【正文】 包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記帳和購貨日記帳。 現(xiàn)金日記帳是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。現(xiàn)金日記帳既可用作明細(xì)帳，也可用于過帳媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳 (分別見表 、表 、表 )。除非 企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。 表 現(xiàn)金收入日記帳 借方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額 月 日 字 號 表 現(xiàn)金支出日記帳 貸方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額 月 日 字 號 表 現(xiàn)金日記帳 第 頁 年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 額 月 日 字 號 銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。其設(shè)計方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱分別改為 “ 銀行存款收入日記帳 ” 、 “ 銀行存款付出日記帳 ” 和 “ 銀行存款日記帳 ” ，并將前兩種帳頁左上角的科目名稱改為 “ 銀行存款 ” 。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。 在日記帳用作過帳媒介時，必須設(shè)置普通日記帳， 用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進行登記。普通日記帳可以采用帳戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。 帳簿設(shè)計原則的一般原則是什么？ 帳簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計時 應(yīng)符合以下原則： （ 1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)必然較多，會計人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會計帳簿也較復(fù)雜，冊數(shù)也多，在設(shè)計時考慮這些特點以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量少，一個會計足夠處理全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在設(shè)計帳簿時沒有必要設(shè)多本帳，所有的明細(xì)分類帳可以集合成一、二本即可。 （ 2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)帳的原則。帳簿設(shè)計的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿足需要為前提，避免重復(fù)設(shè)帳、記帳、浪費人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財務(wù)科設(shè)了總帳和 明細(xì)帳，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)帳，在倉庫還設(shè)三級明細(xì)帳，就是重復(fù)設(shè)帳的典型例子。事實上若在財務(wù)科只設(shè)總帳，供應(yīng)科設(shè)二級明細(xì)帳 (按類別 )、倉庫設(shè)二級明細(xì)帳 (按品名規(guī)格 )，一層控制一層，互相核對，數(shù)據(jù)共享，既省時又省力。 （ 3）帳簿設(shè)計與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。帳務(wù)處理程序的設(shè)計實質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進行帳簿的具體設(shè)計時，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。例如若設(shè)計的是日記總帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設(shè)計的是多欄式日記帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計四本多欄式日記帳，分別記 錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他帳簿。 （ 4）帳簿設(shè)計與會計報表指標(biāo)相銜接的原則。會計報表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類帳戶或明細(xì)分類帳戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從幾個帳戶中取得資料進行加減運算來填報。 怎樣選擇帳簿？ 不同企業(yè)單位所需用的帳簿是不盡相同的。但不管帳簿的格式如何，從其所起的作用看，大致可分為四類：序時帳簿、分類帳簿、序時與分類相結(jié)合的聯(lián)合帳簿、備查帳薄。序時帳簿是指現(xiàn)金、銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳；分類帳簿包括總分類帳簿和明細(xì) 分類帳簿；聯(lián)合帳簿是指既是序時記錄又分類記錄，既是日記帳又是總帳的帳簿，如日記總帳；備查帳簿如前述是記錄非本企業(yè)資產(chǎn)或其他重要事項的帳簿。 會計帳簿從外表形式分，有訂本式、活頁式，卡片式三種。訂本式帳簿可防止帳面散失和隨意抽換，活頁式帳簿可視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多寡隨時增添帳頁或抽取多余的空白帳頁，避免浪費，卡片式帳簿也具備活頁式帳簿的優(yōu)點，但容易失散，必須嚴(yán)加管理。 一個企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計和使用何種帳簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡、會計人員的分工、采用的核算形式以及記帳的機械化程度等因素而定。但是為了加強貨幣資金 的管理，無論在哪種情況下，都要設(shè)計現(xiàn)金和銀行存款日記帳這種序時帳簿，只是在多欄特種日記帳核算形式下，要將現(xiàn)金和銀行存款日記帳都分割為專欄的收入日記帳和支出日記帳兩本，至于分類帳簿的設(shè)計，在采用記帳憑證核算形式、匯總記帳憑證核算形式和科目匯總表核算形式以及多欄式日記帳核算形式時，則應(yīng)設(shè)計一本總分類帳簿和多本明細(xì)分類帳簿，而在采用日記總帳核算形式時，則只設(shè)計一本既序時記錄又分類記錄的日記總帳帳簿和必要的明細(xì)分類帳簿。下表列示了不同情況下帳簿的選擇： 單位特點 應(yīng)采用的核算形式 可設(shè)置的帳簿體系 小規(guī)模企業(yè) (小規(guī)模納稅人 ) 記帳憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記帳；固定資產(chǎn)、材料、費用、明細(xì)帳；總帳。 日記總帳核算形式 序時帳同上；日記總帳；固定資產(chǎn)、材料明細(xì)帳。 大中型企業(yè)單位(一般納稅人 ) 科目匯總表核算形式，匯總記帳憑證核算形式 序時帳同上；固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收 (付 )帳款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長 (短 )期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、費用等明細(xì)帳；總帳。 (購貨簿、銷貨簿 )。