【正文】 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行匯票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理（1）含義：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （4）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 開出承兌的商業(yè)匯票用以購(gòu)物時(shí) 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) xx承兌匯票 b. 匯票到期，劃轉(zhuǎn)票款 借：應(yīng)付票據(jù) xx承兌匯票 貸：銀行存款 收款單位：a. 收票發(fā)貨時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 托收承付結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （1）含義：異地托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。普通卡不得超過(guò)5千元。二、核算使用的主要會(huì)計(jì)科目： 會(huì)計(jì)科目：“其他貨幣資金” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 其他貨幣資金 其他貨幣資金的增加 其他貨幣資金的減少 借余：其他貨幣資金余額三、主要帳務(wù)處理： （一）外埠存款收支的帳務(wù)處理：外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)， 匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500 若票據(jù)到期，B公司無(wú)力還款。同時(shí)，年利率應(yīng)換算 （年利率/360）成日利率。該票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天（30+30+31+31+231）。 借：應(yīng)收帳款－xx 110000 貸：銀行存款 110000 如果該企業(yè)的帳戶余額不足，銀行作逾期貸款通知企業(yè)。 備抵法： 平時(shí)按估計(jì)的壞帳損失數(shù)提取“壞帳準(zhǔn)備”，計(jì)入“管理費(fèi)用”，發(fā)生時(shí)沖銷壞帳準(zhǔn)備。 借：壞帳準(zhǔn)備 4,700 貸：管理費(fèi)用 4,700 結(jié)論：①若年末應(yīng)提數(shù)年末壞帳準(zhǔn)備帳戶貸方余額，按其差額沖回。 借：預(yù)付帳款 1,000 貸：銀行存款 1,000 收到預(yù)定貨物： eg. 前例ABC公司所訂貨物收到，發(fā)票帳單同時(shí)到達(dá)，用銀行存款補(bǔ)付余款?！菊n外作業(yè)】 A公司銷售甲產(chǎn)品一批給E公司，貨已發(fā)出，貨款為300,000元，E公司于1996年7月6日交給A公司90天期商業(yè)承兌匯票一張,面額300,000元，利率10％。（三） 確認(rèn)存貨范圍確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)貨物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)(或法定財(cái)產(chǎn)權(quán)）。（四） 存貨分類 按經(jīng)濟(jì)用途分類（1） 銷售用存貨（2） 生產(chǎn)用存貨（3） 其他存貨 按存放地點(diǎn)分類（1） 庫(kù)存存貨（2） 在途存貨（3） 委托加工存貨（4） 委托代銷存貨 按來(lái)源分類（1） 外購(gòu)存貨（2） 自制存貨（3） 委托加工存貨二、 存貨的計(jì)價(jià)（一）存貨數(shù)量的盤存方法 企業(yè)確定存貨的實(shí)物數(shù)量有兩種方法：一種是實(shí)地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。 制造費(fèi)用▲（三）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法：（1）含義： 個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法。該企業(yè)采用永續(xù)盤存制。 缺點(diǎn)：計(jì)算工作量大。 借：原材料 450 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）盈余的核算： a. 原因：①自然升溢 ②計(jì)量?jī)x器誤差 ③供應(yīng)單位多發(fā) b. 帳務(wù)處理原則： ①如屬自然升溢或計(jì)量?jī)x器誤差，則相應(yīng)降低購(gòu)入材料單價(jià) ②如屬供應(yīng)部門多發(fā)，對(duì)于企業(yè)需要的物資，則與供應(yīng)部門聯(lián)系補(bǔ)付貨款，對(duì)于企業(yè)不需要的物資，則退回。 如原來(lái)未付款，則拒付短缺部分貨款，填寫拒付理由書，交給銀行。公式：（3）舉例： 依前例，A存貨的平均單位成本 ＝15000＋54000＋42000＋16000 300＋900＋600＋200 ＝ 本月發(fā)出存貨成本＝1600＝101600 月末庫(kù)存存貨成本＝400＝25400移動(dòng)加權(quán)平均法：（1）含義： 移動(dòng)平均法又稱移動(dòng)加權(quán)平均法。導(dǎo)致成本降低，利潤(rùn)虛增,違反了穩(wěn)健性原則。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：各種存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。 關(guān)于在途商品等的處理。 