【正文】 ３）認(rèn)真研究稅法，督促足額上繳。組織編制本單位資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃，并組織實(shí)施。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定適合本企業(yè) 的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要貫徹經(jīng)濟(jì)核算的原則，以便提高經(jīng)濟(jì)效益。具體領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。 (5)辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是： (1)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?；A(chǔ)會(huì)計(jì) 什么是會(huì)計(jì)人員？會(huì)計(jì)人員的職責(zé)是什么？ 會(huì)計(jì)人員是從事會(huì)計(jì)工作、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、完成會(huì)計(jì)任務(wù)的人員。會(huì)計(jì)人員要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，記帳、算帳、 報(bào)帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)帳，如實(shí) 反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支情況。 會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補(bǔ)充；發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理；對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備哪些素質(zhì)？ 為了正確履行職責(zé)和行使權(quán)限，會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備以下基本素質(zhì)： 熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德；認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法令，熟悉財(cái)經(jīng)制度；積極鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)技術(shù)方法；嚴(yán)守法紀(jì)，堅(jiān)持原則，執(zhí)行有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)，維護(hù)國(guó)家利益，抵制一切違法亂紀(jì)、貪污盜竊的行為，要勇于負(fù)責(zé)，不怕得罪人，不怕打擊報(bào)復(fù)；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。要積極宣傳、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的情況，要及時(shí)制止和糾正，重大問題并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、供應(yīng)、銷售、勞動(dòng)、技術(shù)措施等計(jì)劃，按年、按季、按月進(jìn)行編制，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任制將各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)分解下達(dá)落實(shí)，督促 執(zhí)行。對(duì)于應(yīng)該上繳的稅金、費(fèi)用等款項(xiàng)，要按照國(guó)家稅法等規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查，督促辦理解繳手續(xù)，做到按期足額上繳，不擠占、不挪用、不拖欠、不截留。參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策。審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。負(fù)責(zé)按規(guī)定定期或不定期地向企業(yè)管理當(dāng)局、職工代表大會(huì)報(bào)告或股東大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng) 營(yíng)成果，以便高層管理人員進(jìn)行決策。定期召開專業(yè)研討會(huì)，研究工作問題。 會(huì)計(jì)主管應(yīng)具備哪些基本條件？ 會(huì)計(jì)主管應(yīng)具備下列基本條件： (1)堅(jiān)持原則，廉潔奉公； (2)具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格； (3)主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于２年； (4)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)； (5)有較強(qiáng)的組織能力； (6)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。需要注意的是，為貫徹內(nèi)部控制中的 “ 賬、錢、物分管 ” 的原則，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。根據(jù)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位核算的對(duì)象不同，可以將會(huì)計(jì)崗位分成資金核算系統(tǒng)、資產(chǎn)核算系統(tǒng)、轉(zhuǎn)帳核算系統(tǒng)和管理控制系統(tǒng)等四個(gè)會(huì)計(jì)崗位系統(tǒng)。固定資產(chǎn)核算 . 轉(zhuǎn)帳管理系統(tǒng) :成本核算 ?？値?bào)表 。其各崗位職責(zé)是： 電算主管負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。 電算審查負(fù)責(zé)監(jiān)督 計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。 貨幣資金核算。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋 “ 收訖 ” 、 “ 付訖 ” 戳記。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。 ③ 認(rèn)真登日記帳，保證日清月結(jié)。對(duì)于末達(dá)帳款，要及時(shí)查詢。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 （２）往來結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。對(duì)于違反工資政策，濫發(fā)津 貼、獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。發(fā)放的工資和獎(jiǎng)金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算實(shí)施辦法。 ③ 負(fù)責(zé)明細(xì)核算，辦理收發(fā)業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)低值易耗品和包裝物的管理。配合有關(guān)部門制定材料消耗定額和編制材料計(jì)劃成本目錄。如果材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本相差較大，要注意及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 ⑥ 分 析儲(chǔ)備情況，防止呆滯積壓。日常工作內(nèi)容包括有： ① 劃清資產(chǎn)界限，擬定核算辦法。參與編制固定資產(chǎn) 更新計(jì)劃和大修計(jì)劃，參與核定固定資產(chǎn)需用量。對(duì)購(gòu)置、調(diào)入、租賃、封存、調(diào)出的固定資產(chǎn)，要督促有關(guān)部門或人員辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。會(huì)同有關(guān)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，年終進(jìn)行全面清查。會(huì)同有關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行分析，促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用，挖掘潛力，提高固定資產(chǎn)的利用率。 日常工作內(nèi)容有： ① 擬定成本辦法，編制成本計(jì)劃。會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員應(yīng)積極會(huì)同有關(guān)部門，建立健全各項(xiàng)原始記錄、定額管理和計(jì)量檢驗(yàn)等制度，為正確計(jì)算成本，加強(qiáng)成本管理提 供可靠的依據(jù)。