【正文】 失。Albany Ladder每年的壞賬費(fèi)用大約有100000美元，大約相當(dāng)于總銷售額的1%~%，他們使用了很細(xì)致的信用審查制度和嚴(yán)厲的收賬政策。無法回收賬戶（壞賬）的核算：備抵法賒銷會帶來額外的好處，但也會增加成本：l 優(yōu)點(diǎn)：通過賒購，那些不愿或無法立即支付現(xiàn)金的客戶也能夠進(jìn)行購買，這樣，公司的銷售收入就隨著銷售的增長而增長。行動計(jì)劃1. 按照可實(shí)現(xiàn)的凈值來計(jì)量和反映應(yīng)收項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款………………………………1000 減：壞賬備抵…………………………（80） 應(yīng)收賬款凈值…………………………9202. 計(jì)量壞賬損失收益表 銷售（或營業(yè)）收入…………………8000 費(fèi)用：壞賬損失……………………………190所有的應(yīng)收款項(xiàng)都有無法回收的風(fēng)險(xiǎn)在14章里，我們使用不同公司的例子說明了怎樣來表達(dá)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3. 向客戶催收款項(xiàng)以使現(xiàn)金流量最大化。以上這些動作將減少雇員盜取現(xiàn)金并對客戶帳戶注銷為壞賬 簿記員需要篡改支票上的背書并將其存入一個(gè)為他所控制的銀行賬戶中。簿記員負(fù)責(zé)記錄總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，同時(shí)也管理著每天的銀行存款。這些指導(dǎo)方針為本章的剩余部分搭起了框架結(jié)構(gòu)。在一年內(nèi)到期的部分屬于流動資產(chǎn)，剩余部分屬于長期資產(chǎn)。企業(yè)還要設(shè)置明晰分類賬，為每一個(gè)客戶單獨(dú)設(shè)置一個(gè)賬戶，如下所示：總賬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)賬結(jié)余 9000ASTON結(jié)余 5000HARRIS結(jié)余 1000SALAZAR結(jié)余 3000總計(jì) 9000上表中左邊半欄的結(jié)余額等于右半欄中的余額總計(jì)。如果Humana持有這些可交換證券的目的是為了在數(shù)日或數(shù)周內(nèi)將其售出以獲得利潤，那么他們將怎樣來對這些投資進(jìn)行分類？Humana將按照什么樣的金額在20X0年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告這一投資？Humana將在20X0年的收益表上報(bào)告什么內(nèi)容？答案交易性投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映如下：（單位：百萬美元）流動資產(chǎn)：現(xiàn)金XX按照市場價(jià)格計(jì)算的可交換證券（或短期投資）1156Humana的收益表將如下報(bào)告：（單位：百萬美元）其他收入與利得：未實(shí)現(xiàn)利得與投資（11561144）12應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收項(xiàng)目是流動性第三強(qiáng)的資產(chǎn)——位列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物和短期投資之后。（在商業(yè)上，流動性就意味著接近于現(xiàn)金。因此，在編制5月31號的財(cái)務(wù)報(bào)表之前，Oracle要先通過下面的日記賬分錄將對福特的投資調(diào)整至市場價(jià)值：5月31日 短期投資……………………………………2000 為實(shí)現(xiàn)投資利得………………………2000 調(diào)整投資至市場價(jià)值資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益+利得+2000=0 + 0 +2000調(diào)整之后，Oracle的投資賬戶將是如下的樣子：成本 100000調(diào)整額 2000余額 102000這樣，短期投資賬戶就可以按照市場價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表中反映了。資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益+4000=0 + 4000編制財(cái)務(wù)報(bào)表。假設(shè)Oracle公司購買了福特公司（Ford Motor Company）的股票，并打算在數(shù)月內(nèi)將其售出。一直持有到到期日的投資與可售投資可能是短期、也可能是長期投資，這取決于管理當(dāng)局打算持有時(shí)間的長短。