【正文】 定收取租金和押金。材料計劃成本要盡可能接近實際。 （２）固定資產(chǎn)核算。 ③ 負(fù)責(zé)明細(xì)核算，提折舊編報表。 ⑤ 分析使用效果，促進(jìn)合理使用。 ② 做好基礎(chǔ)工作，提供計算依據(jù)。要劃清可比產(chǎn)品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報可比產(chǎn)品成本降低額。根據(jù)分解下達(dá)的成本、費用計劃指標(biāo)，層層落實到部門、班組或個人，采取多 種形式，開展部門、車間、班組核算。到稅務(wù)機(jī)關(guān)購 買印花稅票并負(fù)責(zé)保管，辦理內(nèi)部領(lǐng)用印花稅票的領(lǐng)用手續(xù)，對帳簿、合同等應(yīng)及時足額地粘貼稅票。根據(jù)銷貨發(fā)票等有關(guān)憑證，正確計算銷售收入以及勞務(wù)等其他各項收入，按照國家有關(guān)規(guī)定計算增值稅。對企業(yè)所得稅有影響的項目，應(yīng)注意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。主要包括會計主管、稽核、登記總帳與編制報表、電算化管理等工作。對帳簿記錄要進(jìn)行抽查，看其是否符合要求。根據(jù)規(guī)定的會計科目，設(shè)置總帳帳戶。每月終了，要整理各個崗位的會計憑證和資料，集中保管。 其中，活頁明細(xì)帳主要包括：庫存材料分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細(xì)分類帳（在庫、在用）；材料采購明細(xì)帳；材料成本差異明細(xì)帳；分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳；委托加工存貨明細(xì)帳；固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳（登記設(shè)備與計算折舊）；生產(chǎn)成本明細(xì)帳；制造費用明細(xì)帳；管理費用明細(xì)帳；銷售費用明細(xì)帳；經(jīng)營費用明細(xì) 帳；工資明細(xì)帳；產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。各帳戶編列號碼后，應(yīng)填 “ 帳戶目錄 ” ，將帳戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙 (帳戶標(biāo)簽 )，寫明帳戶名稱，以利檢索。 自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計時應(yīng)充分注意貫徹這一原則。對于外來憑證，不在企業(yè)會計制度設(shè)計的范圍之內(nèi)。 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。 表 2 在右上角有限額記錄，若本月合計領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約，反之為超支，記入 “ 節(jié)約或超支 ” 欄，超支用 “ － ” 號表示，每次領(lǐng)用都必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證（表６，表７，表８）。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛帳戶 (收入、費用等暫記性、過渡性帳戶 )；棋盤式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對應(yīng)關(guān)系， 但帳頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運用科目也少的企業(yè)。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳 (分別見表 、表 、表 )。普通日記帳可以采用帳戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。 （ 3）帳簿設(shè)計與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。 會計帳簿從外表形式分，有訂本式、活頁式，卡片式三種。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記帳核算形式 四本多欄式日記帳；明細(xì)分類帳同上；總帳。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 對于紙張面積大于記帳憑證的原始憑證，可按記帳憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。 原始憑證附在記帳憑證后的順序應(yīng)與記帳憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。 一本憑證，厚度一般以 一 厘米為宜。 下面介紹一種角訂法： (1)將憑證封皮和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙(可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用 )放在封皮上角，做護(hù)角線。 (7)待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上 “ 某年某月第幾冊共幾冊 ” 的字樣。注意貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票。這樣可保持長期使用。發(fā)展會計電算化，有利于促進(jìn)會計工作的規(guī)范化，提高會計工作質(zhì)量；減輕會計人員的勞動強(qiáng)度，提高會計工作的效率，更好地發(fā)揮會計的職能作用，為實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化奠定良好的基礎(chǔ)。 在會計電算化人才方面的具體要求是：到 2020 年，力爭使大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機(jī)關(guān)的會計人員有 60％一 70％接受會計電算化知識的初級培訓(xùn)，掌握會計電算化的基本操作技能；有 10％一 15％接受中等專業(yè)知識 培訓(xùn)，基本掌握會計軟件的維護(hù)技能；有 5％能夠從事程序設(shè)計和系統(tǒng)設(shè)計工作。在手工方式下，從 編制原始憑證、記帳憑證到登帳、結(jié)帳、編制會計報表，要經(jīng)過很多人的手工才能完成，增加了數(shù)據(jù)處理差錯的可能性；而計算機(jī)則不同，數(shù)據(jù)一旦進(jìn)入系統(tǒng)，記帳、對帳、匯總編制會計報表等，都是在一個一體化處理過程中。