【正文】 為員工寫一份備忘錄略述一套步驟來(lái)確保所有的現(xiàn)金收款都存在銀行里且每日的現(xiàn)金收款總額都過(guò)到了應(yīng)收賬款的貸方。此外，Nadir準(zhǔn)備制定對(duì)現(xiàn)金收款的更嚴(yán)格的內(nèi)部控制。所有的銷售都是賒銷，因此，事實(shí)上所有的現(xiàn)金收款都是通過(guò)郵寄收到。4． 顯示如何在Lybrand公司的損益表上報(bào)告股利收入和未實(shí)現(xiàn)收益。2． 為前述交易做分錄并過(guò)到T型賬戶中。12月31日調(diào)整貿(mào)易投資至市場(chǎng)價(jià)28,000美元。問(wèn)題第一組目標(biāo)1：貿(mào)易投資會(huì)計(jì)問(wèn)題51A:在20X0年的第四季度，Lybrand Canoe公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了多余的現(xiàn)金，公司投資于證券，如下：11月2日購(gòu)得普通股2,000股作為貿(mào)易投資。Christian認(rèn)為銷售的增加將歸因于銀行卡銷售的增加。他期望銷售總額增加10%。它賒銷并管理它自己的應(yīng)收賬款。要求：顯示自然新鮮公司將在其20X0年的現(xiàn)金流量表上如何報(bào)告以上交易。在20X0年，自然新鮮公司賺得利息收入8,300,000美元。銷售和回款使公司在當(dāng)年有了額外的現(xiàn)金，于是公司投資48,000,000美元購(gòu)得90天期美國(guó)國(guó)庫(kù)券。2． 為什么沃爾瑪公司的應(yīng)收賬款這么少？沃爾瑪公司如何能在1999年1月31日有1,118,000,000美元的應(yīng)收賬款而沒有很大的壞帳準(zhǔn)備？目標(biāo)6：在現(xiàn)金流量表上報(bào)告應(yīng)收賬款和投資交易練習(xí)515：自然新鮮公司是一家化妝品制造商，著重于生產(chǎn)敏感性皮膚產(chǎn)品。最近，沃爾瑪公司報(bào)告了以下數(shù)字（單位：百萬(wàn)美元）：19991998凈收益$137,634$117,958年末應(yīng)收賬款1,118976沃爾瑪公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不包括壞賬費(fèi)用或壞帳準(zhǔn)備。？2． 將20X6年的日應(yīng)收賬款銷售與公司的信用條件（凈30）相比。20X5年的數(shù)值作為對(duì)比參考。對(duì)每一家公司，指出為什么權(quán)益會(huì)受到影響。哪一方擁有應(yīng)收利息？哪一方擁有應(yīng)付利息？利息費(fèi)用？利息收入？這些組織在加州公司簽署票據(jù)一個(gè)月后將記錄多少利息？6． 當(dāng)Stockton銀行計(jì)提加州公司票據(jù)的利息時(shí)，顯示銀行資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的方向影響（增加、減少或無(wú)變化）。4． 對(duì)還是錯(cuò)？直接沖銷壞賬法會(huì)計(jì)處理高估資產(chǎn)。3． 對(duì)還是錯(cuò)？賒銷收入增加應(yīng)收賬款。明確解釋這一項(xiàng)目應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表上的何處反映。對(duì)于是非問(wèn)題，請(qǐng)解釋為什么陳述是錯(cuò)誤的：1． 當(dāng)投資者考慮購(gòu)買股票時(shí)，哪一個(gè)應(yīng)收賬款數(shù)字更能使投資者感興趣：客戶欠公司總額還是公司期望回收凈額？給出你的原因。要求：為Aussie Wear服裝公司做分錄。12月1日收到Moncrief公司60天，10%的應(yīng)收票據(jù)4,000美元用于償還其過(guò)期的應(yīng)收賬款。當(dāng)一個(gè)客戶的余額賬齡變?yōu)?個(gè)月時(shí)，Aussie服裝公司將賬戶轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)，并立即到銀行貼現(xiàn)票據(jù)。顯示Ricoh公司將在其20X3年和20X4年的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表上如何報(bào)告這些交易。12月31日預(yù)提利息收入。12月31日對(duì)上述3筆應(yīng)收票據(jù)預(yù)提利息收入。12月3日銷售貨物給SMU公司，收到90天12%的應(yīng)收票據(jù)3,750美元。利息保留至個(gè)位。使用假設(shè)的數(shù)額，包括資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款前面的兩個(gè)賬戶。顯示壞帳準(zhǔn)備的T型賬戶。壞帳準(zhǔn)備的貸方余額為5,910美元。要求：1． 用直接沖銷法記錄10月的壞賬費(fèi)用。使用219頁(yè)上Oracle公司報(bào)告的模式。2． 顯示10月31日應(yīng)收賬款、壞帳準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款凈值的期末余額。 9月30日壞帳準(zhǔn)備的貸方余額為1,600美元。 壞賬費(fèi)用估計(jì)為賒銷收入的2%。 壞賬沖銷1,070美元。 