這種投資使得公司可以暫時(shí)“停放”它的現(xiàn)金，并獲得一定的回報(bào)，直到需要現(xiàn)金時(shí)再將其變換。債務(wù)人有應(yīng)付賬款。如Oracle的資產(chǎn)負(fù)債表所示，應(yīng)收賬款是該公司最大的資產(chǎn)項(xiàng)目。桌面電腦將橄欖球編隊(duì)變成了生動的動畫。有了Oracle公司的幫助，隊(duì)員發(fā)展部的經(jīng)理Carl Banks將被動的訓(xùn)練變成了一種交互式的成功。應(yīng)收賬款提出了一個(gè)獨(dú)特的會計(jì)上的挑戰(zhàn)：公司的應(yīng)收賬款中有多少能夠以現(xiàn)金的形式收回？本章就講述了怎樣來回答這一問題以及其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的問題。l 借款票據(jù) 應(yīng)付款項(xiàng)，通常是一定形式的應(yīng)付票據(jù)或者應(yīng)付債券。短期投資可以分成以下三類：1. 一直持有到到期日的投資，持有者希望一直持有這一投資直到到期日。在隨后的部分，我們將解釋公司是怎樣闡述短期投資的。這就使得Oracle的投資成為一項(xiàng)交易性投資。Oracle的財(cái)務(wù)年度于5月31日結(jié)束，Oracle編制了資產(chǎn)負(fù)債表和收益表。如果Oracle對福特的投資貶值了，比如說降到了95000美元，那么Oracle就有一項(xiàng)未實(shí)現(xiàn)的損失（loss）。）按照市場價(jià)值報(bào)告交易性投資。應(yīng)收項(xiàng)目對于一個(gè)公司來說通常是良好的，因?yàn)檫@是對他人現(xiàn)金的要求權(quán)。應(yīng)收票據(jù)（notes receivable）比應(yīng)收賬款要更加正式。舉例來說，通用公司（General Motors）可能對你有一項(xiàng)6000美元的應(yīng)收票據(jù)，但是你的這些欠款中，今年可能只有1500美元對于通用來說是流動資產(chǎn)。對應(yīng)收款項(xiàng)的收回建立內(nèi)部控制學(xué)習(xí)目標(biāo)2 對應(yīng)收賬款施行內(nèi)部控制賒銷商品的企業(yè)大部分都是通過郵遞的方式取得現(xiàn)金收據(jù)的。監(jiān)察員負(fù)責(zé)編制每月的財(cái)務(wù)報(bào)表和Butler家族需要的任何特別報(bào)告。的機(jī)會。行動計(jì)劃1. 對可能的客戶實(shí)施信用檢查。第一章使用了服裝零售公司Gap的例子，第二章以FritoLay和PepsiCo這兩個(gè)食品公司為例，第三章中使用的例子是一個(gè)向客戶提供服務(wù)的公司It’s Just Lunch。l 缺點(diǎn)：公司可能無法從一些信用銷售的客戶那里收回款項(xiàng)。對于Albany Ladder來說，應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期是70天。應(yīng)收賬款減去壞賬備抵，就得到了公司期望能夠收回的應(yīng)收賬款的凈值，如下所示（金額為假設(shè)值）：資產(chǎn)負(fù)債表（部分）應(yīng)收賬款10000減：壞帳備抵900應(yīng)收賬款凈值9100客戶們欠該公司10000美元，公司期望能夠收回9100美元。假設(shè)20X3年12月31日時(shí)，年終調(diào)整之前的帳戶余額如下：應(yīng)收賬款壞帳備抵120000500客戶欠的款項(xiàng)共有120000美元，但是壞帳備抵卻太少。在收益表上，本期的壞帳損失是7500美元，這將與其他本期營運(yùn)費(fèi)用一起列示。Schmidt的應(yīng)收賬款總余額為112000美元。l 公司在中期報(bào)表（月度或季度）中經(jīng)常使用銷售百分比法，是因?yàn)檫@種方法使用起來更方便一些?，F(xiàn)金增加的金額的等于應(yīng)收賬款減少的金額。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)就被高估了。信用部門可以在數(shù)據(jù)庫中將這些客戶的名字歸檔，如果他們再次申請賒購，信用部門在考慮是否對其提供信用銷售時(shí)就要三思。在張三簽發(fā)了這張本票后，中國銀行紐約分行向他支付了1000美元的現(xiàn)金。利息的計(jì)算過程如下：本金利率期限＝利息總額10004/12＝30檢查點(diǎn)5122. 20X2年12月31日的分錄中包含了一筆應(yīng)收利息的借項(xiàng)，這是因?yàn)槔⑹菍ζ睋?jù)本金的附加。通用公司記錄這筆銷售和收款的分錄與上面例子中中國銀行紐約分行與張三的業(yè)務(wù)的分錄基本相同，唯一的一個(gè)不同之處就在于，在最開始，通用電氣將貸記銷售收入（而不是現(xiàn)金），因?yàn)橥ㄓ秒姎馐窃阡N售，而不是借錢給Dorman公司。 