【正文】 總分類帳 年 月 第 頁(yè) 借方 貸方 甲科目 乙科目 ? ? ? 貸方余 額 甲科目 乙科目 ? ? 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 月初余額 借方 貸方 月末余額 借方 貸方 日記帳怎樣設(shè)置？ 日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。 表１ 記 帳 憑 證 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借方科目 金 額 貸方科目 一級(jí) 二級(jí) 一級(jí) 二級(jí) 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表２ 收 款 憑 證 借： 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 貸方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 額 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表３ 付 款 憑 證 貸： 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 額 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表４ 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借方科目 貸方科目 一級(jí)科目 明細(xì)科目 一級(jí)科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表５ 匯 總 記 帳 憑 證 年 月 日 匯字 號(hào) 借方科目 金 額 貸方科目 金 額 合 計(jì) 審 核： 制表： 表６ 收 據(jù) （代收款憑證） 借：現(xiàn)金 年 月 日 字 號(hào) 付款單位或人員 收款事由： 單價(jià) 數(shù)量 金額 貸方科目： 人民幣（大寫）： 收款人： 審核： 制證： 出納： 表７ 借款單（代付款憑證） 借款人姓名 借款原因 摘 要 借方科目 金額 領(lǐng)導(dǎo)批示 一級(jí)科目 二級(jí)科目 審核： 制證： 出納： 表８： 差旅費(fèi)報(bào)銷單（代記帳憑證） 年 月 日填制 字 號(hào) 借方科目 貸方科目 金額 姓名 出差事由 起止時(shí)間、地點(diǎn) 月 日 起點(diǎn) 月 日 終點(diǎn) 合計(jì)金額（人民幣大寫） ￥ 預(yù)借金額 結(jié)算后金額 結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng) 主管審批： 財(cái)務(wù)審核： 報(bào)銷人： 總帳怎樣設(shè)置？ 總帳，又稱總分類帳，一般采用三欄式 (見表 )，也可采用雙欄式 (見表 )、棋盤式 (見表 )，除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采用多欄式 (例如日記總帳 )。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。（記帳憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個(gè)憑證傳遞程序的問題，這個(gè)問題將在 “ 報(bào)表篇 ” 賬務(wù)處理程序中介紹。顯然，只要確定了選用記帳憑證的種類，記帳憑證的用途也就隨之確定下來(lái)了。如果是小型企事業(yè)單位，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序或日記總帳帳務(wù)處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表１）；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是憑證匯總的帳務(wù)處理程序 (科目匯總表帳務(wù)處理程序和匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 )，則應(yīng)選擇專用記帳憑證（收、付、 轉(zhuǎn)憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表２，表３，表４，表５）；如果已設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記帳憑證格式。首先，需要確定使用記帳憑證的種類。 記帳憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目 (包括明細(xì)科目 )的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)； 有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。 表 3 若領(lǐng)用某種材料，則可列示實(shí)際單價(jià)和計(jì)劃單價(jià)，若領(lǐng)用多種材料，則可只填實(shí)際價(jià)或計(jì)劃價(jià)， “ 實(shí)際金額 ” 和 “ 計(jì)劃金額 ” 兩欄是匯總數(shù)字，無(wú)論領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。 “ 合同數(shù)量 ” 欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量 (如一等品、合格品等 )，以便與實(shí)收情況比較。其格式見表１、表２、表３。 以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說(shuō)明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。 擬定原始憑證的格式。 設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面： 確定所需原始憑證的種類。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。 原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？ 原始憑證按其來(lái)源 不同，分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總帳科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。 統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制 的需要。 （３）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則。 經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到： ① 盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。 原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是： ① 能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問； ② 憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容； ③ 中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置； ④ 對(duì)記帳憑證而言，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總帳科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置； ⑤ 顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。 會(huì)計(jì)憑證 設(shè)計(jì)的原則是什么？ 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。 第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼綆げ?