10月收回賬款 91,000美元。在10月，公司的銷售收入為137,000美元，包括100,000美元的賒銷收入。Payless鞋業(yè)公司估計(jì)當(dāng)年應(yīng)收賬款中有 3,400美元將無(wú)法回收。Payless鞋業(yè)公司估計(jì)當(dāng)年的壞賬費(fèi)用為1%賒銷收入的一半。使用219頁(yè)上的Oracle公司報(bào)表的報(bào)告模式。在下列每一種獨(dú)立情況中，請(qǐng)準(zhǔn)備年末調(diào)整分錄來(lái)記錄壞賬費(fèi)用。目標(biāo)3：用準(zhǔn)備法報(bào)告壞賬練習(xí)55：在20X2年12月31日，假設(shè)Payless鞋業(yè)公司應(yīng)收賬款賬戶余額為137,000美元。擬一個(gè)短小的備忘錄來(lái)確定你的系統(tǒng)中的基本元素，并闡明這一元素為什么這么重要。目標(biāo)2：從客戶處控制現(xiàn)金收款練習(xí)54：作為一個(gè)剛剛畢業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，你的第一份工作是在汽車附件公司的客戶收款部?，F(xiàn)金的期初余額為110,000美元；其他賬戶的期初余額為0。20X2年1月11日出售Titan公司股票得款84,000美元。12月31日調(diào)整Titan股票投資。CurtissWright公司計(jì)劃在近期賣出股票來(lái)獲利。CurtissWright公司在其資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)告了短期投資。對(duì)于這項(xiàng)投資，顯示公司將如何在其資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上報(bào)告。在12月12日，公司從HP公司得到900美元的現(xiàn)金股利。3． 顯示Exxon公司如何在其12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)告投資，截止至20X1年12月31日的損益表上是否有盈利或虧損。在12月31日，Xerox公司股票的市場(chǎng)價(jià)為63美元一股。再假設(shè)Exxon公司準(zhǔn)備持有Xerox公司一個(gè)月然后將其出售。練習(xí)目標(biāo)1：貿(mào)易投資會(huì)計(jì)練習(xí)51：Exxon公司，一家巨型石油公司，經(jīng)常有額外的現(xiàn)金用于投資。此外，Vulcan公司從客戶處收到了現(xiàn)金700,000美元。它借給Talladega礦廠100,000美元來(lái)幫助它開發(fā)鐵礦。按227頁(yè)上的報(bào)告模式。目標(biāo)6：在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映應(yīng)收賬款和其他賬戶檢查點(diǎn)516Sprint公司，一家電訊公司，在其財(cái)務(wù)報(bào)告中包含以下項(xiàng)目（單位：百萬(wàn)美元）：服務(wù)收入$14,045其他資產(chǎn)355長(zhǎng)期應(yīng)收賬款1,527服務(wù)成本和其他費(fèi)用12,861應(yīng)付票據(jù)3,281未實(shí)現(xiàn)收入200壞賬準(zhǔn)備117現(xiàn)金1,151應(yīng)收賬款2,581應(yīng)付賬款1,0271． 區(qū)分每一個(gè)項(xiàng)目為（a）損益表或資產(chǎn)負(fù)債表（b）借方或貸方。衡量每一個(gè)測(cè)試比率是強(qiáng)是弱。d. 在20X3年11月30日上的利潤(rùn)表上還應(yīng)報(bào)告的項(xiàng)目。c. 在20X3年11月30日上的分類資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)報(bào)告的票據(jù)和相關(guān)的利息。目標(biāo)6：報(bào)告應(yīng)收賬款金額檢查點(diǎn)514用檢查點(diǎn)513中的答案于大陸銀行，顯示此銀行應(yīng)如何報(bào)告：a. 20X2年11月30日在其分類資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收利息。假設(shè)辛辛那提城市國(guó)家銀行的會(huì)計(jì)年度截止到20X2年11月30日。目標(biāo)4：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)金額檢查點(diǎn)5121． 計(jì)算20X1年、20X2年、20X3年應(yīng)收票據(jù)的利息額：在20X1年4月30日，辛辛那提城市國(guó)家銀行貸款 1,000,000美元給Marjorie紅酒公司，期限為2年，利率為9%。為計(jì)算方便，一年按360天計(jì)算。b. 到期時(shí)收回本金和利息。 壞帳準(zhǔn)備，$3,000把下列發(fā)生在20X0年的交易過(guò)入上面賬戶：a 凈賒銷收入，$700,000b 收回應(yīng)收賬款，$720,000c 壞賬注銷，$6,000d 壞賬費(fèi)用（壞帳準(zhǔn)備法），$5,0002． 應(yīng)收賬款和壞帳準(zhǔn)備的期末余額是多少？3． 