【正文】 合計金額（人民幣大寫） ￥ 預借金額 結算后金額 結算后補領 主管審批： 財務審核： 報銷人： 總帳怎樣設置？ 總帳，又稱總分類帳，一般采用三欄式 (見表 )，也可采用雙欄式 (見表 )、棋盤式 (見表 )，除此之外，還可結合各種形式的匯總，而采用多欄式 (例如日記總帳 )。（記帳憑證從填制到復核，直到據(jù)以登記有關帳簿，也涉及到一個憑證傳遞程序的問題，這個問題將在 “ 報表篇 ” 賬務處理程序中介紹。如果是小型企事業(yè)單位，且設計的帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序或日記總帳帳務處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表１）；如果是大中型企業(yè)，且設計的帳務處理程序是憑證匯總的帳務處理程序 (科目匯總表帳務處理程序和匯總記帳憑證帳務處理程序 )，則應選擇專用記帳憑證（收、付、 轉憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表２，表３，表４，表５）；如果已設計的帳務處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應選擇專用記帳憑證格式。 記帳憑證設計的基本內容包括：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務內容摘要；會計科目 (包括明細科目 )的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)； 有關經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。 “ 合同數(shù)量 ” 欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質量 (如一等品、合格品等 )，以便與實收情況比較。 以下存貨收發(fā)業(yè)務為例說明有關原始憑證的設計。 擬定原始憑證的格式。據(jù)此規(guī)定原始憑證設計的種類、內容、格式和聯(lián)次等。 原始憑證怎樣設計？ 原始憑證按其來源 不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。 統(tǒng)一性原則要求，憑證的內容和格式應盡量做到統(tǒng)一和標準化。 （３）有利于加強經(jīng)濟核算和內部管理原則。 原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的寫實，記帳憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的科學分類，故清晰性原則的含義是： ① 能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況，例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內容、責任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問； ② 憑證要素齊全，例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務內容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內容； ③ 中心內容或主要內容應排列在憑證的重要位置； ④ 對記帳憑證而言，科目對應關系要清楚，不僅要有總帳科目的位置，還要有明細科目的位置； ⑤ 顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次。 第四步：啟用訂本式帳簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式帳簿，應按帳戶順序編本戶頁次號碼。 第二步：在帳簿的 “ 啟用表 ” 上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 ④ 及時地輸入各種會計憑證等 一個企業(yè)至少應該設置幾冊帳？ 一個企業(yè)至少應設置四冊帳 :一冊現(xiàn)金日記帳；一冊銀行存款日記帳；一冊總分類帳；一冊活頁明細帳。 （４）電算化管理。要對各個崗位記帳憑證的編號、整理、裝訂，提出規(guī)格化要求。每月終了，要根據(jù)總帳和有關明細帳的記錄，編制資產(chǎn)負債表及附表；并與其他會計報表相互核對。日常工作內容有： ① 登記總分類帳，編制會計報表。復核各種會 計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。對于記帳憑證，還要復核其記帳分錄是否符合制度規(guī)定。 （２）稽核。 什么是管理控制系統(tǒng)？ 管理控制系統(tǒng)。 ⑤ 編制利潤報表，分析盈虧原因。根據(jù)有關憑證和 帳簿記錄，正確計算和結轉產(chǎn)品銷售收入、工程結算收入、商品銷售收入以及與收入相配比的成本、費用、稅金和利潤，結轉其他業(yè)務收支和營業(yè)外收支，按照國家有關規(guī)定，嚴格審查營業(yè)外支出。根據(jù)上級下達的利潤控制指標和本企業(yè)的銷售計劃、成本計劃等有關資料，按年、按季、按月編制利潤計劃，并落實到有關部門，經(jīng)常督促檢查，保證計劃的實現(xiàn)。日常工作內容有： ① 負責銷售核算，核實銷售往來 。根據(jù)有關帳簿記錄，計算和調整應納稅所得額，從而正確計算出企業(yè)應納的所得稅。在發(fā)放整本發(fā)票給出納人員、銷售人員時，要將發(fā)票使用人、發(fā)票編號進行登記造冊，指導使用人員正確填寫發(fā)票，使用后的整本發(fā)票存根，要逐頁審核，在登記簿上注銷。日常工作內容有： ① 負責納稅申報，掌握稅收政策。 ⑤ 分解成本指標，落實經(jīng)濟責任。 ④ 計提各種費用，編制成本報表。要劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品成本。