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記帳核算形式 四本多欄式日記帳；明細(xì)分類帳同上；總帳。 (購貨簿、銷貨簿 )。 收付款業(yè)務(wù)多 、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)帳憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上。 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式 序時帳簿；必要的明細(xì)帳、轉(zhuǎn)帳日記帳；總帳。 怎樣設(shè)置會計報表？ 會計報表是根據(jù)帳簿記錄對日常會計核算資料的歸集、加工、匯總，并按照一定的格式和內(nèi)容要求編制的報告文書，是提供會計信息的一種文件。 對外公布的三張主要會計報表，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是由國家財政部門統(tǒng)一制定的。因此會計報表的設(shè)置主要指的是企業(yè)內(nèi)部會計報表的設(shè)置。會計報表 的內(nèi)容通常應(yīng)該包括如下各項： ① 報表名稱； ② 報表的編制時間； ③ 貨幣單位； ④ 編制單位； ⑤ 欄目； ⑥ 填表人； ⑦ 審核人； ⑧ 財務(wù)主管。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。報表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽章或蓋章。 會計憑證裝訂前怎樣排序、粘貼和折疊？ 憑證記帳后，應(yīng)及時裝訂。裝訂的范圍：原始憑證、記帳憑證、科目匯總表、銀行對帳單等等?？颇繀R總表的工作底稿也可以裝訂在內(nèi)，作為科目 匯總表的附件。使用計算機的企業(yè)，還應(yīng)將轉(zhuǎn)帳憑證清單等裝訂在內(nèi)。 裝訂前首先應(yīng)將憑證進行整理。會計憑證的整理工作，主要是對憑證進行排序、粘貼和折疊。 對于紙張面積大于記帳憑證的原始憑證，可按記帳憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。 對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時以膠水為宜。小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時，在一旁注明張數(shù)和合計金額。 如果是板狀票證（如火車票），可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。 對于紙張面積略小于記帳憑證的原始憑證，可以用回形針或大頭針別在記帳憑證后面，待裝訂憑證時，抽去回形針或大頭針。 有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨裝訂，如工資單，耗料單。但在記帳憑證上應(yīng)注明保管地點。 原始憑證附在記帳憑證后的順序應(yīng)與記帳憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。 經(jīng)過整理后的會計憑證，為匯總裝訂打好了基礎(chǔ)。 所有匯總裝訂好會計憑證都要加具封面。會計憑證裝訂前，要先設(shè)計和選擇會計憑證的封面。封面應(yīng) 用較為結(jié)實、耐磨、韌性較強的牛皮紙等。一般的封面格式如下： 東 風(fēng) 商 場 憑證 年 月 日 共 冊 本冊為第 冊 本冊起止號碼： 自 號至 號 會計主管： 裝訂人： 怎樣裝訂會計憑證？ 裝訂就是將一札一札的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。裝訂之前，要設(shè)計一下，看一個月的記帳憑證究竟訂成幾冊為好。每 冊的厚薄應(yīng)基本保持一致，不能把幾張應(yīng)屬一份記帳憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。 一本憑證，厚度一般以 一 厘米為宜。過薄，不利于戳立放置；過厚，不便于翻閱核查。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若于冊。憑證少的單位，可以將若干個月份的憑證合并訂成一冊，在封皮注明本冊所含的憑證月份。 由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，裝訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。這時可以用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。這樣 的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。 裝訂前，要以會計憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錐、裝訂機或小手電鉆，還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。 下面介紹一種角訂法： (1)將憑證封皮和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙(可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用 )放在封皮上角，做護角線。 (2)在憑證的左上角畫一邊長為 5 厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個眼兒。 (3)用大針引線繩穿過兩個眼兒，如果沒有針，可以將回形別針順直，然后兩端折向同一個方 向，折向時將線繩夾緊，即可把線引過來，因為一般裝訂機打出的眼兒是可以穿過的。 (4)在憑證的背面打結(jié)。線繩最好把憑證兩端也系上。 (5)將護角向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。 (6)向上折疊，將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。以上參見下圖。 (7)待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上 “ 某年某月第幾冊共幾冊 ” 的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證最好依次順序編號，一個月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。 目前，有的帳簿商店有一種傳票盒，將裝訂好的憑 證裝入盒中碼放保管，顯得整齊。 怎樣裝訂會計帳簿？ 帳簿在使用過程中，應(yīng)妥善保管。帳簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)別年度。這樣，在找?guī)げ閹r就會比較方便。帳簿內(nèi)部，應(yīng)編好目錄，建立索引。注意貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票。 活頁帳本時可以用線繩系起來。下面介紹活頁搖夾使用方法： (1)用搖手插入帳簿測面的孔中，向右旋轉(zhuǎn)，開啟搖夾。 (2)旋去螺帽，取去簿蓋。 (3)將賬簿活頁裝入，可隨意裝用，最多可裝 300 頁。 (4)復(fù)上簿蓋，旋上螺帽，再用搖手向左旋轉(zhuǎn)，鎖緊搖夾。以上方法的使 用可見圖１－２。活頁搖夾的絡(luò)鏈條長 50 毫米，帳頁在裝入取出過程中，搖手旋轉(zhuǎn)鏈條時要注意帳頁軋住鏈條節(jié)頭，當(dāng)帳頁被軋住時，搖手旋轉(zhuǎn)不動，千萬不要強旋，請用手輕輕搖動鏈條節(jié)頭，不使帳頁軋住，然后開啟或鎖緊搖夾。這樣可保持長期使用。 搖夾使用的特點是比較安全，因為帳簿搖緊后，其他人員如果沒有專門工具，不容易隨意抽取、更換帳頁，從而使得帳頁不易散失；其缺點是成本相對高。 賬簿在過次年后，應(yīng)將賬簿裝訂整齊，活頁帳要編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明帳簿的種類、單位、時間，在帳簿的脊背上，也要寫 明賬簿種類、時間。 會計業(yè)務(wù)量小的公司，賬簿可以不貼口取紙；會計業(yè)務(wù)量大的公司，帳簿上應(yīng)該貼口取紙，可以按一級科目或材料大類，按帳頁順序由前往后，自上而下地粘貼