顯示守護(hù)醫(yī)藥集團(tuán)如何在20X0年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)告應(yīng)收賬款？（按照227頁(yè)上的報(bào)告模式）目標(biāo)4：應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)處理檢查點(diǎn)511Metzger銀行貸款100,000美元給Jean Nowlin，條件是90天，8%票據(jù)。目標(biāo)3：在壞賬賬戶中運(yùn)用壞帳準(zhǔn)備方法之應(yīng)收賬款賬齡法檢查點(diǎn)510為守護(hù)醫(yī)藥集團(tuán)20X0年12月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行下列操作：1． 從下面這些T型賬戶的期初余額開始：167。以上分錄無(wú)需解釋。在20X0年12月31日，應(yīng)收賬款的賬齡顯示集團(tuán)有2,000美元的應(yīng)收賬款無(wú)法回收。20X0年的賒銷收入為 700,000美元，現(xiàn)金收款共計(jì) 720,000美元。Zurich公司在20X5年12月31日預(yù)計(jì)無(wú)法收回多少應(yīng)收賬款？3． 在20X5年12月31日，Zurich公司預(yù)計(jì)可回收多少應(yīng)收賬款？4． 顯示Zurich公司如何在其20X5年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上報(bào)告以上事項(xiàng)。目標(biāo)3：在壞賬賬戶中運(yùn)用壞帳準(zhǔn)備方法之銷售百分比法檢查點(diǎn)58運(yùn)用檢查點(diǎn)57的結(jié)果來(lái)回答關(guān)于Zurich膠片生產(chǎn)公司的下列問(wèn)題：1． 從應(yīng)收賬款的期初余額（$90,000）開始，過(guò)到應(yīng)收賬款的T型賬上。目標(biāo)3：在壞賬賬戶中運(yùn)用壞帳準(zhǔn)備方法之銷售百分比法檢查點(diǎn)57這一練習(xí)將繼續(xù)檢查點(diǎn)56的情況，Zurich膠片生產(chǎn)公司在20X4年年末的應(yīng)收賬款為90,000美元，壞帳準(zhǔn)備為6,000美元。2． 顯示在20X4年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上Zurich公司如何報(bào)告應(yīng)收賬款。公司使用壞帳準(zhǔn)備法來(lái)計(jì)量壞賬。工業(yè)經(jīng)驗(yàn)顯示Zurich的壞賬將為凈賒銷收入的1%。確認(rèn)這兩個(gè)賬戶，并指出哪一張報(bào)表報(bào)告兩個(gè)賬戶，兩個(gè)賬戶中哪一個(gè)是抵銷賬戶？編一個(gè)合理的數(shù)字來(lái)顯示如何在資產(chǎn)負(fù)債表上的相伴賬戶下報(bào)告這一抵銷賬戶。假設(shè)Gary Bauer是公司的會(huì)計(jì)，主管記賬。3． 顯示Oracle公司如何在其資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)告短期投資，在損益表上報(bào)告不可實(shí)現(xiàn)的損失。1． Oracle公司付多少錢購(gòu)買Ford公司的股票作為短期投資？ 換一種說(shuō)法，Oracle公司的Ford股票的成本是多少？2． 假設(shè)Ford公司的股票在5月31日跌到97,000美元。在這種情況下，顯示Intel公司將要在其截止至12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上報(bào)告的所有事項(xiàng)。又假設(shè)在11月16日，Intel公司支付80,000美元購(gòu)得可口可樂公司股票作為短期貿(mào)易投資。檢查點(diǎn)目標(biāo)1：區(qū)分長(zhǎng)期和短期投資檢查點(diǎn)51回答下列有關(guān)投資的問(wèn)題：1． 為什么貿(mào)易投資總屬于流動(dòng)資產(chǎn)？解釋原因。9． 對(duì)于下列每一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)，計(jì)算在20X2年的利息收入額：本金利息率計(jì)提利息期間到期日a. 票據(jù)1$ 10,0009%60天11/30/20X2b. 票據(jù)250,00010%3月 9/30/20X2c. 票據(jù)3100,0008%18月12/31/20X3d. 票據(jù)415,00012%90天 1/15/20X310． 為什么應(yīng)收票據(jù)的付款人通常需要在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行利息的調(diào)整分錄？11． 顯示在資產(chǎn)負(fù)債表上或相關(guān)票據(jù)中報(bào)告100,000美元的應(yīng)收賬款和2,800美元的壞帳準(zhǔn)備的兩種方式。7． 確定并簡(jiǎn)要描述提準(zhǔn)備法下估計(jì)壞賬費(fèi)用和不可收回賬戶的兩種方式。假設(shè)你擁有一家企業(yè)，而你必須雇傭員工來(lái)處理現(xiàn)金收款和履行相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。