信用卡或銀行卡銷售。公司的正常銷售中，借記應(yīng)收賬款，貸記銷售收入，均為100,000美元?；I資費(fèi)用是一種運(yùn)營費(fèi)用，Oracle公司將在損益表上報(bào)告。使用會計(jì)信息來做決定學(xué)習(xí)目標(biāo)5 通過酸性測試比率和日應(yīng)收賬款銷售來衡量財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表中以相對流動性的順序來列示資產(chǎn)：167。這是很合適的。它的競爭者Texas 。當(dāng)公司提供折扣時(shí)，如2/10 30，收現(xiàn)期會更短。只要回收期長，企業(yè)就一定會找其他融資的途徑，如借款和出售應(yīng)收賬款。首先，讓我們考慮運(yùn)營活動中的現(xiàn)金流量：其中最大的一筆現(xiàn)金收款為從客戶處收款。在當(dāng)年年末，公司的應(yīng)收賬款余額為800美元。第二年的銷售額為$15,000，但是Glade公司沒有收回年末應(yīng)收賬款$1,700。短期投資，也稱為可交換證券，是一個(gè)公司準(zhǔn)備在一年或更短的時(shí)間內(nèi)持有的投資。3． 對應(yīng)收賬款施行內(nèi)部控制。日應(yīng)收賬款銷售說明了一家公司要用多長時(shí)間才能收回其平均應(yīng)收賬款。指出在資產(chǎn)負(fù)債表上的貿(mào)易投資的數(shù)額。9． 對于下列每一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)，計(jì)算在20X2年的利息收入額：本金利息率計(jì)提利息期間到期日a. 票據(jù)1$ 10,0009%60天11/30/20X2b. 票據(jù)250,00010%3月 9/30/20X2c. 票據(jù)3100,0008%18月12/31/20X3d. 票據(jù)415,00012%90天 1/15/20X310． 為什么應(yīng)收票據(jù)的付款人通常需要在會計(jì)期末進(jìn)行利息的調(diào)整分錄？11． 顯示在資產(chǎn)負(fù)債表上或相關(guān)票據(jù)中報(bào)告100,000美元的應(yīng)收賬款和2,800美元的壞帳準(zhǔn)備的兩種方式。1． Oracle公司付多少錢購買Ford公司的股票作為短期投資？ 換一種說法，Oracle公司的Ford股票的成本是多少？2． 假設(shè)Ford公司的股票在5月31日跌到97,000美元。工業(yè)經(jīng)驗(yàn)顯示Zurich的壞賬將為凈賒銷收入的1%。目標(biāo)3：在壞賬賬戶中運(yùn)用壞帳準(zhǔn)備方法之銷售百分比法檢查點(diǎn)58運(yùn)用檢查點(diǎn)57的結(jié)果來回答關(guān)于Zurich膠片生產(chǎn)公司的下列問題：1． 從應(yīng)收賬款的期初余額（$90,000）開始，過到應(yīng)收賬款的T型賬上。以上分錄無需解釋。為計(jì)算方便，一年按360天計(jì)算。c. 在20X3年11月30日上的分類資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)報(bào)告的票據(jù)和相關(guān)的利息。按227頁上的報(bào)告模式。再假設(shè)Exxon公司準(zhǔn)備持有Xerox公司一個(gè)月然后將其出售。對于這項(xiàng)投資，顯示公司將如何在其資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上報(bào)告。20X2年1月11日出售Titan公司股票得款84,000美元。目標(biāo)3：用準(zhǔn)備法報(bào)告壞賬練習(xí)55：在20X2年12月31日，假設(shè)Payless鞋業(yè)公司應(yīng)收賬款賬戶余額為137,000美元。Payless鞋業(yè)公司估計(jì)當(dāng)年應(yīng)收賬款中有 3,400美元將無法回收。 壞賬費(fèi)用估計(jì)為賒銷收入的2%。要求：1． 用直接沖銷法記錄10月的壞賬費(fèi)用。利息保留至個(gè)位。顯示Ricoh公司將在其20X3年和20X4年的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表上如何報(bào)告這些交易。對于是非問題，請解釋為什么陳述是錯(cuò)誤的：1． 當(dāng)投資者考慮購買股票時(shí)，哪一個(gè)應(yīng)收賬款數(shù)字更能使投資者感興趣：客戶欠公司總額還是公司期望回收凈額？給出你的原因。哪一方擁有應(yīng)收利息？哪一方擁有應(yīng)付利息？利息費(fèi)用？利息收入？這些組織在加州公司簽署票據(jù)一個(gè)月后將記錄多少利息？