大部分的會計核算軟件將會計核算系統(tǒng)按功能劃分為若干個相對獨立的子系統(tǒng)，于系統(tǒng)每一部分的功能簡單明了并相對獨立，各子系統(tǒng)的會 計信息相互傳遞與交流。 憑證處理包括憑證的輸入、修改、審核、匯總、打印等內(nèi)容。報表處理模塊是按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)會計資料而編制會計報表，向公司管理者和政府部門提供財務(wù)報告。 固定資產(chǎn)核算模塊包括： ① 建立固定資產(chǎn)卡片； ② 建立固定資產(chǎn)賬簿； ③ 錄入固定資產(chǎn)變動情況； ④ 計提固定資產(chǎn)折舊； ⑤ 匯總計算； ⑥ 查詢及打印輸出； ⑦ 編制轉(zhuǎn)帳憑證。自動制作轉(zhuǎn)帳憑證，填制分錄，進(jìn)行工資分配，計算工資福利費。因為會計 軟件是會計電算化的重要手段和工具，會計軟件是否符合國家會計制度規(guī)定的會計核算要求和會計人員的習(xí)慣，是保證會計數(shù)據(jù)質(zhì)量和會計核算工作正常秩序的前提，所以，法律上要求實行會計電算化的單位，所使用的會計軟件必須符合國家的有關(guān)規(guī)定。 一般企業(yè)，以外購?fù)ㄓ脮嬡浖橹鳌６鄼C(jī)式是指在一臺主機(jī)上通過特定硬件，連接若干臺終端設(shè)備，支持多個用戶同時使用的多用戶多任務(wù)的工作方式。內(nèi)存的大小決定存儲數(shù)據(jù)的能力。顯示器是計算機(jī)的輸出設(shè)備，用來顯示程序的執(zhí)行過程和結(jié)果。不同的企業(yè)，業(yè)務(wù)規(guī)模也有很大的區(qū)別，例如：大、中、小型企業(yè)，單一生產(chǎn)和兼營，一步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)，產(chǎn)品流水和人員流水等。由于打印機(jī)的輸出規(guī)格不同，在選擇時要考慮是否能滿足需要。 PC 機(jī)中每一扇區(qū)的容量一般為 512 個宇節(jié)。由于會計軟件復(fù)雜，處 理的信息量大，企業(yè)通常應(yīng)選擇 586 以上機(jī)型 ,才能滿足需要。硬件方面應(yīng)考慮工作方式和硬件配制。 企業(yè)實行會計電算化前需要做那些準(zhǔn)備工作？ 企業(yè)在決定使用電子計算機(jī)來建立會計核算系統(tǒng)前，需要做以下準(zhǔn)備： （１）人員方面。根據(jù)管理的需要，又有：勞資人事管理系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等。工資核算模塊以計提發(fā)放職工個人工資的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計算職工工資，處理工資核算 。主要包括：定義報表名稱，描述空白表格的格式，定義報表項目填寫內(nèi)容的數(shù)據(jù)來源和報表項目及運算關(guān)系，確定表格項目審核校驗及報表間項目的勾稽關(guān)系，檢查公式以及匯總報表的匯總范圍等步驟。 結(jié)帳功能由程序完成，按國家會計制度規(guī)定，按會計科目分級進(jìn)行計算、匯總，結(jié)出借貸發(fā)生額和余額，結(jié)束當(dāng)期核算，開始下一個會計核算循環(huán)。帳務(wù)處理模塊主要是以會計憑證為原始數(shù)據(jù)，按會計科目，統(tǒng)計指標(biāo)體系對記帳憑證所載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，進(jìn)行記錄、分類、計算、加工、匯總，輸出總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳及其他輔助帳簿、憑證和報表。 （ 3）查詢高速自動化。 ” 會計電算化培訓(xùn)是開展會計電算化的一項重要任務(wù)，也是提高會計人員素質(zhì)的一項重要工作。隨著計算機(jī)硬件的發(fā)展和市場的引導(dǎo)，會計軟件水平也迅速得到提高。 什么是會計電算化 ? 會計電算化是以電子計算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱。 (3)將賬簿活頁裝入，可隨意裝用，最多可裝 300 頁。 怎樣裝訂會計帳簿？ 帳簿在使用過程中，應(yīng)妥善保管。線繩最好把憑證兩端也系上。 由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，裝訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。封面應(yīng) 用較為結(jié)實、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。 如果是板狀票證（如火車票），可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用?？颇繀R總表的工作底稿也可以裝訂在內(nèi)，作為科目 匯總表的附件。 怎樣設(shè)置會計報表？ 會計報表是根據(jù)帳簿記錄對日常會計核算資料的歸集、加工、匯總，并按照一定的格式和內(nèi)容要求編制的報告文書，是提供會計信息的一種文件。下表列示了不同情況下帳簿的選擇： 單位特點 應(yīng)采用的核算形式 可設(shè)置的帳簿體系 小規(guī)模企業(yè) (小規(guī)模納稅人 ) 記帳憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記帳；固定資產(chǎn)、材料、費用、明細(xì)帳；總帳。會計報表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類帳戶或明細(xì)分類帳戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從幾個帳戶中取得資料進(jìn)行加減運算來填報。 （ 2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)帳的原則。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對、匯總。如果日記賬用作過帳媒介( 如通用日記帳、日記總帳核算組織形式 )，則要求設(shè)置一個 嚴(yán)密完整的序時帳簿體系， 包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時帳不用作過帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記帳即可。）最后，記帳憑證及 所附原始憑證的保管制度也是記帳憑證設(shè)計時應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一。 