【正文】 基礎(chǔ)會計 什么是會計人員？會計人員的職責(zé)是什么？ 會計人員是從事會計工作、處理會計業(yè)務(wù)、完成會計任務(wù)的人員。企業(yè)、事業(yè)、行政機關(guān)等單位，都應(yīng)根據(jù)實際需要配備一定數(shù)量的會計人員。 會計人員的職責(zé)，概括起來就是及時提供真實可靠的會計信息，認真貫徹執(zhí)行和維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，積極參與經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)會計法的規(guī)定，會計人員的主要職責(zé)是： (1)進行會計核算。會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，記帳、算帳、 報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報帳，如實 反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況。進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職責(zé)。 (2)實行會計監(jiān)督。各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。 會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充；發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；對違反國家統(tǒng)一的財政制度、財務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理。 (3)擬訂本單 位辦理會計事務(wù)的具體辦法。 (4)參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。 (5)辦理其他會計事務(wù)。 會計人員應(yīng)具備哪些素質(zhì)？ 為了正確履行職責(zé)和行使權(quán)限，會計人員應(yīng)具備以下基本素質(zhì)： 熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴守職業(yè)道德；認真學(xué)習(xí)國家財經(jīng)政策、法令，熟悉財經(jīng)制度；積極鉆研會計業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會計技術(shù)方法；嚴守法紀，堅持原則，執(zhí)行有關(guān)的會計法規(guī)，維護國家利益，抵制一切違法亂紀、貪污盜竊的行為，要勇于負責(zé)，不怕得罪人，不怕打擊報復(fù)；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 什么是會計主管？會計主管的職責(zé)是什么？ 會計主管是指單位會計機構(gòu)的負責(zé)人，是各單位會計工作的具體領(lǐng)導(dǎo)者和組織者。會計主管的主要職責(zé)是： （１）遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務(wù)制度。具體領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)會計工作，對各項財務(wù)會計工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。要積極宣傳、嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結(jié)合起來，不斷改進財務(wù)會計工作。組織制定本單位的各項財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定適合本企業(yè) 的各項財務(wù)會計制度，要貫徹經(jīng)濟核算的原則，以便提高經(jīng)濟效益。要隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律、財務(wù)會計制度的情況，要及時制止和糾正，重大問題并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。要及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷地修訂和完善本企業(yè)各項財務(wù)會計制度。 （２）組織籌集資金，節(jié)約使用資金。組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃，并組織實施。資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預(yù)測和經(jīng)營決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營、供應(yīng)、銷售、勞動、技術(shù)措施等計劃，按年、按季、按月進行編制，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟核算責(zé)任制將各項計劃指標分解下達落實，督促 執(zhí)行。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關(guān)人員，合理核定資金定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。根據(jù)管用結(jié)合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織有關(guān)部門貫徹執(zhí)行。 （３）認真研究稅法，督促足額上繳。對于應(yīng)該上繳的稅金、費用等款項，要按照國家稅法等規(guī)定進行嚴格審查，督促辦理解繳手續(xù)，做到按期足額上繳，不擠占、不挪用、不拖欠、不截留。積極組織完成各項上繳任務(wù)。 （４）組織分析活動，參與經(jīng)營決策。按月、按季、按年分析計劃的完成情況，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措 施，進一步挖掘增收節(jié)支的潛力。參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。充分運用會計資料，分析經(jīng)濟效果。提供可靠信息，預(yù)測經(jīng)濟前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當好參謀助手。 （４）參與審查合同，維護企業(yè)利益。審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。對于違反國家法律和制度，損害國家和集體利益，以及沒有資金來源的經(jīng)濟合同和協(xié)議，應(yīng)拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告。對重要的經(jīng)濟合同和協(xié)議，要積極參與擬定，加強事前監(jiān)督。 （５）提出財務(wù)報告，匯報財務(wù)工作。負責(zé)按規(guī)定定期或不定期地向企業(yè)管理當局、職工代表大會報告或股東大會報告財務(wù)狀況和經(jīng) 營成果，以便高層管理人員進行決策。要按照會計制度和上級有關(guān)規(guī)定，認真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關(guān)部門。 （６）組織會計人員學(xué)習(xí)，考核調(diào)配人員。要建立學(xué)習(xí)制度，組織會計人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技術(shù)，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。定期召開專業(yè)研討會，研究工作問題。要制定對會計人員的考核辦法，按期進行考核。參與研究會計人員的任用和調(diào)配。對不適合做會計工作的人員，要提出建議，進行調(diào)整；對不能勝任會計工作的人員，要幫助培養(yǎng)提高，或者另行安排適當?shù)墓ぷ鳌? 會計主管應(yīng)具備哪些基本條件？ 會計主管應(yīng)具備下列基本條件： (1)堅持原則，廉潔奉公； (2)具有會計專業(yè)技術(shù)資格； (3)主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于２年； (4)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識； (5)有較強的組織能力； (6)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 會計崗位是怎樣劃分的 會計崗位的劃分，要從本單位的會計業(yè)務(wù)量和會計人員配備的實際情況出發(fā)，按照效益和精簡的原則進行。