【文章內(nèi)容簡介】 還有利于機(jī)械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。 原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？ 原始憑證按其來源 不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，不在企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。 在設(shè)計(jì)自制原始憑證時，應(yīng)著重考慮下列幾個問題：每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時各有哪些要求；審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。 原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單 價和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等。 設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個方面： 確定所需原始憑證的種類。 明確各種原始憑證的用途。 擬定原始憑證的格式。 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。 在原始憑證設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求： 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要求； 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識，防止錯誤及舞弊行為； 要保證會計(jì)憑證簡便易行，促使會計(jì)信息及時、高效傳遞； 第四，要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡化設(shè)計(jì)工作，保證會計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。 以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。 記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。其格式見表１、表２、表３。 表１ 材料入庫單 材料類別： 年 月 日 第 號 供應(yīng)單位 材料名稱 編號 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額 合同數(shù) 量 保管倉庫號： 合計(jì) 備注： 表２ 限額領(lǐng)料單 年 月 日 限額 材料名稱： 規(guī)格： 編號： 日期 領(lǐng)用數(shù) 累計(jì)領(lǐng)用 節(jié)約或超支 領(lǐng)料人 發(fā)料人 數(shù)量 單價 金額 表３ 材料耗用匯總表 年 月 日 耗用產(chǎn)品或部門 領(lǐng)料單張數(shù) 數(shù)量 單 價 金 額 實(shí)際價 計(jì)劃價 實(shí)際價 計(jì)劃價 Ａ產(chǎn)品 Ｂ產(chǎn)品 Ｃ產(chǎn)品 管理部門 車間耗用 其他部門 合 計(jì) 表１中的單價指實(shí)際單價， “ 備注 ” 欄登記驗(yàn)收情況，如短缺、盈余、質(zhì)量是否相符等。 “ 合同數(shù)量 ” 欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量 (如一等品、合格品等 )，以便與實(shí)收情況比較。 表 2 在右上角有限額記錄，若本月合計(jì)領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約，反之為超支，記入 “ 節(jié)約或超支 ” 欄，超支用 “ － ” 號表示，每次領(lǐng)用都必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。 表 3 若領(lǐng)用某種材料，則可列示實(shí)際單價和計(jì)劃單價，若領(lǐng)用多種材料，則可只填實(shí)際價或計(jì)劃價， “ 實(shí)際金額 ” 和 “ 計(jì)劃金額 ” 兩欄是匯總數(shù)字，無論領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。 記帳憑證怎樣設(shè)計(jì)？ 記帳憑證的設(shè)計(jì)與記帳方法的采用密切相關(guān)，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求，應(yīng)在借貸記帳法的基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)記帳憑證。 記帳憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計(jì)科目 (包括明細(xì)科目 )的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)； 有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。 記帳憑證設(shè)計(jì)的基本步驟與原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟大致相同。首先，需要確定使用記帳憑證的種類。一個單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記帳憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會計(jì)帳務(wù)處理程序以及企業(yè)活動的特點(diǎn)來決定。如果是小型企事業(yè)單位，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序或日記總帳帳務(wù)處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表１）；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是憑證匯總的帳務(wù)處理程序 (科目匯總表帳務(wù)處理程序和匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 )，則應(yīng)選擇專用記帳憑證（收、付、 轉(zhuǎn)憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表２，表３，表４，表５）；如果已設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記帳憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證（表６，表７，表８）。顯然，只要確定了選用記帳憑證的種類，記帳憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著就是根據(jù)記帳憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記帳憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。（記帳憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個憑證傳遞程序的問題，這個問題將在 “ 報(bào)表篇 ” 賬務(wù)處理程序中介紹。）最后，記帳憑證及 所附原始憑證的保管制度也是記帳憑證設(shè)計(jì)時應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。 設(shè)計(jì)記帳憑證時，應(yīng)考慮下列要求： 第一，要保證記帳憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目，簡單明了； 第二，應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)工作的合法合規(guī)性； 第三，記帳憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記帳憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對； 第四，記 帳憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求，一律采用借貸復(fù)式記帳法，以便規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為； 第五，記帳憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記帳憑證，以簡化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。 表１ 記 帳 憑 證 年 月 日 字 號 摘 要 借方科目 金 額 貸方科目 一級 二級 一級 二級 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表２ 收 款 憑 證 借： 年 月 日 字 號 摘 要 貸方一級科目 明細(xì)科目 金 額 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表３ 付 款 憑 證 貸： 年 月 日 字 號 摘 要 借方一級科目 明細(xì)科目 金 額 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表４ 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 字 號 摘 要 借方科目 貸方科目 一級科目 明細(xì)科目 一級科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表５ 匯 總 記 帳 憑 證 年 月 日 匯字 號 借方科目 金 額 貸方科目 金 額 合 計(jì) 審 核： 制表： 表６ 收 據(jù) （代收款憑證） 借：現(xiàn)金 年 月 日 字 號 付款單位或人員 收款事由： 單價 數(shù)量 金額 貸方科目： 人民幣（大寫）： 收款人： 審核： 制證： 出納： 表７ 借款單（代付款憑證） 借款人姓名 借款原因 摘 要 借方科目 金額 領(lǐng)導(dǎo)批示 一級科目 二級科目 審核： 制證： 出納： 表８： 差旅費(fèi)報(bào)銷單（代記帳憑證） 年 月 日填制 字 號 借方科目 貸方科目 金額 姓名 出差事由 起止時間、地點(diǎn) 月 日 起點(diǎn) 月 日 終點(diǎn) 合計(jì)金額（人民幣大寫） ￥ 預(yù)借金額 結(jié)算后金額 結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng) 主管審批： 財(cái)務(wù)審核： 報(bào)銷人： 總帳怎樣設(shè)置？ 總帳，又稱總分類帳，一般采用三欄式 (見表 )，也可采用雙欄式 (見表 )、棋盤式 (見表 )，除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采用多欄式 (例如日記總帳 )。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛帳戶 (收入、費(fèi)用等暫記性、過渡性帳戶 )；棋盤式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對應(yīng)關(guān)系， 但帳頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運(yùn)用科目也少的企業(yè)。 表 總分類帳 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額 月 日 字 號 表 總分類帳 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 月 日 字 號 表 總分類帳 年 月 第 頁 借方 貸方 甲科目 乙科目 ? ? ? 貸方余 額 甲科目 乙科目 ? ? 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 月初余額 借方 貸方 月末余額 借方 貸方 日記帳怎樣設(shè)置？ 日記帳的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記帳的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記帳在不同的會計(jì) 核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過帳媒介( 如通用日記帳、日記總帳核算組織形式 )，則要求設(shè)置一個 嚴(yán)密完整的序時帳簿體系， 包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時帳不用作過帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記帳即可。通常設(shè)置的特種日記帳主要