【文章內(nèi)容簡介】 一定確保記賬過程完全正確，有些錯誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如： 一筆會計分錄被重復過賬； 一筆經(jīng)濟業(yè)務被漏記； 記賬方向正確，但用錯賬戶； 一筆經(jīng)濟業(yè)務的借貸方同時記錯。 第五節(jié) 總分類賬與明細分類賬核算 一、總分類賬和明細分類賬的結(jié)合運用 總分類賬 總分類賬戶是按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán) 益、收入、費用和利潤的類別來設(shè)置的， 它旨在提供綜括的會計信息。 明細分類賬 明細分類賬是對總分類賬戶核算經(jīng)濟內(nèi)容 進一步按照詳細類別來設(shè)置的，它對總分 類賬戶核算的內(nèi)容起到補充、解釋與說明 的作用。 二、總分類賬與明細分類賬的平行登記 對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，一方面需 要再總分類賬戶中進行登記，另一方面要分 別記入總分類賬戶所屬的各個明細分類賬。 總分類賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務的方向必須與明 細分類賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務的方向相同，必 須同為借記或貸記。 總分類賬戶中涉及到的經(jīng)濟業(yè)務的金額必須與 明細分類賬戶中涉及到的經(jīng)濟業(yè)務的金額（或 金額合計）相等。 總分類賬戶與明細分類賬戶一般要依據(jù)同樣的 原始憑證或者記賬憑證來進行登記。 總分類賬戶與明細分類賬戶對同一筆經(jīng)濟業(yè)務 的登記應該再同一個會計期間內(nèi)完成。 三、總分類賬與明細分類賬的相互核對 第二章 貨幣資金 一、本章教學目的和對學生的要求 本章主要講述貨幣資金的基本理論及會計核 算，通過本 章的授課，要求同學們： 1．明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會計處理 2．明確銀行存款的結(jié)算種類及其銀行存款的會計處理； 3．明確其它貨幣資金的內(nèi)容極其會計處理； 4． 掌握 其它貨幣資金（特別是在途貨幣資金）的核算 二、本章教學的重點難點問題 了解貨幣資金的有關(guān)規(guī)定 貨幣資金收付業(yè)務的賬務處理 外幣業(yè)務的內(nèi)容及日常業(yè)務的賬務處理 三、本章教學安排 總體安排 4個學時 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、 貨幣資金概念與種類 ㈠ 貨幣資金的概念 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn) ㈡ 貨幣資金的種類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 二、貨幣資金的控制制度 1．嚴格職責分工，執(zhí)行授權(quán)批準制度 2．實施內(nèi)部稽核，加強監(jiān)檢查 3．加強現(xiàn)金和銀行存款的管理 4. 加強票據(jù)及其有關(guān)印章的管理 第二節(jié) 現(xiàn)金 一、現(xiàn)金管理規(guī)定 （一）現(xiàn)金的收付范圍 （二）現(xiàn)金的庫存范圍 （三）不得坐支現(xiàn)金 （四）現(xiàn)金的控制 二、 現(xiàn)金收付的核算 現(xiàn)金的核算方法 （ 1）、設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶 （ 2）、序時核算和分類核算 設(shè)置現(xiàn)金總帳日記帳、現(xiàn)金日記帳 明細分類核算（按幣種） 三、現(xiàn)金的清查 （一）清查方法 實地盤點法：即將庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相核對。 （二）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶 1. 現(xiàn)金短缺的核算 2. 現(xiàn)金溢余的核算 第三節(jié) 銀 行 存 款 一、銀行存款管理規(guī)定 根據(jù) 《 銀行賬戶管理辦法 》 規(guī)定，企業(yè) 存款戶應分為 : 基本存款賬戶；一般存款賬戶； 臨時存款賬戶；專業(yè)存款賬戶。 二、銀行結(jié)算方式 (一） 現(xiàn)金結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算是指企業(yè)與外部單位、個人和 職工之間的經(jīng)濟往來，直接用現(xiàn)金收。 (二）轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算時是指通過銀行間劃轉(zhuǎn)結(jié)算。 2. 結(jié)算方式： 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證等。 三、銀行存款收付核算 “銀行存款”賬戶 “銀行存款日記賬”進行序時核算 四、銀行存款的清查 （一）清查方法 基本的清查方法是 核對賬目 。即將銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單進行逐筆核對。 （二）未達賬項 1. 