【正文】 。 eg3. 職工楊華交回差旅費剩余款85元（原借支500元） 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： eg1. 職工楊華報銷差旅費550元（原借支500元）。 我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 （三）不同結(jié)算方式下銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： 支票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：支票出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時無條件支付一定金額給受款人或者持票人的票據(jù)。 eg. 某企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購材料款10,000元，增值稅1,700元。 （2）特點：①限同城（同一票據(jù)交換區(qū)域）使用 ②單位和個人均可使用 ③允許背書轉(zhuǎn)讓 所謂背書轉(zhuǎn)讓是指票據(jù)的持有人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人，而在票據(jù)背面簽章承認(rèn)的一種行為。 （2）特點：①限于異地使用，同城不能使用 ②單位、個人均可使用 ③允許背書轉(zhuǎn)讓 ④提示付款期限為出票日起1個月內(nèi) （3）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 取得匯票后，據(jù)票面額入帳 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 貸：銀行存款 b. 辦妥結(jié)算，報銷時 借：物資采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 c. 收到匯票多余款退回時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 收款單位： 收到匯票，根據(jù)進(jìn)帳單入帳 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 商業(yè)匯票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （1）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （2）特點： ①限于異地使用 ②限于有購銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用 ③金額起點為10萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元 ④收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。透支期限最長為60天。（二）銀行匯票存款的帳務(wù)處理：銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，最多可為15天。 借：應(yīng)收帳款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500（二） 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算： 應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率期限 注: 利率一般是年利率。例：某企業(yè)1995年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為100 000元，增值稅為17 000元收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面利率為10%。貼現(xiàn)息=11000012%144247。 借：應(yīng)收帳款－xx 110000 貸：短期借款 110000 〖第二節(jié) 應(yīng)收帳款〗一、應(yīng)收帳款概述： 二、應(yīng)收帳款及其確認(rèn)： （一）應(yīng)收帳款的范圍： 因銷售活動形成的債權(quán) 流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán) 僅指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項 注意：不單獨設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，預(yù)收的帳款也在本科目核算，發(fā)生時計入貸方。 估計壞帳損失的方法有： ①應(yīng)收帳款余額百分比法： 年末按應(yīng)收帳款年末余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備。 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：管理費用 ②若年末應(yīng)提數(shù)年末壞帳準(zhǔn)備帳戶貸方余額，按其差額補(bǔ)提。 借：物資采購 5,000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸：預(yù)付帳款 5,850 借：預(yù)付帳款 4,850 貸：銀行存款 4,850 如果由于種種原因，實際只購到500元的貨。A公司于1996年8月21日持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12％。 在正常經(jīng)營過程中儲備以備出售的存貨。 A、實地盤存制： 含義： 實地盤存制是指期末通過實物盤點來確定庫存存貨數(shù)量，并據(jù)以計算庫存存貨成本和發(fā)出（銷售或耗用）存貨成本的一種方法。它=該批存貨發(fā)出數(shù)量該批是以某批材料購入時的實際單位成本,作為該批材料發(fā)出時的實存貨實際收入的單位成本，實際成本。 （練習(xí)）若該企業(yè)采用的是實地盤存制，結(jié)果又是多少？ 