會計人員的工作崗位一般可分為： (1)會計主管、 (2)出納、 (3)往來結(jié)算、 (4)財料物 資核算、 (5)固定資產(chǎn)核算、 (6)工資核算、 (7)成本費用核算、 (8)收入利潤核算、 (9)資金核算、 (10)稽核、 (11)會計電算化管理、 (12)總帳報表等。這些崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，各單位可以根據(jù)自身特點具體確定。需要注意的是，為貫徹內(nèi)部控制中的 “ 賬、錢、物分管 ” 的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。對于企業(yè)的會計人員，應(yīng)有計劃地進行崗位輪換，以便會計人員能夠比較全面地了解和熟悉各項會計工作，提高業(yè)務(wù)水平。 什么是會計崗位系統(tǒng) ? 為了使建帳 時的崗位設(shè)置更加科學(xué)，可以考慮將會計崗位的職責(zé)、工作內(nèi)容劃分為若干個系統(tǒng)。會計崗位職責(zé)的有機結(jié)合，就構(gòu)成了會計崗位系統(tǒng)。根據(jù)各個會計崗位核算的對象不同，可以將會計崗位分成資金核算系統(tǒng)、資產(chǎn)核算系統(tǒng)、轉(zhuǎn)帳核算系統(tǒng)和管理控制系統(tǒng)等四個會計崗位系統(tǒng)。各系統(tǒng)的構(gòu)成內(nèi)容如下： 資金管理系統(tǒng) :貨幣資金的核算 。往來結(jié)算 。工資結(jié)算 . 資產(chǎn)管理系統(tǒng) :材料物資核算 。固定資產(chǎn)核算 . 轉(zhuǎn)帳管理系統(tǒng) :成本核算 。稅金計算 。收入利潤核算 . 管理控制系統(tǒng) :會計主管 ?；?。總帳報表 。會計電算化管理 . 會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗 位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂〞嬛鞴?、出納、稽核等崗位。電算化會計崗位可包括電算主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等工作崗位。其各崗位職責(zé)是： 電算主管負責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。 軟件操作負責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。 審核記帳負責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認。 電算維護負責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。 電算審查負責(zé)監(jiān)督 計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。 數(shù)據(jù)分析負責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。 基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。 什么是資金核算系統(tǒng)？ 資金核算系統(tǒng)主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。 貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有： ① 辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核 簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋 “ 收訖 ” 、 “ 付訖 ” 戳記。 ② 辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如果因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋 “ 作廢 ” 戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。 ③ 認真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款 憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。銀行存款日記帳的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。 ④ 保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以 “ 白條 ” 抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責(zé) 任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 ⑤ 保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 ⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。 （２）往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有： ① 辦理往來結(jié)算，建立清算制度 。辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收帳款和無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準 挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。 ② 核算其他往來款項，防止壞帳損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。 （３）工資核算。日常工作內(nèi)容有： ① 執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津 貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。 ② 審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項 (包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等 )，計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管。 ③ 負責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和支付 工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。 什么是資產(chǎn)核算系統(tǒng)？ 資產(chǎn)核算系統(tǒng)主要包括存貨核算和固定資產(chǎn)核算兩大系統(tǒng)。 （１）存貨核算。日常工作內(nèi)容有： ① 擬定核算辦法，健全手續(xù)制度。會同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算實施辦法。對原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、商品產(chǎn)品、物資等各類存貨的收發(fā)、領(lǐng)用和保管，都要會同存貨管理部門規(guī)定手續(xù)制度，明確責(zé)任。 ② 審查采購計劃，控制采購成本。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，財務(wù)成本計劃，商品銷售計劃，結(jié)合材料物資庫存和供應(yīng)情況，認真審核材 料物資供應(yīng)計劃和供貨合同，審查匯編材料物資采購計劃，嚴格執(zhí)行，防止盲目采購，控制材料物資的采購成本。 ③ 負責(zé)明細核算，辦理收發(fā)業(yè)務(wù)。要認真審核各類存貨的收發(fā)憑證，分別按存貨的保管地點、類別、品種、規(guī)格，登記明細分類帳。要協(xié)助使用部門建立低值易耗品的領(lǐng)用和報廢的登記、以舊換新、損壞賠償、定期盤點等制度。對出租、出借的包裝物，要按規(guī)定收取租金和押金。加強對低值易耗品和包裝物的管理。對購入的材料、商品，要認真審查發(fā)票、帳單等結(jié)算憑證，及時辦理結(jié)算手續(xù)，核算采購成本和費用。對在途材料要督促清理催收，對已驗收入庫尚未 付款的材料，月終要估價入帳。 ④ 制定消耗定額，編制成本目錄。配合有關(guān)部門制定材料消耗定額和編制材料計劃成本目錄。制定的材料消耗定額要先進合理，要隨著生產(chǎn)技術(shù)條件的改變，及時加以修改，促進合理節(jié)約材料。