，?yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)式帳簿，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁(yè)次號(hào)碼。 第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總帳帳頁(yè)上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級(jí) ?? 明細(xì)帳戶。 第二步：在帳簿的 “ 啟用表 ” 上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 怎樣建帳？建帳的基本程序是什么？ 新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所說(shuō)的 “ 建帳 ” 。 ④ 及時(shí)地輸入各種會(huì)計(jì)憑證等 一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)帳？ 一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳 :一冊(cè)現(xiàn)金日記帳；一冊(cè)銀行存款日記帳；一冊(cè)總分類帳；一冊(cè)活頁(yè)明細(xì)帳。 ② 掌握計(jì)算機(jī)的性能和財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)。 （４）電算化管理。年終辦完決算后應(yīng)將全年的會(huì)計(jì)資料收集齊全，整理清楚，分類排列，以便查閱。要對(duì)各個(gè)崗位記帳憑證的編號(hào)、整理、裝訂，提出規(guī)格化要求。核對(duì)無(wú)誤后將各種會(huì)計(jì)報(bào)表連同財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，加 具封面，裝訂成冊(cè)，提交領(lǐng)導(dǎo)審核簽名蓋章，及時(shí)報(bào)出。每月終了，要根據(jù)總帳和有關(guān)明細(xì)帳的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表及附表；并與其他會(huì)計(jì)報(bào)表相互核對(duì)。按照采用的會(huì)計(jì)核算形式及時(shí)登記總帳。日常工作內(nèi)容有： ① 登記總分類帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表?；巳藛T要對(duì)審核簽署的憑證、帳簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。復(fù)核各種會(huì) 計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求。如果使用計(jì)算機(jī)錄入，要將計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于記帳憑證，還要復(fù)核其記帳分錄是否符合制度規(guī)定。 ② 復(fù)核憑證賬表。 （２）稽核。 （１）會(huì)計(jì)主管。 什么是管理控制系統(tǒng)？ 管理控制系統(tǒng)。分析考核利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，找出偏離計(jì)劃的原因，預(yù)測(cè)市場(chǎng)銷售情況和增加利潤(rùn) 的前景，提出擴(kuò)大銷售、增收節(jié)支和增加利潤(rùn)的建議和措施。 ⑤ 編制利潤(rùn)報(bào)表，分析盈虧原因。按規(guī)定計(jì)算利潤(rùn)和利潤(rùn)分配，計(jì)算應(yīng)繳所得稅。根據(jù)有關(guān)憑證和 帳簿記錄，正確計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入、工程結(jié)算收入、商品銷售收入以及與收入相配比的成本、費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收支和營(yíng)業(yè)外收支，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查營(yíng)業(yè)外支出。參與長(zhǎng)期投資的可行性研究，建立投資臺(tái)帳，按期計(jì)算投資收益，督促收回到期的長(zhǎng)期投資。根據(jù)上級(jí)下達(dá)的利潤(rùn)控制指標(biāo)和本企業(yè)的銷售計(jì)劃、成本計(jì)劃等有關(guān)資料，按年、按季、按月編制利潤(rùn)計(jì)劃，并落實(shí)到有關(guān)部門，經(jīng)常督促檢查，保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品的賬面余額和實(shí)際庫(kù)存數(shù)，核對(duì)銷貨往來(lái)明細(xì)帳，做到帳實(shí)相符，帳帳相符。日常工作內(nèi)容有： ① 負(fù)責(zé)銷售核算，核實(shí)銷售往來(lái) 。由于資金等特殊原因不能上繳的，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，說(shuō)明或?qū)懨骶徖U的原因以及補(bǔ)繳的計(jì)劃。根據(jù)有關(guān)帳簿記錄，計(jì)算和調(diào)整應(yīng)納稅所得額，從而正確計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納的所得稅。 ③ 負(fù)責(zé)稅金核算，及時(shí)足額納稅。在發(fā)放整本發(fā)票給出納人員、銷售人員時(shí)，要將發(fā)票使用人、發(fā)票編號(hào)進(jìn)行登記造冊(cè)，指導(dǎo)使用人員正確填寫發(fā)票，使用后的整本發(fā)票存根，要逐頁(yè)審核，在登記簿上注銷。 ② 管理稅務(wù)發(fā)票，保管印花稅票。日常工作內(nèi)容有： ① 負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，掌握稅收政策。明確各部門、班組和個(gè)人的權(quán)益和責(zé)任，有獎(jiǎng)有罰，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 ⑤ 分解成本指標(biāo)，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核。 ④ 計(jì)提各種費(fèi)用，編制成本報(bào)表。凡國(guó)家規(guī)定 不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得擠入產(chǎn)品成本。要?jiǎng)澢逶诋a(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品成本。采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算的，應(yīng)正確計(jì)算成本差異，并應(yīng)按照規(guī)定辦法按月調(diào)整為實(shí)際成本，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。嚴(yán)格按照成本核算辦法的規(guī)定，正確歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員應(yīng)積極會(huì)同有關(guān)部門，建立健全各項(xiàng)原始記錄、定額管理和計(jì)量檢驗(yàn)等制度，為正確計(jì)算成本，加強(qiáng)成本管理提 供可靠的依據(jù)。根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和上級(jí)下達(dá)的成本降低任務(wù)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，挖掘降低成本、費(fèi)用的潛力，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，并按年、按季、按月將指標(biāo)分解．，層層落實(shí)，實(shí)行歸口分級(jí)管理，組織成本、費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。 日常工作內(nèi)容有： ① 擬定成本辦法，編制成本計(jì)劃。主要包括成本費(fèi)用核算、稅金核算