6． 當(dāng)Stockton銀行計(jì)提加州公司票據(jù)的利息時(shí)，顯示銀行資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的方向影響（增加、減少或無變化）。最近，沃爾瑪公司報(bào)告了以下數(shù)字（單位：百萬美元）：19991998凈收益$137,634$117,958年末應(yīng)收賬款1,118976沃爾瑪公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不包括壞賬費(fèi)用或壞帳準(zhǔn)備。要求：顯示自然新鮮公司將在其20X0年的現(xiàn)金流量表上如何報(bào)告以上交易。問題第一組目標(biāo)1：貿(mào)易投資會計(jì)問題51A:在20X0年的第四季度，Lybrand Canoe公司的經(jīng)營產(chǎn)生了多余的現(xiàn)金，公司投資于證券，如下：11月2日購得普通股2,000股作為貿(mào)易投資。所有的銷售都是賒銷，因此，事實(shí)上所有的現(xiàn)金收款都是通過郵寄收到。此外，Nadir準(zhǔn)備制定對現(xiàn)金收款的更嚴(yán)格的內(nèi)部控制。12月31日調(diào)整貿(mào)易投資至市場價(jià)28,000美元。它賒銷并管理它自己的應(yīng)收賬款。2． 為什么沃爾瑪公司的應(yīng)收賬款這么少？沃爾瑪公司如何能在1999年1月31日有1,118,000,000美元的應(yīng)收賬款而沒有很大的壞帳準(zhǔn)備？目標(biāo)6：在現(xiàn)金流量表上報(bào)告應(yīng)收賬款和投資交易練習(xí)515：自然新鮮公司是一家化妝品制造商，著重于生產(chǎn)敏感性皮膚產(chǎn)品。對每一家公司，指出為什么權(quán)益會受到影響。明確解釋這一項(xiàng)目應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表上的何處反映。當(dāng)一個(gè)客戶的余額賬齡變?yōu)?個(gè)月時(shí)，Aussie服裝公司將賬戶轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)，并立即到銀行貼現(xiàn)票據(jù)。12月3日銷售貨物給SMU公司，收到90天12%的應(yīng)收票據(jù)3,750美元。壞帳準(zhǔn)備的貸方余額為5,910美元。 9月30日壞帳準(zhǔn)備的貸方余額為1,600美元。在10月，公司的銷售收入為137,000美元，包括100,000美元的賒銷收入。在下列每一種獨(dú)立情況中，請準(zhǔn)備年末調(diào)整分錄來記錄壞賬費(fèi)用?，F(xiàn)金的期初余額為110,000美元；其他賬戶的期初余額為0。CurtissWright公司在其資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)告了短期投資。在12月31日，Xerox公司股票的市場價(jià)為63美元一股。它借給Talladega礦廠100,000美元來幫助它開發(fā)鐵礦。d. 在20X3年11月30日上的利潤表上還應(yīng)報(bào)告的項(xiàng)目。目標(biāo)4：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)金額檢查點(diǎn)5121． 計(jì)算20X1年、20X2年、20X3年應(yīng)收票據(jù)的利息額：在20X1年4月30日，辛辛那提城市國家銀行貸款 1,000,000美元給Marjorie紅酒公司，期限為2年，利率為9%。目標(biāo)3：在壞賬賬戶中運(yùn)用壞帳準(zhǔn)備方法之應(yīng)收賬款賬齡法檢查點(diǎn)510為守護(hù)醫(yī)藥集團(tuán)20X0年12月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行下列操作：1． 從下面這些T型賬戶的期初余額開始：167。Zurich公司在20X5年12月31日預(yù)計(jì)無法收回多少應(yīng)收賬款？3． 在20X5年12月31日，Zurich公司預(yù)計(jì)可回收多少應(yīng)收賬款？4． 顯示Zurich公司如何在其20X5年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上報(bào)告以上事項(xiàng)。公司使用壞帳準(zhǔn)備法來計(jì)量壞賬。3． 顯示Oracle公司如何在其資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)告短期投資，在損益表上報(bào)告不可實(shí)現(xiàn)的損失。檢查點(diǎn)目標(biāo)1：區(qū)分長期和短期投資檢查點(diǎn)51回答下列有關(guān)投