【正文】 000120002000200055000合計6900025000150003000112000估計壞帳百分比％1％5％90％壞帳備抵余額應為69+250+750+2700＝3769*“其他帳戶”的每一項都將單獨列示使用帳齡分析法是為了將壞帳備抵余額調(diào)整至必要的金額（3769美元），這個金額已經(jīng)在圖表52中計算了出來（見表格右下角的最終結(jié)果）。帳齡分析法側(cè)重于應收賬款的金額這項資產(chǎn)的不能收回部分的分析。檢查點57檢查點58檢查點59檢查點510會計等式表明，注銷的備抵壞賬對于總資產(chǎn)或其他任何帳戶都沒有影響：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+1200=0+01200由于上面的注銷分錄對于費用賬戶沒有影響，所以它對收益表也沒有影響。但在這種方法下卻是在20X4年記錄了壞賬損失，這樣，公司20X3年的凈收益便被高估，而20X4年的凈收益被低估。圖表55展示了一張典型的本票。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+1000=0+0100012月31日，中國銀行紐約分行要計算從9月到12月這4個月利息收入：12月31日 應收利息（1000.094/12）……………………………30 利息收入……………………………………………30 應計利息收入。使用應收票據(jù)銷售貨物。我們把這稱為“公司從欠款的客戶那里收到一張應收票據(jù)。 商人將他的VISA存款單存入銀行并立即收到一份折扣后金額，即97,000美元。因此公司的利潤來自快速收款。一家擁有應收票據(jù)的公司也許會立即需要現(xiàn)金。 應收賬款Oracle公司在本章開始處的資產(chǎn)負債表顯示了這些帳戶的順序。一個可以接受的酸性測試比率值是多少？答案由企業(yè)所在行業(yè)決定。日應收賬款銷售，也被稱為平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)收回平均水平的應收賬款所需要的天數(shù)。思考Oracle公司1998年的回收期平均為87天。他們會對可以得到的所有有關(guān)公司的信息做一個全面的分析，然后他們會站在數(shù)據(jù)的后面并自問：“我們對這家企業(yè)的實力的全面評價是什么？”在現(xiàn)金流量表上報告應收賬款和短期投資交易學習目標6 在現(xiàn)金流量表上報告應收賬款和短期投資交易應收賬款和短期投資都屬于資產(chǎn)，并出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，如本章開始處的Oracle公司資產(chǎn)負債表所示；而且，我們也已明白了如何在損益表上報告相關(guān)收入、利潤或損失?！百徺I短期投資 $(1,400)”表示公司當年支付1,400美元用于投資活動。答案1． $9,200。下面是關(guān)于第二年回收款的計算公式： 應收賬款增加$900現(xiàn)金收款=當年銷售$15,000 +應收賬款減少 =$14,100章末總結(jié)復習問題匯總CPC國際公司是一家制造Skippy牌花生黃油、Hellmann牌蛋黃醬和Mazola玉米油的食品生產(chǎn)公司。交易性投資以市場價值在資產(chǎn)負債表中列示。4． 處理應收票據(jù)。從客戶處收款屬于運營活動中的現(xiàn)金收款，和股利與利息收入的收款一樣。顯示MFS公司如何在其資產(chǎn)負債表上報告投資，包括金額，如果年末Oracle公司股票的市場價值為：a. $90,000b. $107,0004． 許多企業(yè)通過郵寄的方式收到它們的賒銷收入款。2． 資產(chǎn)負債表上報告貿(mào)易投資的數(shù)額是多少？目標1：貿(mào)易投資會計檢查點52假設(shè)Intel公司持有短期貿(mào)易投資。目標2：應收賬款回收的內(nèi)部控制檢查點54回到224頁的應收賬款T型賬戶。1． 使用銷售百分比法來為壞賬費用做分錄。目標3：在壞賬賬戶中運用壞帳準備方法之應收賬款賬齡法檢查點59守護醫(yī)藥集團20X0年開始時的應收賬款為100,000美元，壞帳準備為3,000美元。 應收賬款，$100,000167。2． 哪一方存在：a. 應收票據(jù)？b. 應付票據(jù)？c. 利息收入？d. 利息費用？3． 如果紅酒公司早些付清票據(jù)，如20X1年11月30日，則城市國家銀行應收還多少款？