【文章內(nèi)容簡介】 與明細分類賬戶的關(guān)系(P8 多選，P1536 多選)㈠總賬統(tǒng)馭控制明細賬；㈡明細賬補充說明總賬；㈢金額方面，總賬與其所屬明細賬相等。二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記㈠平行登記→①是一種登記賬戶的方法。 ②以會計憑證為依據(jù)（即抄會計憑證） ③將數(shù)據(jù)記入某期間總賬并將數(shù)據(jù)記入該期間總賬所屬的明細賬。㈡平行登記的要點1. 依據(jù)相同。（即：登記總賬和明細賬都依據(jù)相同的會計憑證）2. 借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細賬也登在借方）3. 會計期間相同。（即：總賬登載哪一個期間，明細賬也登在哪一個期間）4. 金額相等。（即：記入總賬的金額=記入其所屬明細賬金額之和）→總賬余額=所有明細賬余額之和 第五章 賬戶和復式記賬法的應用（VIP本章考操作,綜合題）準備知識：復習資金運動過程（三階段）學好本章必須明確以下幾點：1. 明白資金運動的三個階段2. 明白各階段有哪些具體業(yè)務3. 為了核算這些業(yè)務，需要設(shè)置哪些賬戶4. 用會計語言對這些業(yè)務進行記錄（即編制會計分錄）一、資金運動三階段供應生產(chǎn)銷售來自于投資人→ →分配利潤給投資人 來自于責權(quán)人→ →償還給債權(quán)人（資金投入） （資 金 運 用） （資金退出）二、各階段具體的經(jīng)濟活動 錢進入企業(yè)→購料→領(lǐng)料、生產(chǎn)、入庫→銷售→計算利潤、分錢三、用“模板分錄”這種思維來反映各經(jīng)濟活動資金進入企業(yè)時：借：資產(chǎn) 借：資產(chǎn)（A資產(chǎn)） 貸：所有者權(quán)益 貸：資產(chǎn)（B資產(chǎn)） 貸：負債 貸：負債放到生產(chǎn)部門直接用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品： 投放到車間用于一般耗用：借：生產(chǎn)資本某種產(chǎn)品 借：制造費用 貸：原材料 貸：原材料累計折舊 累計折舊 應付職工薪酬 應付職工薪酬月末時制造費用必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其目的是要計算產(chǎn)品的成本：借：生產(chǎn)成本某種產(chǎn)品 貸：制造費用 月末時要時完工產(chǎn)品要入庫：借：庫存商品某種產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本某種產(chǎn)品銷售時：借：應收賬款應收票據(jù)銀行存款貸：主營業(yè)務收入（賣庫存商品的收入） 其它業(yè)務收入（賣原材料的收入）結(jié)轉(zhuǎn)成本并減少庫存商品：借：主營業(yè)務成本（賣庫存商品的成本）其它業(yè)務成本（賣原材料的成本）貸：庫存商品（賣庫存商品時） 原材料（賣原材料時）計算稅費：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅 —應交教育費附加繳納稅費：借：應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅 —應交教育費附加 貸：銀行存款償還負債：借：負債 貸：資產(chǎn)每月月末（即最后一日）： 借：收入類 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸:費用類 年終之日（即12月31日）： 借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤借：利潤分配—提出法定盈余公積 —應付普通股股利貸：盈余公積 應付股利借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提出法定盈余公積—應付普通股股利 四、使使產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用具體化、應當設(shè)置哪些賬戶？見教P26 五、用具體的賬戶名稱去替代資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入類、費用類就可以得出考試答案，實務中的工作結(jié)果，即會計分錄六、具體的用哪一個賬戶名稱去替代。就成為一個難點，該難點就涉及了賬戶具體核算哪方面的內(nèi)容，以及賬戶結(jié)構(gòu)七、專門講述賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)“庫存現(xiàn)金”→核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方登記庫存現(xiàn)金增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金“銀行存款”→核算企業(yè)存入銀行or其他金融機構(gòu)的各種款項，借方登記銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行or其他金融機構(gòu)的各種款項“應收票據(jù)”→核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務等營業(yè)活動而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。借方登記收到的商業(yè)匯票，貸方登記減少的商業(yè)匯票，期末余額在借方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面余額“應收賬款”→核算企業(yè)新銷售商品，提供勞務等營業(yè)活動而應收取的款項，借方登記應收賬款的增加數(shù)，貸方登記應收賬款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款“預付賬款”→核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。借方登記預付賬款給外單位的款項和補付的款項，貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項，期末余額若在貸方，反映企業(yè)尚未補付的款項“材料平均”→核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的實際采購成本，借方登記在途材料的增加數(shù)，貸方登記在途材料的減少數(shù)（即已驗收入庫），期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本?！霸牧稀薄怂闫髽I(yè)庫存的各種材料的計劃成本or實際成本，借方登記材料入庫數(shù)，貸方登記材料領(lǐng)用數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本or實際成本“庫存商品”→核算企業(yè)庫存的各種商品的成本，借方登記商品入庫數(shù)，貸方登記銷售而減少的數(shù)額，期末余額在借方，反映庫存商品的成本“固定資產(chǎn)”→核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原始價值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)的原價“累計折舊”→核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊（講一點）“無形資產(chǎn)”→核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，（無形資產(chǎn)包括商標權(quán)、專利權(quán)等等）借方登記增加的無形資產(chǎn)，貸方登記減少的無形資產(chǎn)，期末余額在借方，反映無形資產(chǎn)的成本1“待處理財產(chǎn)損溢” →核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價值，借方登記財產(chǎn)盤虧數(shù)，貸方登記財產(chǎn)盤盈數(shù)，期末結(jié)賬前，查明盤虧、盤盈的原因并轉(zhuǎn)入損益類賬戶，無余額1“其他應收款”→核算企業(yè)除應收賬款、企業(yè)票據(jù)以外的其他各種應收及預付款項，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