【正文】 ……………………………………92000 收回應(yīng)收賬款。去掉那些不再有價值的客戶賬戶可以提醒信用部門不要再浪費時間去想這些客戶追討欠款。在20X2年12月31日，中國銀行紐約分行計算了持有該票據(jù)4個月（該年總時間的4/12）以來的應(yīng)計利息。下面是三中最常用的方法：167。則公司記錄應(yīng)收賬款銷售分錄如下： 現(xiàn)金 95,000 財務(wù)費用 5,000 應(yīng)收賬款 100,000 銷售應(yīng)收賬款。Oracle 公司，1998（數(shù)額近似至百萬美元）酸性測試比率越高，企業(yè)就越有能力來償付流動負債。例如：期限為30的銷售應(yīng)在大約30天內(nèi)回收?，F(xiàn)金流量表內(nèi)的每一個列示的金額都是一筆現(xiàn)金收款（正數(shù)）或一筆現(xiàn)金付款（以括號表示的負數(shù)）。在本年早些時候，Glade公司收回了去年應(yīng)收賬款的余額$800。銀行鎖箱經(jīng)常被用來將這些職權(quán)分離。2． 描述短期投資的三個種類。目標1：貿(mào)易投資會計檢查點53回到222頁的關(guān)于Oracle公司購買Ford汽車公司股票的短期投資的例子中。在20X5年，Zurich膠片生產(chǎn)公司完成了下列交易：1． 凈賒銷收入，$800,0002． 應(yīng)收賬款回收，$780,0003． 壞賬沖銷，$5,0004． 壞賬費用，凈賒銷收入的1%為Zurich膠片生產(chǎn)公司20X5年做分錄，無需解釋。指定日期。2． Sprint公司當年報告的凈收入為多少？3． 顯示Sprint公司如何報告其分類資產(chǎn)負債表上應(yīng)收賬款。現(xiàn)在到了12月31日，HP公司股票的市場價值為51,000美元。必要的話參考第4章。目標4：記錄應(yīng)收票據(jù)和預(yù)提利息收入練習59：為佳能膠片公司的分類賬做下列交易。：關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的實踐問題練習512：回答關(guān)于應(yīng)收賬款和壞賬的有關(guān)問題。銷售人樣本公司應(yīng)采取什么措施？目標5：分析公司的財務(wù)報表練習514：沃爾瑪百貨公司是美國最大的零售商。要求：Barry咖啡公司是否應(yīng)該開始以銀行卡銷售？ 顯示在現(xiàn)在計劃和銀行卡計劃下的凈收入計算過程。要求：假設(shè)你是公司的董事長Benjamin Nadir。以下三年的平均經(jīng)驗顯示：現(xiàn)金賒銷總額銷售收入$200,000$150,000$350,000生產(chǎn)成本120,00090,000210,000壞賬費用4,0004,000其它費用34,00027,00061,000業(yè)主Barry Christian正考慮是否要接受銀行卡（VISA卡、MasterCard）。目標5：評價酸性測試比率和日應(yīng)收賬款銷售練習513：銷售人樣本公司在其20X6年的財務(wù)報告中報告了以下項目。在20X0年，Aussie服裝公司完成了下列交易：8月29日賒銷產(chǎn)品給L. Moncrief，收入為4,000美元。第一密蘇里公司為應(yīng)收賬款準備了下面的賬齡時間表：賬齡總余額130天3160天6190天〉90天$269,000$107,000$78,000$69,000$15,000預(yù)計壞賬率%%%50%要求：1． 以賬齡法為基礎(chǔ)為壞賬賬戶做調(diào)整分錄。其他數(shù)據(jù)有：2． 顯示CurtissWright公司如何在其截止至20X1年12月31和20X2年12月31日的資產(chǎn)負債表上報告投資和20X1年及20X2年的損益表上報告相關(guān)的收入、盈利及損失。要求：1． Exxon公司這一行為屬于什么投資？為什么？2． 為Exxon公司12月20日購買Xerox公司股票做分錄，并調(diào)整至12月31日的市場價。目標5：使用酸性測試比率和日應(yīng)收賬款銷售來評價真正的公司檢查點515Cabletron系統(tǒng)，一個電纜電視公司，于20X1年2月28日報告了如下項目（單位為百萬美元，如果需要20X0年的金額也提供如下）：應(yīng)付賬款$ 69現(xiàn)金215不可回收賬款的準備： 20X1年2月28日15 20X0年2月29日7存貨： 20X1年2月28日198 20X0年2月29日161長期負債11應(yīng)收賬款： 20X1年2月28日235 20X0年2月29日160銷售貨物成本575短期投資165其他流動資產(chǎn)93其他流動負債145凈銷售收入1,406長期資產(chǎn)416計算Cabletron公司的（a）酸性測試比率（b）20X1年日平均應(yīng)收賬款銷售。 應(yīng)收賬款，$100,000167。1． 使用銷售百分比法來為壞賬費用做分錄。2． 資產(chǎn)負債表上報告貿(mào)易投資的數(shù)額是多少？目標1：貿(mào)易投資會計檢查點52假設(shè)Intel公司持有短期貿(mào)易投資。從客戶處收款屬于運營活動中的現(xiàn)金收款，和股利與利息收入的收款一樣。