記帳憑證設(shè)計的基本步驟與原始憑證設(shè)計的基本步驟大致相同。 記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。 原始憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單 價和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等。全國性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計時應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。 （２）經(jīng)濟(jì)性原則。記帳人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員 和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。日常工作內(nèi)容有： ① 日常維護(hù)電腦，及時錄入憑證。有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字必須保持一致。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理。日常工作內(nèi)容有： ① 審查財務(wù)收支根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進(jìn)行處理。根據(jù)帳簿記錄和有關(guān)資料，編制有關(guān)的利潤報表及利潤分配表。 ③ 建立投資臺帳，按期計算收益。在規(guī)定的期限內(nèi)，及時地進(jìn)行納稅申報，足額上繳。負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記證，進(jìn)行納稅登記工作，掌握本企業(yè)經(jīng)營所涉及的稅種、稅率，研究學(xué)習(xí)國家的稅務(wù)政策，稅務(wù)法規(guī)文件。計提計算工資福利費、住房公積金、失業(yè)保險金、養(yǎng)老統(tǒng)籌保險金等。根據(jù)實際產(chǎn)量、實際消耗的材料、人工等費用，計算產(chǎn)品的實際成本。 （１）成本費用核算。 ④ 參與清查盤點，提出改進(jìn)建議。 ② 參與編制計劃，核定需要數(shù)量。對盤盈、盤虧和報廢的存貨要查明原因，分別不同情況，經(jīng)過批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。 ④ 制定消耗定額，編制成本目錄。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，財務(wù)成本計劃，商品銷售計劃，結(jié)合材料物資庫存和供應(yīng)情況，認(rèn)真審核材 料物資供應(yīng)計劃和供貨合同，審查匯編材料物資采購計劃，嚴(yán)格執(zhí)行，防止盲目采購，控制材料物資的采購成本。按照工資總額的組成和支付 工資的來源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn) 挪用。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé) 任。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。如果因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。 什么是資金核算系統(tǒng)？ 資金核算系統(tǒng)主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。電算化會計崗位可包括電算主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等工作崗位。工資結(jié)算 . 資產(chǎn)管理系統(tǒng) :材料物資核算 。這些崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，各單位可以根據(jù)自身特點具體確定。要建立學(xué)習(xí)制度，組織會計人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技術(shù)，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。 （４）參與審查合同，維護(hù)企業(yè)利益。 （３）認(rèn)真研究稅法，督促足額上繳。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定適合本企業(yè) 的各項財務(wù)會計制度，要貫徹經(jīng)濟(jì)核算的原則，以便提高經(jīng)濟(jì)效益。 (5)辦理其他會計事務(wù)。根據(jù)會計法的規(guī)定，會計人員的主要職責(zé)是： (1)進(jìn)行會計核算。會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，記帳、算帳、 報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報帳，如實 反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況。 會計人員應(yīng)具備哪些素質(zhì)？ 為了正確履行職責(zé)和行使權(quán)限，會計人員應(yīng)具備以下基本素質(zhì)： 熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德；認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財經(jīng)政策、法令，熟悉財經(jīng)制度；積極鉆研會計業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會計技術(shù)方法；嚴(yán)守法紀(jì)，堅持原則，執(zhí)行有關(guān)的會計法規(guī)，維護(hù)國家利益，抵制一切違法亂紀(jì)、貪污盜竊的行為，要勇于負(fù)責(zé)，不怕得罪人，不怕打擊報復(fù)；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。要隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)會計制度的情況，要及時制止和糾正，重大問題并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。對于應(yīng)該上繳的稅金、費用等款項，要按照國家稅法等規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查，督促辦理解繳手續(xù)，做到按期足額上繳，不