采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算的，應(yīng)正確計(jì)算成本差異，并應(yīng)按照規(guī)定辦法按月調(diào)整為實(shí)際成本，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。凡國(guó)家規(guī)定 不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得擠入產(chǎn)品成本。進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核。明確各部門、班組和個(gè)人的權(quán)益和責(zé)任，有獎(jiǎng)有罰，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 ② 管理稅務(wù)發(fā)票，保管印花稅票。 ③ 負(fù)責(zé)稅金核算，及時(shí)足額納稅。由于資金等特殊原因不能上繳的，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，說明或?qū)懨骶徖U的原因以及補(bǔ)繳的計(jì)劃。經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品的賬面余額和實(shí)際庫(kù)存數(shù)，核對(duì)銷貨往來明細(xì)帳，做到帳實(shí)相符，帳帳相符。參與長(zhǎng)期投資的可行性研究，建立投資臺(tái)帳，按期計(jì)算投資收益，督促收回到期的長(zhǎng)期投資。按規(guī)定計(jì)算利潤(rùn)和利潤(rùn)分配，計(jì)算應(yīng)繳所得稅。分析考核利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，找出偏離計(jì)劃的原因，預(yù)測(cè)市場(chǎng)銷售情況和增加利潤(rùn) 的前景，提出擴(kuò)大銷售、增收節(jié)支和增加利潤(rùn)的建議和措施。 （１）會(huì)計(jì)主管。 ② 復(fù)核憑證賬表。如果使用計(jì)算機(jī)錄入，要將計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。稽核人員要對(duì)審核簽署的憑證、帳簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。按照采用的會(huì)計(jì)核算形式及時(shí)登記總帳。核對(duì)無誤后將各種會(huì)計(jì)報(bào)表連同財(cái)務(wù)情況說明書，加 具封面，裝訂成冊(cè)，提交領(lǐng)導(dǎo)審核簽名蓋章，及時(shí)報(bào)出。年終辦完決算后應(yīng)將全年的會(huì)計(jì)資料收集齊全，整理清楚，分類排列，以便查閱。 ② 掌握計(jì)算機(jī)的性能和財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)。 怎樣建帳？建帳的基本程序是什么？ 新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所說的 “ 建帳 ” 。 第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總帳帳頁上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級(jí) ?? 明細(xì)帳戶。 會(huì)計(jì)憑證 設(shè)計(jì)的原則是什么？ 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。 經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到： ① 盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制 的需要。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總帳科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。 設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面： 確定所需原始憑證的種類。 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。其格式見表１、表２、表３。 表 3 若領(lǐng)用某種材料，則可列示實(shí)際單價(jià)和計(jì)劃單價(jià)，若領(lǐng)用多種材料，則可只填實(shí)際價(jià)或計(jì)劃價(jià)， “ 實(shí)際金額 ” 和 “ 計(jì)劃金額 ” 兩欄是匯總數(shù)字，無論領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。首先，需要確定使用記帳憑證的種類。顯然，只要確定了選用記帳憑證的種類，記帳憑證的用途也就隨之確定下來了。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。 表 總分類帳 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額 月 日 字 號(hào) 表 總分類帳 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 月 日 字 號(hào) 表 總分類帳 年 月 第 頁 借方 貸方 甲科目 乙科目 ? ? ? 貸方余 額 甲科目 乙科目 ? ? 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 月初余額 借方 貸方 月末余額 借方 貸方 日記帳怎樣設(shè)置？ 日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。通常設(shè)置的特種日記帳主要包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記帳和購(gòu)貨日記帳。除非 企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。 帳簿設(shè)計(jì)原則的一般原則是什么？ 帳簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計(jì)時(shí) 應(yīng)符合以下原則： （ 1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。帳簿設(shè)計(jì)的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿足需要為前提，避免重復(fù)設(shè)帳、記帳、浪費(fèi)人力物力。帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進(jìn)行帳簿的具體設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。 怎樣選擇帳簿？ 不同企業(yè)單位所需用的帳簿是不盡相同的。訂本式帳簿可防止帳面散失和隨意抽換，活頁式帳簿可視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡隨時(shí)增添帳頁或抽取多余的空白帳頁，避免浪費(fèi)，卡片式帳簿也具備活頁式帳簿的優(yōu)點(diǎn)，但容易失散，必須嚴(yán)加管理。 日記總帳核算形式 序時(shí)帳同上；日記總帳；固定資產(chǎn)、材料明細(xì)帳。 (購(gòu)貨簿、銷貨簿 )。 對(duì)外公布的三張主要會(huì)計(jì)報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一制定的。報(bào)表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師 (或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 )和會(huì)計(jì)主管人員簽章或蓋章。使用計(jì)算機(jī)的企業(yè)，還應(yīng)將轉(zhuǎn)帳憑證清單等裝訂在內(nèi)。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。 對(duì)于紙張面積略小于記帳憑證的原始憑證，可以用回形針或大頭針別在記帳憑證后面，待裝訂憑證時(shí)，抽去回形針或大頭針。 經(jīng)過整理后的會(huì)計(jì)憑證，為匯總裝訂打好了基礎(chǔ)。一般的封面格式如下： 東 風(fēng) 商 場(chǎng) 憑證 年 月 日 共 冊(cè) 本冊(cè)為第 冊(cè) 本冊(cè)起止號(hào)碼： 自 號(hào)至 號(hào) 會(huì)計(jì)主管： 裝訂人： 怎樣裝訂會(huì)計(jì)憑證？ 裝訂就是將一札一札的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。過薄，不利于戳立放置；過厚，不便于翻閱核查。這時(shí)可以用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。 (2)在憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為 5 厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。 (5)將護(hù)角向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。帳簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)別年度。 活頁帳本時(shí)可以用線繩系起來。 (4)復(fù)上簿蓋，旋上螺帽，再用搖手向左旋轉(zhuǎn)，鎖緊搖夾。 搖夾