交易性投資以市場價值在資產(chǎn)負債表中列示。答案1． $9,200。他們會對可以得到的所有有關(guān)公司的信息做一個全面的分析，然后他們會站在數(shù)據(jù)的后面并自問：“我們對這家企業(yè)的實力的全面評價是什么？”在現(xiàn)金流量表上報告應(yīng)收賬款和短期投資交易學習目標6 在現(xiàn)金流量表上報告應(yīng)收賬款和短期投資交易應(yīng)收賬款和短期投資都屬于資產(chǎn)，并出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，如本章開始處的Oracle公司資產(chǎn)負債表所示；而且，我們也已明白了如何在損益表上報告相關(guān)收入、利潤或損失。日應(yīng)收賬款銷售，也被稱為平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)收回平均水平的應(yīng)收賬款所需要的天數(shù)。 應(yīng)收賬款Oracle公司在本章開始處的資產(chǎn)負債表顯示了這些帳戶的順序。因此公司的利潤來自快速收款。我們把這稱為“公司從欠款的客戶那里收到一張應(yīng)收票據(jù)。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+1000=0+0100012月31日，中國銀行紐約分行要計算從9月到12月這4個月利息收入：12月31日 應(yīng)收利息（1000.094/12）……………………………30 利息收入……………………………………………30 應(yīng)計利息收入。但在這種方法下卻是在20X4年記錄了壞賬損失，這樣，公司20X3年的凈收益便被高估，而20X4年的凈收益被低估。帳齡分析法側(cè)重于應(yīng)收賬款的金額這項資產(chǎn)的不能收回部分的分析。由于這種方法特別關(guān)注應(yīng)收賬款，所以也稱為資產(chǎn)負債表法。壞帳是怎樣估計的？最合邏輯的方法就是分析公司以前的記錄。在某些公司，一美元的應(yīng)收賬款如果到期時間是六個月，那么這一美元只值67美分，而如果是五年的期限，那么這一美元就僅值67美分了。應(yīng)收款項的核算記賬及相關(guān)的行動計劃包括：要點1. 在資產(chǎn)負債表上按照可實現(xiàn)的凈值來計量和反映應(yīng)收項目，也就是我們期望能夠收回的金額。這樣，他就可以把顧客交來的支票據(jù)為己有，然后在該顧客的賬戶上將應(yīng)收款作為壞賬注銷掉。通常來說，這些都是長期應(yīng)收款。應(yīng)收項目的不同類型應(yīng)收項目是對其他企業(yè)或個人的現(xiàn)金求償權(quán)，主要是因為提供產(chǎn)品或服務(wù)以及借出款項而產(chǎn)生。在這種情況下，Oracle將按照95000美元的市場價值報告它的短期投資。假設(shè)Oracle于5月18日購入福特公司股票，支付了100,000美元的現(xiàn)金。3. 可售投資，除了上面說的兩種投資之外的投資。一些基本術(shù)語在開始進入短期投資和應(yīng)收賬款的核算之前，讓我們先來定義一些基本術(shù)語。第五章 應(yīng)收賬款和短期投資學習目標學習完本章后，應(yīng)該能夠做到：1. 理解短期投資2. 對應(yīng)收賬款施行內(nèi)部控制3. 運用備抵方法來處理壞帳4. 處理應(yīng)收票據(jù)5. 運用酸性測試比率和每日賒銷量來評價財務(wù)狀況6. 在現(xiàn)金流量表上報告應(yīng)收賬款和投資項目Oracle公司簡明資產(chǎn)負債表（節(jié)選）1998年5月31日 1997年5月31日（單位：千美元）19981997資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物1273681890162短期投資645518323028應(yīng)收項目，扣除對1998年的不確定賬戶的195,609和1997年127,840美元的備抵額18574801540470預(yù)付費用和其他流動資產(chǎn)546371517436流動資產(chǎn)總計43230503271096長期投資186511116337房地產(chǎn)凈值934350868948計算機軟件開發(fā)成本，扣除1998年的累計攤銷37473美元和1997年的累計攤銷36303美元9901298981其他資產(chǎn)276088268953資產(chǎn)總計58190114624315負債和所有者權(quán)益短期負債應(yīng)付票據(jù)和長期負債到期應(yīng)付款29243361應(yīng)付賬款239698185444應(yīng)付所得稅181354203646不應(yīng)獲得的收入877087602862其他短期負債1183102926826短期負債總計24841651922139長期借款304337300836其他長期負債7295131628所有者權(quán)益29575582369712負債和所有者權(quán)益總計58190114624315來源：節(jié)選自O(shè)racle公司網(wǎng)站，1999年6月17日在紐約Jets隊的衣帽間，比賽前的熱身回顧已經(jīng)完全變成一個新的樣子。