目標4：計提應收利息和回收應收票據(jù)檢查點513返回到232頁例55中的本票一例。目標5：使用酸性測試比率和日應收賬款銷售來評價真正的公司檢查點515Cabletron系統(tǒng)，一個電纜電視公司，于20X1年2月28日報告了如下項目（單位為百萬美元，如果需要20X0年的金額也提供如下）：應付賬款$ 69現(xiàn)金215不可回收賬款的準備： 20X1年2月28日15 20X0年2月29日7存貨： 20X1年2月28日198 20X0年2月29日161長期負債11應收賬款： 20X1年2月28日235 20X0年2月29日160銷售貨物成本575短期投資165其他流動資產(chǎn)93其他流動負債145凈銷售收入1,406長期資產(chǎn)416計算Cabletron公司的（a）酸性測試比率（b）20X1年日平均應收賬款銷售。在20XX年年末，Vulcan公司從Talladega公司50%應收票據(jù)和半年的利息。要求：1． Exxon公司這一行為屬于什么投資？為什么？2． 為Exxon公司12月20日購買Xerox公司股票做分錄，并調(diào)整至12月31日的市場價。假設(shè)CurtissWright公司在20X1年完成了下列短期投資交易：20X1年11月6日以82,000美元購得Titan公司2,000股股票。2． 顯示CurtissWright公司如何在其截止至20X1年12月31和20X2年12月31日的資產(chǎn)負債表上報告投資和20X1年及20X2年的損益表上報告相關(guān)的收入、盈利及損失。顯示應收賬款和壞賬準備賬戶如何在資產(chǎn)負債表中被報告。其他數(shù)據(jù)有：要求：1． 請準備日記賬分錄來記錄10月份的銷售、回款、壞賬沖銷和壞賬費用，使用壞帳準備法（銷售百分比法），無需解釋。第一密蘇里公司為應收賬款準備了下面的賬齡時間表：賬齡總余額130天3160天6190天〉90天$269,000$107,000$78,000$69,000$15,000預計壞賬率%%%50%要求：1． 以賬齡法為基礎(chǔ)為壞賬賬戶做調(diào)整分錄。12月16日收到McMaster公司6個月，12%的應收票據(jù)2,000美元。在20X0年，Aussie服裝公司完成了下列交易：8月29日賒銷產(chǎn)品給L. Moncrief，收入為4,000美元。特別需要注意的是：報表、分類、位置。目標5：評價酸性測試比率和日應收賬款銷售練習513：銷售人樣本公司在其20X6年的財務報告中報告了以下項目。在20X0年，自然新鮮公司的銷售收入為907,000,000美元，凈收入為110,000,000美元，收回賬款887,000,000美元。以下三年的平均經(jīng)驗顯示：現(xiàn)金賒銷總額銷售收入$200,000$150,000$350,000生產(chǎn)成本120,00090,000210,000壞賬費用4,0004,000其它費用34,00027,00061,000業(yè)主Barry Christian正考慮是否要接受銀行卡（VISA卡、MasterCard）。要求：1． 為下列科目準備T型賬戶：現(xiàn)金，余額為400,000美元；短期投資；股利收入；未實現(xiàn)投資收益。要求：假設(shè)你是公司的董事長Benjamin Nadir。目標2：控制從客戶處的現(xiàn)金收款問題52A:Gunflint Outfitters銷售商品給運動商品商店。要求：Barry咖啡公司是否應該開始以銀行卡銷售？ 顯示在現(xiàn)在計劃和銀行卡計劃下的凈收入計算過程。這其中，公司期望在20X1年初國庫券到期時收回1,300,000美元。銷售人樣本公司應采取什么措施？目標5：分析公司的財務報表練習514：沃爾瑪百貨公司是美國最大的零售商。5． Stockton銀行貸款100,000美元給加州公司，條件是6月，6%的應收票據(jù)。：關(guān)于應收票據(jù)的實踐問題練習512：回答關(guān)于應收賬款和壞賬的有關(guān)問題。20X44月1日到期從Franz收回應收票據(jù)（本金+利息）。目標4：記錄應收票據(jù)和預提利息收入練習59：為佳能膠片公司的分類賬做下列交易。目標3：將直接沖銷法用于壞賬練習57：參考至練習56。b. 壞帳準備賬戶在年末調(diào)整前的借方余額為600美元。必要的話參考第4章?，F(xiàn)在的市場價值為81,000美金，但是CurtissWright公司仍然打算在20X2年早期出售股票來獲利?，F(xiàn)在到了12月31日，HP公司股票的市場價值為51,000美元。