項1“短期借款”→核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，但應尚未歸還的短期借款1“長期借款”→核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，貸方登記增加的長期借款數(shù)，借方登記歸還的長期借款數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款1“應付票據(jù)”→核算企業(yè)因購買商品，接受勞務等營業(yè)活動而開出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）貸方登記開出的商業(yè)匯票，借方登記支付的商業(yè)匯票，期末余額在貸方，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額1“應付賬款”→核算企業(yè)因購買商品，接受勞務等營業(yè)活動而應支付的款項，貸方登記增加的應付而為付的款項，借方登記償還的款項，期末余額在貸方，反映尚未支付的應付賬款余額1“預付賬款”→核算企業(yè)按合同規(guī)定預付的款項，貸方登記向外單位預收的款項和向外單位補收的款項，借方登記銷貨款和退回多收的款項，期末余額在貸方，反映預收外單位的款項1“應付職工薪酬” →核算企業(yè)應支付給職工的各種薪酬（設(shè)兩個明細科目，工資，職工福利）。貸方登記應支付給職工的薪酬，借方登記實際支付給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應付未付的職工薪酬1“應交稅費”→核算企業(yè)應交給國家的各種稅費，貸方登記應交給國家的稅費。借方登記實際上交給國家的各種稅費，期末余額在貸方，反映尚未交納的稅費“應付股利”→核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金利潤，貸方登記應支付的股利，借方登記實際支付的股利，期末余額在貸方，但應應付未付的股利2“實收資本”→核算企業(yè)接受投資者投入的實際資本，貸方登記實收到的投入資本，借方登記按法定規(guī)定程序減少的資本數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本數(shù)2“資本公積”→核算企業(yè)投資者出資超過實收資本的那一部分，貸方登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額，借方登記減少額，期末余額在貸方，反映資本公積實際結(jié)存數(shù)2“本年利潤”→核算當期實現(xiàn)的凈利潤（為正數(shù)or為負數(shù)）。每月末，必須將損益類科目貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，將損益類科目的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方；在結(jié)出期末余額，貸方余額表示凈利潤，借方余額表示凈虧損。年度終了，即12月31日，必須將本年利潤的貸方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”或者將本年利潤的解放余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”。本年利潤在年末的12月31日，應無余額。2“利潤分配”→核算企業(yè)利潤的分配，單獨設(shè)置“分配利潤”明細科目以反映利潤的來源。單獨設(shè)置“提取法定盈余公積”“應付普通股股利”兩個明細科目所反應利潤的方向。企業(yè)利潤的一部分可能留在企業(yè)作為法定盈余公積，也可能流出企業(yè)作為應付股利。2“盈余公積”→核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，貸方登記提取的盈余公積數(shù)，借方登記盈余公積的支出數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未用完的盈余公積數(shù)。2“生產(chǎn)成本”→核算因工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本（即各項直接費用）。借方登記領(lǐng)用的材料，發(fā)生的聲場工人工薪等等，貸方登記以及那個收入庫的產(chǎn)品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產(chǎn)品成本2“制造費用”→核算企業(yè)生產(chǎn)車間成生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，借方登記制造部門或制造車間領(lǐng)用的材料，發(fā)生的制造部門的人員工薪等等，貸方登記轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的數(shù)額，月末一般無余額。2“主營業(yè)務收入” →核算銷售商品的收入，貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額2“其他業(yè)務收入”→核算銷售材料的收入，貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額“投資收益”→核算企業(yè)對外投資取得的收益（即分得投資利潤），貸方登記取得的收益，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的收額，月末無余額3“主營業(yè)務成本”→核算銷售商品時應結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本，借方登記已銷售的商品的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額3“其他業(yè)務成本”→核算銷售材料時應結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本，借方登記已銷售的材料的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額3“營業(yè)稅金及附加” →核算因營業(yè)活動而發(fā)生相關(guān)稅費，eg：城市保護建設(shè)稅，教育費附加等等。借方登記計提的稅費，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額3“銷售費用”→核算銷售過程中因銷售而發(fā)生的各種費用，eg：茵銷售陳品而支付的運費，廣告費等等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額3“管理費用”→核算企業(yè)管理部門管理人員因管理而發(fā)生的費用，eg：管理人員工資等等。借方登記發(fā)生的管理費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額3“財務費用”→核算企業(yè)因借款而發(fā)生的費用eg：向銀行借款的手續(xù)費，利息等。借方登記發(fā)生的財務費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額3“營業(yè)外收入”→核算企業(yè)因非營業(yè)活動而產(chǎn)生的各項利得，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：盤盈利得。貸方登記發(fā)生的各項營業(yè)外收入，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額3“營業(yè)外支出”→核算企業(yè)因非營業(yè)活動而產(chǎn)生的各項損失，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：火災，水災等等。借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)額，月末無余額3“所得稅費用”→核算企業(yè)確認的應從年利潤總額中扣除的所得稅費用，當期的所得稅費用=全年應納稅所得額所得稅稅率，借方登記計數(shù)的應納的所得稅稅額，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，年末無余額（年度計提一次，一年結(jié)轉(zhuǎn)一次）第六章 會計憑證