l 債權(quán)人 就是錢的所有者。為了體系的完整，這里將可售投資也包括進來。Oracle按照成本價記錄這項投資的購入：5月18日 短期投資……………………………………100,000 現(xiàn)金……………………………………100,000 購入投資。在資產(chǎn)負債表上報告短期投資，在手一表上報告收入、利得和損失資產(chǎn)負債表上的短期投資。應(yīng)收項目主要可以分成應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)兩大類。長期應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款在資產(chǎn)負債表中的位置通常是在流動資產(chǎn)之后。檢查點54應(yīng)該怎樣來改正這個控制的薄弱環(huán)節(jié)呢？可以由監(jiān)察員來負責開啟郵件并處理每日的銀行存款，而簿記員不應(yīng)該被允許接觸現(xiàn)金。這對于準確的報告資產(chǎn)是必要的。無法收賬損失的大小取決于公司愿意承擔的信用風險的大小。有兩種基本方法來估計壞帳：l 銷售百分比法l 帳齡分析法銷售百分比法。在帳齡分析法下，對每一個客戶的應(yīng)收賬款都要根據(jù)其已有帳齡進行分析。l 這兩種方法一起使用能夠很好的同時計量費用和資產(chǎn)。根據(jù)配比原則，費用一定要與取得收入的相同的期間配比。這筆事項增加了銀行的資產(chǎn)和收入：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入30=03020X3年2月28日銀行收回這張應(yīng)收票據(jù)時的分錄是： 現(xiàn)金……………………………1045 應(yīng)收賬款――張三……………………………………………1000 應(yīng)收利息……………………………………………30 利息收入（1000.092/12）……………………………………………15 收回到期的應(yīng)收票據(jù)?！奔铀佻F(xiàn)金流的戰(zhàn)略所有的公司都會設(shè)法加速它們的現(xiàn)金收款速度。 為解釋銷售應(yīng)收賬款，讓我們返回至本章開頭處的Oracle公司的資產(chǎn)負債表（第219頁）。酸性測試比率（或速動比率）在做決策時，經(jīng)理和業(yè)主會依據(jù)資產(chǎn)的相對流動性使用一些比率。收現(xiàn)期越短，企業(yè)就有越多的現(xiàn)金來運營。正如我們所討論的，因為應(yīng)收賬款和投資活動影響現(xiàn)金，因此它們的影響必須在現(xiàn)金流量表上報告。銷售為10,000美元，但是在年末，Glade公司的應(yīng)收賬款余額為800美元。2． 對應(yīng)收賬款施行內(nèi)部控制。投資的購買和銷售屬于投資活動。又假設(shè)在11月16日，Intel公司支付80,000美元購得可口可樂公司股票作為短期貿(mào)易投資。2． 顯示在20X4年12月31日的資產(chǎn)負債表上Zurich公司如何報告應(yīng)收賬款。 壞帳準備，$3,000把下列發(fā)生在20X0年的交易過入上面賬戶：a 凈賒銷收入，$700,000b 收回應(yīng)收賬款，$720,000c 壞賬注銷，$6,000d 壞賬費用（壞帳準備法），$5,0002． 應(yīng)收賬款和壞帳準備的期末余額是多少？3． 顯示守護醫(yī)藥集團如何在20X0年12月31日的資產(chǎn)負債表上報告應(yīng)收賬款？（按照227頁上的報告模式）目標4：應(yīng)收票據(jù)會計處理檢查點511Metzger銀行貸款100,000美元給Jean Nowlin，條件是90天，8%票據(jù)。衡量每一個測試比率是強是弱。3． 顯示Exxon公司如何在其12月31日的資產(chǎn)負債表上報告投資，截止至20X1年12月31日的損益表上是否有盈利或虧損。目標2：從客戶處控制現(xiàn)金收款練習54：作為一個剛剛畢業(yè)的大學畢業(yè)生，你的第一份工作是在汽車附件公司的客戶收款部。 10月收回賬款 91,000美元。顯示壞帳準備的T型賬戶。12月1日收到Moncrief公司60天，10%的應(yīng)收票據(jù)4,000美元用于償還其過期的應(yīng)收賬款。20X5年的數(shù)值作為對比參考。他期望銷售總額增加10%。為員工寫一份備忘錄略述一套步驟來確保所有的現(xiàn)金收款都存在銀行里且每日的現(xiàn)金收款總額都過到了應(yīng)收賬款的貸方。Christian認為銷售的增加將歸因于銀行卡銷售的增加。？2． 將20X6年的日應(yīng)收賬款銷售與公司的信用條件（凈30）相比。要求：為Aussie Wear服裝公司做分錄。使用假設(shè)的數(shù)額，包括資產(chǎn)負債表上應(yīng)收賬款前面的兩個賬戶。 壞賬沖銷1,070美元。擬一個短小的備忘錄來確定你的系統(tǒng)中的基本元素，并闡明這一元素為什么這么重要。在12月12日，公司從HP公司得到900美元的現(xiàn)金股利。目標6：在財務(wù)報表中反映應(yīng)收賬款