嚴格按照成本核算辦法的規(guī)定，正確歸集、分配生產(chǎn)費用。根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和上級下達的成本降低任務，結合本單位的實際情況，挖掘降低成本、費用的潛力，編制成本、費用計劃，并按年、按季、按月將指標分解．，層層落實，實行歸口分級管理，組織成本、費用計劃的實現(xiàn)。主要包括成本費用核算、稅金核算、收入利潤核算三大內容。發(fā)現(xiàn)有多余、閑置以及保管、使用、維修不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，要及時向企業(yè)管理當局報告，并提出改進意見。要根據(jù)會計憑證登記固定資產(chǎn)帳卡，定期進行核對，做到帳、卡、物相符，并按期編報固定資產(chǎn)增減變動情況的會計 報表。要經(jīng)常深入實際，了解固定資產(chǎn)的新舊程度和完好狀況，為編好固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃提供資料。要正確劃分工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)與低值易耗品、施工企業(yè)的固定資產(chǎn)與臨時設施的界限，編制固定資產(chǎn)目錄，對固定資產(chǎn)進行分類編號和核算，加強管理。對于存貨保管不善等原因造成損失浪費的，要追查管理人員的責任。要定期、不定期地對存貨組織盤點，年終要進行全面清查。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，要制定材料計劃成本目錄。對在途材料要督促清理催收，對已驗收入庫尚未 付款的材料，月終要估價入帳。要協(xié)助使用部門建立低值易耗品的領用和報廢的登記、以舊換新、損壞賠償、定期盤點等制度。 ② 審查采購計劃，控制采購成本。 （１）存貨核算。 ③ 負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項 (包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等 )，計算實發(fā)工資。日常工作內容有： ① 執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。 ② 核算其他往來款項，防止壞帳損失。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。辦理其他往來款項的結算業(yè)務。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。 ④ 保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。銀行存款日記帳的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。嚴格控制簽空白支票。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。 基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。 審核記帳負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審核，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認?；緯媿徫豢砂〞嬛鞴?、出納、稽核等崗位。收入利潤核算 . 管理控制系統(tǒng) :會計主管 。往來結算 。 什么是會計崗位系統(tǒng) ? 為了使建帳 時的崗位設置更加科學，可以考慮將會計崗位的職責、工作內容劃分為若干個系統(tǒng)。會計人員的工作崗位一般可分為： (1)會計主管、 (2)出納、 (3)往來結算、 (4)財料物 資核算、 (5)固定資產(chǎn)核算、 (6)工資核算、 (7)成本費用核算、 (8)收入利潤核算、 (9)資金核算、 (10)稽核、 (11)會計電算化管理、 (12)總帳報表等。參與研究會計人員的任用和調配。 （６）組織會計人員學習，考核調配人員。對重要的經(jīng)濟合同和協(xié)議，要積極參與擬定，加強事前監(jiān)督。提供可靠信息，預測經(jīng)濟前景，為領導決策當好參謀助手。 （４）組織分析活動，參與經(jīng)營決策。根據(jù)管用結合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織有關部門貫徹執(zhí)行。 （２）組織籌集資金，節(jié)約使用資金。組織制定本單位的各項財務會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。會計主管的主要職責是： （１）遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務制度。 (4)參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況。 (2)實行會計監(jiān)督。 會計人員的職責，概括起來就是及時提供真實可靠的會計信息，認真貫徹執(zhí)行和維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，積極參與經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。企業(yè)、事業(yè)、行政機關等單位，都應根據(jù)實際需要配備一定數(shù)量的會計人員。進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職責。 (3)擬訂本單 位辦理會計事務的具體辦法。 什么是會計主管？會計主管的職責是什么？ 會計主管是指單位會計機構的負責人，是各單位會計工作的具體領導者和組織者。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結合起來，不斷改進財務會計工作。