假設(shè)Exxon公司以每股60美元的價格購得1000股Xerox公司股票。2． Sprint公司當年報告的凈收入為多少？3． 顯示Sprint公司如何報告其分類資產(chǎn)負債表上應收賬款。b. 在20X2年11月30日上的利潤表上還應報告的項目。指定日期。為以下事項做分錄：（a）賒銷，（b）現(xiàn)金收款，（c）不可回收的應收賬款注銷，（d）壞賬費用。在20X5年，Zurich膠片生產(chǎn)公司完成了下列交易：1． 凈賒銷收入，$800,0002． 應收賬款回收，$780,0003． 壞賬沖銷，$5,0004． 壞賬費用，凈賒銷收入的1%為Zurich膠片生產(chǎn)公司20X5年做分錄，無需解釋。目標3：在壞賬賬戶中運用壞帳準備方法之銷售百分比法檢查點56在其運營的第一年，Zurich膠片生產(chǎn)公司的凈銷售收入為600,000美元，全部為賒銷。目標1：貿(mào)易投資會計檢查點53回到222頁的關(guān)于Oracle公司購買Ford汽車公司股票的短期投資的例子中。8． 簡要描述一家公司如何將銷售百分比法和賬齡法結(jié)合起來說明不可收回款。2． 描述短期投資的三個種類。酸性測試比率衡量一家公司以最為流動的資產(chǎn)償付流動負債的能力。銀行鎖箱經(jīng)常被用來將這些職權(quán)分離。3． 顯示CPC國際公司的應收項目和相關(guān)準備在20X8年12月31日的資產(chǎn)負債表上是如何顯示的？4． 顯示CPC國際公司的損益表上將如何報告前述的交易？答案：要求1：預計可實現(xiàn)價值=549,900,00012,500,000=537,400,000美元要求2：a. 壞賬費用 19,200,000 壞帳準備 19,200,000b. 壞帳準備 23,600,000 應收賬款 23,600,000壞帳準備20X8年注銷23,600,00020X7年12月31日余額12,500,00020X8年壞賬費用19,200,00020X8年12月31日前余額8,100,000c. 壞賬費用（$15,300,00 $8,100,000） 7,200,000 壞帳準備 7,200,000壞帳準備8,100,0007,200,00015,300,000要求3：單位：百萬美元應收賬款和應收票據(jù) $582,700,000壞帳準備 (15,300,000)要求4：單位：百萬美元費用：20X8年壞賬費用($19,200,000 + $7,200,000) $26,400,000學習目標匯總：1． 理解短期投資。在本年早些時候，Glade公司收回了去年應收賬款的余額$800。檢查點516檢查點517思考1． 在運營的第一年，Glade公司賒銷 10,000美元?，F(xiàn)金流量表內(nèi)的每一個列示的金額都是一筆現(xiàn)金收款（正數(shù)）或一筆現(xiàn)金付款（以括號表示的負數(shù)）。檢查點515公司嚴密注視其回收期。例如：期限為30的銷售應在大約30天內(nèi)回收。通常來說。Oracle 公司，1998（數(shù)額近似至百萬美元）酸性測試比率越高，企業(yè)就越有能力來償付流動負債。你可以看到，所有這些策略都能使公司更快地從客戶手中收到現(xiàn)金。則公司記錄應收賬款銷售分錄如下： 現(xiàn)金 95,000 財務費用 5,000 應收賬款 100,000 銷售應收賬款。 銷售應收款。下面是三中最常用的方法：167。通用公司收到了Dorman Builders年利率為10%的為期90天的本票。在20X2年12月31日，中國銀行紐約分行計算了持有該票據(jù)4個月（該年總時間的4/12）以來的應計利息。應收票據(jù)的核算仍然考慮上面的圖表55中展示的本票。去掉那些不再有價值的客戶賬戶可以提醒信用部門不要再浪費時間去想這些客戶追討欠款。這種方法是有缺陷的，原因有二：1. 直接注銷法沒有設(shè)立壞賬備抵，因此，應收賬款總是足額報告，這要超過公司有望能夠收回的金額。如下所示：20X4年一至三月 現(xiàn)金………………………………………………92000 應收賬款…………………………………………92000 收回應收賬款。銷售百分比法與帳齡分析法的綜合使用在實際使用中，公司經(jīng)常會將銷售百分比法與帳齡分析法綜合起來一起使用。例如，圖表52顯示，Schmidt建筑供應公司信用部門以30天分段，對應收賬款進行分組。在資產(chǎn)負債表上，應付賬款按照凈值報告，金額是112000（1200008000）。壞帳損失在期末作為一個調(diào)整項目加以記錄。這個備抵賬戶顯示了公司預計無法收回的應收賬款的損