期末存貨成本：20080＋20070＝30000 本期發(fā)出存貨成本為： 90060＋60070＋20080－28000＝97000 存貨明細(xì)帳 存貨類別： 計量單位：公斤 存貨編號： 最高存貨： 存貨名稱及規(guī)格：A 最低存量： 19xx年月 日 憑證編號 摘 要 收 入數(shù)量單價 金額 發(fā) 出 數(shù)量 單價 金額 結(jié) 存數(shù)量單價 金額1 1 期初余額 300 50 15000 10購入 900 60 54000300 50 15000900 60 54000 11 略發(fā)出300 50 15000500 60 30000400 60 24000 18 購入 600 70 42000400 60 24000600 70 42000 20 發(fā)出400 60 24000 400 70 28000200 70 14000 23 購入 200 80 16000200 70 14000200 80 160001 31 本月發(fā)生額及余額1700 － 1120001600 － 97000200 70 14000200 80 16000加權(quán)平均法：（1）含義： 加權(quán)平均法又稱全月一次加權(quán)平均法。（3）舉例： 依前例，第一批收貨后的平均單位成本 ＝15000＋54000 ＝ 300＋900 第一批發(fā)貨的存貨成本＝800＝46000 當(dāng)時結(jié)存的存貨成本＝400＝23000 第二批收貨后的平均單位成本＝23000＋42000＝65 400＋600 第二批發(fā)貨的存貨成本＝80065＝52000 當(dāng)時結(jié)存的存貨成本＝20065＝13000 第三批收貨后的平均單位成本＝13000＋16000＝ 200＋200 該種存貨月末結(jié)存400件，月末存貨成本為： 400＝29 000 本月發(fā)出存貨成本合計為：46 000＋52 000＝98 000后進(jìn)先出法：（1）含義： 基于后購入的存貨先發(fā)出，即后進(jìn)先出原則的一種發(fā)出存貨計價方法。 材料發(fā)出的核算： 如屬生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用，則計入相應(yīng)產(chǎn)品的成本；如屬生產(chǎn)車間的一般領(lǐng)用，則計入“制造費用”；如屬管理部門領(lǐng)用，則計入“管理費用”。經(jīng)查證，短缺數(shù)量為供應(yīng)單位責(zé)任。適用范圍：價格較平穩(wěn)時 。（2）特點： 期末結(jié)存的存貨最接近于當(dāng)期價格水平，而計入產(chǎn)品成本的材料偏離了當(dāng)期市價。 要點： ①按品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳 ②逐筆清點并登記收發(fā)數(shù)量 ③隨時或每日根據(jù)帳面數(shù)計算并記錄結(jié)存數(shù) ④定期或不定期盤點，目的是核對帳實，而不是取得結(jié)存數(shù) 公式： 每日結(jié)存＝前日結(jié)存＋本期購入－本期發(fā)出 優(yōu)缺點及適用范圍： 優(yōu)點：①及時提供每種存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量 ②有利于發(fā)現(xiàn)余缺，簡化存貨的日常核算工作 ③有利于及時采取購銷行動，降低庫存 缺點：明細(xì)分類核算的工作量大，耗費較多的人力和物力（二）存貨的入帳價值 從理論上講，凡與存貨形成有關(guān)的支出均應(yīng)計入存貨的價值。 現(xiàn)行會計制度要求受托方對其受托代銷商品在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨中反映，同時，與受托代銷商品對應(yīng)的代銷商品款作為一項負(fù)債反映。9月3日，票據(jù)到期，收付款雙方均無款項支付此筆票款。（二）核算內(nèi)容： 預(yù)付企業(yè)各內(nèi)部單位或個人的備用金 應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款 應(yīng)收的各種罰款 應(yīng)收出租包裝物的租金 存出的保證金 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 應(yīng)收、暫付上級單位或所屬單位的款項 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入 其他不屬于上述各項的其他應(yīng)收款（三）核算使用的主要科目： 會計科目：“其他應(yīng)收款” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 其他應(yīng)收款 發(fā)生的各種其他應(yīng) 收到的款項或結(jié)轉(zhuǎn) 收款 情況 借余：應(yīng)收未收到 的其他應(yīng)收款 （四）主要帳務(wù)處理： 發(fā)生其他應(yīng)收款： 例：職工劉某借差旅費800元 借：其他應(yīng)收款－劉某 800 貸：現(xiàn)金 800 其他應(yīng)收款的結(jié)算： eg. 劉某出差回來報帳，差旅費750元，交回50元 借：現(xiàn)金 50 管理費用 750 貸：其他應(yīng)收款 800 （五）壞帳準(zhǔn)備； 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，其計提方法，計提比例的確定與應(yīng)收帳款一致。具體核算方式在以后的應(yīng)付帳款時講述。 （二）應(yīng)收帳款余額百分比法的具體運用： 某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為1,000,000元，壞帳準(zhǔn)備提取比例為3‰；第二年發(fā)生壞帳損失6,000元，其中，甲單位1,000元，乙單位5,000元，第二年年末，應(yīng)收帳款余額為1,200,000元。 借：應(yīng)收票據(jù) 10,000 貸：應(yīng)收帳款 10,000 （3）收到應(yīng)收帳款： ▲四、壞帳及其帳務(wù)處理（一）壞帳及其確認(rèn)（二）處理方法： 壞帳損失的會計處理方法有兩種：一種是直接轉(zhuǎn)銷法；另一種是壞帳準(zhǔn)備法，或稱備抵法。360=5544貼現(xiàn)凈額=1155005544=109956 貼現(xiàn)息 利息借：銀行存款 109956 財務(wù)費用 44 5544 5500 貸：應(yīng)收票據(jù) 110000 （五）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期： 如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人沒有付款，則銀行從貼現(xiàn)企業(yè)的帳戶中將相當(dāng)于票據(jù)到期值的金額劃出；如貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，則銀行作逾期貸款處理。126）=122850 借：銀行存款 122850 貸：應(yīng)收票據(jù) 120900 財務(wù)費用 1950（三） 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 （四）票據(jù)