MFS公司打算持有股票不超過(guò)一個(gè)月，并希望賣出股票時(shí)能夠獲利。指出在資產(chǎn)負(fù)債表上的貿(mào)易投資的數(shù)額?？偟膩?lái)說(shuō)，你是否傾向大量投資于美國(guó)短期國(guó)庫(kù)券、通用電氣公司的股票、還是在你的主要商業(yè)生產(chǎn)線中增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)線？解釋你的選擇。投資的購(gòu)買和銷售屬于投資活動(dòng)。因?yàn)閼?yīng)收賬款和投資交易影響現(xiàn)金，它們的影響會(huì)體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中。日應(yīng)收賬款銷售說(shuō)明了一家公司要用多長(zhǎng)時(shí)間才能收回其平均應(yīng)收賬款。5． 通過(guò)酸性測(cè)試比率和日應(yīng)收賬款銷售來(lái)衡量財(cái)務(wù)狀況。正像我們?cè)谇懊嬷赋龅?，?yīng)收票據(jù)是正式的應(yīng)收安排——債務(wù)人簽署一張期票，承諾償付所借本金和截止至某日的固定利息數(shù)額。這種方法將壞賬準(zhǔn)備調(diào)整至不可回收的應(yīng)收賬款。3． 對(duì)應(yīng)收賬款施行內(nèi)部控制。對(duì)于賒銷項(xiàng)目收款的內(nèi)部控制，現(xiàn)金收款與現(xiàn)金記賬必須分開進(jìn)行。2． 對(duì)應(yīng)收賬款施行內(nèi)部控制。短期投資可以分成以下三類：一直持有到到期日的投資、交易性投資、可售投資。短期投資，也稱為可交換證券，是一個(gè)公司準(zhǔn)備在一年或更短的時(shí)間內(nèi)持有的投資。c. 在20X8年12月31日的應(yīng)收項(xiàng)目帳齡分析中可以看到應(yīng)收項(xiàng)目總額（582,700,000美元）中15,300,000美元在當(dāng)年不可回收。公司20X7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告：?jiǎn)挝唬喊偃f(wàn)美元應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款總額$壞帳準(zhǔn)備()要求：1． 在20X7年12月31日的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款余額中，CPC公司希望能回收多少？另外，這些應(yīng)收項(xiàng)目中，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)價(jià)值是多少？2． 無(wú)需解釋，為CPC國(guó)際公司20X8年做分錄，并假設(shè)a. 根據(jù)銷售百分比法，預(yù)計(jì)全年的壞賬費(fèi)用為19,200,000美元。總之，在第二年，Glade公司從客戶處收款$14,100（$800+$13,300）。第二年的銷售額為$15,000，但是Glade公司沒有收回年末應(yīng)收賬款$1,700。2． $14,000。銷售為10,000美元，但是在年末，Glade公司的應(yīng)收賬款余額為800美元。Glade公司在第2年從客戶處收款多少？忽略不可收回的。在當(dāng)年年末，公司的應(yīng)收賬款余額為800美元。應(yīng)收票據(jù)收款屬于投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流入?！颁N售短期投資 $800”表示公司賣掉短期投資并得款800美元。圖表56的第2部分顯示了投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。首先，讓我們考慮運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量：其中最大的一筆現(xiàn)金收款為從客戶處收款。圖表56在現(xiàn)金流量表上報(bào)告應(yīng)收賬款和短期投資交易例子公司現(xiàn)金流量表（部分）截止至20XX年12月31日的財(cái)政年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 從客戶處收款$15,000 收到的利息350 收到的股利 150 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入15,500投資活動(dòng)現(xiàn)金流量： 購(gòu)買短期投資$(1,400) 銷售短期投資800 應(yīng)收票據(jù)中的放貸資金(500) 應(yīng)收票據(jù)收款 200 投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流出(900)圖表56顯示了現(xiàn)金流量表如何報(bào)告應(yīng)收賬款和短期投資交易。正如我們所討論的，因?yàn)閼?yīng)收賬款和投資活動(dòng)影響現(xiàn)金，因此它們的影響必須在現(xiàn)金流量表上報(bào)告。最后，請(qǐng)記?。和顿Y者和債權(quán)人并不一以兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量一家企業(yè)。只要回收期長(zhǎng)，企業(yè)就一定會(huì)找其他融資的途徑，如借