 人或持票人的票據(jù)。 （五）匯兌 ? １．概念：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 （六）委托收款 ? １．概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 ? ２．結(jié)算程序： ? ①按合同發(fā)貨 ? 收 款 人 ─────────→付款人 ? ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥ ? 委 ││受 │收 通 ││承 ? 托 ││ │ 知 ││認(rèn) ? 收 ││理 │妥 付 ││付 ? 款 ↓│ │ ④請(qǐng)求付款 款 ││款 ? 收 款 人 ──────────→付款行 ? ←────────── ? ⑦ 劃 款 ? ? ３．有關(guān)規(guī)定： ? ①結(jié)算起點(diǎn)：一般１萬(wàn)元；新華書(shū)店系統(tǒng)每筆１０００元； ? ②發(fā)貨后主動(dòng)委托收款； ? ③付款人必須承認(rèn)付款； ? ④銀行負(fù)責(zé)審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主動(dòng)劃款。 ? 三、銀行存款的核算（略） ? 同“現(xiàn)金” 第四節(jié) 其他貨幣資金 ? 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 ? （一）涵義：指存放的地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分貨幣資金。采用 ? 銀行匯票結(jié)算方式。 ? ５．信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上， ? 賬款的償付缺乏法律約束力。一般是以?xún)r(jià)目單的報(bào)價(jià)扣除商業(yè)折扣后的金額作為發(fā)票價(jià)格，因此，此時(shí)其入賬價(jià)值仍為發(fā)票價(jià)＋代墊運(yùn)雜費(fèi)。 ? 在折扣期內(nèi)收到款項(xiàng)，對(duì)顧客享受的現(xiàn)金折扣（股份公司會(huì)計(jì)制度“折扣與折讓”） ? 記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ──銷(xiāo)售折扣”借方。假定不考慮增值稅，５月２８日甲企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng) 1000元， ? 余下款項(xiàng)于６月７日收到，要求：分別用總價(jià)法、凈價(jià)法做有關(guān)分錄。 ? 壞賬的確認(rèn)條件： ? １．債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。 ? “壞賬準(zhǔn)備”為借方余額，用“－”表示。 ? 第一年：計(jì)提額＝１，０００，０００ ３ ‰ ＝３，０００ ? 借：管理費(fèi)用 ３，０００ ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ３，０００ ? ? 第二年：發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 ６，０００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ──甲企業(yè) １，０００ ? ──乙企業(yè) ５，０００ ? 年末計(jì)提壞賬 計(jì)提額＝ 1,200,000 3‰ －（ 3,000－ 6,000）＝ 6,600 ? 借：管理費(fèi)用 ６，６００ ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ６，６００ ? 第三年 收回壞賬 Ａ．對(duì)已確認(rèn)壞賬的更正，作確認(rèn)壞賬時(shí)相反分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 ──乙企業(yè) ５，０００ ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ５，０００ ? Ｂ．應(yīng)收賬款收回 ? 借：銀行存款 ５，０００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ５，０００ ? 計(jì)提壞賬 計(jì)提額＝ 1,300,000 3‰ －（ 3,600＋ 5,000）＝ 4,700 ? 借：壞賬準(zhǔn)備 ４，７００ ? 貸：管理費(fèi)用 ４，７００ 第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù) ? 一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn) ? １．定義：（賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)）由債權(quán)人或債務(wù)人簽發(fā)的表明債務(wù)人在約定時(shí)日應(yīng) ? 償付約定金額的書(shū)面文件。收到票據(jù)時(shí)，無(wú)論是否帶息按面值記入“應(yīng)收票據(jù)”。 ? 帶追索權(quán)商業(yè)承兌匯票： ? 貼現(xiàn)時(shí)存在或有負(fù)債 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)的帳務(wù)處理 ? ，出票人如數(shù)償付時(shí)，帶追縈權(quán)商業(yè)承況匯票或有負(fù)債消失 ? 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 不帶追索權(quán)或銀行承兌匯票，不作反映。 ３６０ ６０）＝７３０８０ ? 貼現(xiàn)息＝７３０８０ ６％ ３６＝４３８ ? 貼現(xiàn)額＝７３０８０－４３８＝７２６４２ ? 借：銀行存款 ７２６４２ ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ７２０００ ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ６４２ ? １月２５日，票據(jù)到期，遭到拒付 ? 借：應(yīng)收賬款 ７３０８０ ? 貸：銀行存款 ７３０８０
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