所謂未達賬鄉(xiāng)是指一方已經(jīng)登記入帳而另一方尚未接到有關(guān)憑證因而沒有登記入賬夫人賬項 (1)企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬； (2)企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； (3)銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； (4)銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 以上未達賬項通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表一般采用補記式，即雙方帳面余額各自補記對方已入賬而本單位尚未入賬的金額，計算公式如下： 企業(yè)銀行存款帳面余額 +銀行已售而企業(yè)未受事項 銀行已富而企業(yè)未付事項 =銀行對賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收事項 企業(yè)已付以行未付事項 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是檢查賬簿記錄是否正確的一種工具，并不能做為原始憑證。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，要等結(jié)算憑證到達后才能進行賬務處理。如果經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方余額仍不相等，則表明記賬中有錯漏，應查明原因，調(diào)整帳面余額。 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 一 、其他貨幣資金內(nèi)容 其他貨幣資金的內(nèi)容主要包括外埠 存款、銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信用證存款和在 途貨幣資金等。 二、其他貨幣資金的核算 1．核算帳戶 ——―其他貨幣資金” 2．其他貨幣資金的核算 ⑴其他貨幣資金的形成和補充 ⑵其他貨幣資金的支付 ⑶其他貨幣資金的轉(zhuǎn)回 特別是要注意在途貨幣資金的兩類業(yè)務 三、貨幣資金的內(nèi)部控制 原則：嚴格職責分工； 實行交易分工； 實施內(nèi)部稽核； 實施定期掄崗制度。 第三章 應收及預付款項 一、本章教學目的和對學生的要求 本章主要講述應收及預付款項的基本理論及會計核 算，通過本章的授課，要求同學們： 1．明確應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其它應收款的定義和范圍； 2．掌握應收賬款的確認、核算和壞賬的核算方法； 3．掌握應收票據(jù)的概念、分類、計價、貼現(xiàn)的計算及 其會計處理； 4．掌握預付賬款的核算； 5．掌握其它應收款，特別是備用金的核算。 二 . 本章教學的重點、難點內(nèi)容 1．應收賬款的確認 2．壞賬的兩種核算方法 3．應收票據(jù)貼現(xiàn) 三、 本章教學安排 1．總體安排 5個左右課時進行講授 2．重、難點內(nèi)容先講基本理論，后舉實例加 以說明； 第一節(jié) 應收賬款 一、 應收賬款概述 ㈠、應收賬款的性質(zhì) ㈡、應收賬款的計價 ⒈商業(yè)折扣 ⒉現(xiàn)金折扣 二、 應收賬款的核算 ㈠、核算帳戶：設(shè)置“應收賬款”賬戶 ㈡、應收帳款的核算。 ⒈ 無商業(yè)折扣的情況下，按應收賬款的全部金額 入賬。 ⒉ 企業(yè)發(fā)生的應收賬款，在存在商業(yè)折扣的情， 應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 ⒊ 企業(yè)發(fā)生的應收賬款， 在存在現(xiàn)金折扣的情 況下， 采用總價法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。 三、 壞賬及其核算 （一）、壞賬與壞賬損失 壞賬的確認： ⒈ 債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； ⒉ 債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； ⒊ 債務人較長時間內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠 的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極 （二）壞賬損失的處理方法及壞賬準備的計提 壞賬損失的處理方法有兩種： 直接轉(zhuǎn)消法 備抵法 1）、直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法 是指企業(yè)平時不計提壞賬準備金，發(fā)生壞賬損失時，按實際發(fā)生的壞賬數(shù)一次性計入當期的費用，并按實際發(fā)生的損失直接從應收賬款中沖銷。 優(yōu)點： 簡單易行，不需另設(shè)其他科目。 缺點： 違背配比原則 歪曲企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果 2）、備抵法 我國 《 企業(yè)會計制度 》 規(guī)定只能采用備抵 發(fā)。 備抵法 是指企業(yè)應當于期末對應收賬 款進行全面清查，并按一定方法預計可能 發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備，待壞賬 發(fā)生時按壞賬損失金額沖銷已提的壞賬準 備，并相應轉(zhuǎn)銷應收賬款的方法。 壞賬準備的計提 1）計提的范圍： 應收賬款 其他應收款 預付賬款 2）計提比例