要及時總結經(jīng)驗，不斷地修訂和完善本企業(yè)各項財務會計制度。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關人員，合理核定資金定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。積極組織完成各項上繳任務。充分運用會計資料，分析經(jīng)濟效果。對于違反國家法律和制度，損害國家和集體利益，以及沒有資金來源的經(jīng)濟合同和協(xié)議，應拒絕執(zhí)行，并向本單位領導報告。要按照會計制度和上級有關規(guī)定，認真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關部門。要制定對會計人員的考核辦法，按期進行考核。 會計崗位是怎樣劃分的 會計崗位的劃分，要從本單位的會計業(yè)務量和會計人員配備的實際情況出發(fā)，按照效益和精簡的原則進行。對于企業(yè)的會計人員，應有計劃地進行崗位輪換，以便會計人員能夠比較全面地了解和熟悉各項會計工作，提高業(yè)務水平。各系統(tǒng)的構成內容如下： 資金管理系統(tǒng) :貨幣資金的核算 。稅金計算 。會計電算化管理 . 會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗 位和電算化會計崗位。 軟件操作負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。 數(shù)據(jù)分析負責對計算機內的會計數(shù)據(jù)進行分析。日常工作內容有： ① 辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。 ② 辦理銀行結算，規(guī)范使用支票。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋 “ 作廢 ” 戳記，與存根一并保存。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款 憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結出余額。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。不得以 “ 白條 ” 抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。 ⑤ 保管有關印章，登記注銷支票。 ⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。日常工作內容有： ① 辦理往來結算，建立清算制度 。對確實無法收回的應收帳款和無法支付的應付帳款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。 （３）工資核算。 ② 審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管。 什么是資產(chǎn)核算系統(tǒng)？ 資產(chǎn)核算系統(tǒng)主要包括存貨核算和固定資產(chǎn)核算兩大系統(tǒng)。對原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、商品產(chǎn)品、物資等各類存貨的收發(fā)、領用和保管，都要會同存貨管理部門規(guī)定手續(xù)制度，明確責任。要認真審核各類存貨的收發(fā)憑證，分別按存貨的保管地點、類別、品種、規(guī)格，登記明細分類帳。對購入的材料、商品，要認真審查發(fā)票、帳單等結算憑證，及時辦理結算手續(xù)，核算采購成本和費用。制定的材料消耗定額要先進合理，要隨著生產(chǎn)技術條件的改變，及時加以修改，促進合理節(jié)約材料。 ⑤ 參與庫存盤點，處理清查帳務。要經(jīng)常深入倉庫，了解存貨的儲備情況，對于超過正常儲備和長期呆滯積壓的存貨，要分析原因，提出處理意見和建議，督促有關部門處理。會同有關部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法。會同有關部門根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，認真核定固定資產(chǎn)需用量，并隨著生產(chǎn)情況變化進行調整。根據(jù)財務制度和有關規(guī)定，按月計提固定資產(chǎn)折舊，不得多提、少提、漏提或重提。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損等情況，要查明原因，弄清責任，按規(guī)定的審批權限辦理報批手續(xù)。 什么是轉帳核算系統(tǒng)？ 轉帳核算系統(tǒng)。根據(jù)國家成本核算的有關規(guī)定，結合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和顧客的需要，擬定本企業(yè)的成本核算辦法，編制成本、費用計劃。 ③ 正確歸集費用，劃分成本界限。要劃清本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和預提費用。劃清生產(chǎn)性費用和資本性費用的界限。根據(jù)帳務記錄、成本計劃和上年的成本、費用等有關資料，按照規(guī)定編制各種成本費用報表，并分析成本、費用計劃的執(zhí)行情況和升降的原因，預測成本發(fā)展趨勢，對照同行業(yè)的成本費用資料，提出降低成本、費用的途徑和加強成本管理的建議。 （２）稅金核算。到稅務機關，購買稅務發(fā)票，并對發(fā)票進行登記。對增值稅的進項稅和銷項稅等內容進行核算，進行帳務處理，對營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育附加費、印花稅等稅費進行計算。 （３）收入利潤核算。 ② 明確利潤計劃，督促實現(xiàn)