要求：①計(jì)算該票據(jù)的到期價(jià)值和貼現(xiàn)凈額，寫出計(jì)算過(guò)程 ②編制銷售產(chǎn)品、貼現(xiàn)及票據(jù)到期未付款的會(huì)計(jì)分錄 第一節(jié) 存貨概述 第二節(jié) 原材料 第四章 存 貨 第三節(jié) 商品 第四節(jié) 其他存貨 第五節(jié) 存貨清查 第六節(jié) 成本與市價(jià)孰低法教學(xué)目的與要求要求掌握材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)和按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理要求掌握發(fā)出材料的幾種計(jì)價(jià)方法要求掌握商品的核算要求掌握成本與市價(jià)孰低法一般掌握其他存貨的有關(guān)核算一般掌握材料存貨清查的會(huì)計(jì)處理 教學(xué)難點(diǎn)與重點(diǎn)重點(diǎn)：材料按計(jì)劃成本核算和按實(shí)際成本核算的會(huì)計(jì)處理發(fā)出材料計(jì)價(jià)的先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法 商品存貨的核算存貨跌價(jià)損失的會(huì)計(jì)處理【難點(diǎn)】 如何使用存貨的計(jì)價(jià)方法 五五攤銷法教學(xué)方法與時(shí)間分配：12學(xué)時(shí)〖第一節(jié) 存貨概述〗 一、 存貨的概念：（一） 含義存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)?！究偨Y(jié)】本章學(xué)習(xí)了應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理，要求要掌握應(yīng)收帳款余額百分比法，注意對(duì)“壞帳準(zhǔn)備”期初帳面余額的調(diào)整，以及期末帳面余額和應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)的關(guān)系。 預(yù)付帳款和應(yīng)收帳款都是企業(yè)的短期債權(quán)，而應(yīng)付帳款則是企業(yè)的短期債務(wù)，但預(yù)付帳款不并入應(yīng)收帳款，而是并入應(yīng)付帳款進(jìn)行核算，是因?yàn)椋骸邦A(yù)付帳款”和“應(yīng)收帳款”雖然都是資產(chǎn)類科目，但“應(yīng)收帳款”核算的是由銷貨引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而“預(yù)付帳款”則是由購(gòu)貨引起的，我們?cè)O(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)是以其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)的，“應(yīng)付帳款”核算的是由購(gòu)貨引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故“預(yù)付帳款”如不單獨(dú)設(shè)帳，應(yīng)并入“應(yīng)付帳款”進(jìn)行核算。第三年原已核銷的乙單位應(yīng)收帳款5,000元又重新收回，第三年末，應(yīng)收帳款余額為1,300,000元。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)只能采用備抵法核算壞帳損失。如果貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票，不會(huì)構(gòu)成貼現(xiàn)企業(yè)的或有負(fù)債，不需處理。 ③貼現(xiàn)所得不一定大于應(yīng)收票據(jù)面額 ④按照中華人民共和國(guó)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至到期前一日的利息計(jì)算。（年利率/12） 票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算。 復(fù)習(xí)提問什么叫商業(yè)匯票？有哪幾種？ 什么是票據(jù)的貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)可能給貼現(xiàn)人帶來(lái)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任？ 銀行匯票和銀行承兌匯票是一種票據(jù)的兩個(gè)名稱嗎？為什么？〖第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)〗一、含義及分類：二、核算使用的主要會(huì)計(jì)科目： 會(huì)計(jì)科目：“應(yīng)收票據(jù)” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 應(yīng)收票據(jù) 收到應(yīng)收票據(jù) 收回應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款借余：應(yīng)收票據(jù) 余額三、主要帳務(wù)處理：（一） 不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算： 例：A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅8500元?！嫉谒墓?jié) 貨幣資金的管理與控制〗一、 貨幣資金管理的作用二、 貨幣資金控制的原則三、 國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定（一） 現(xiàn)金管理辦法 庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星開支按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 就性質(zhì)而言，其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同。②個(gè)人卡只限于持卡人持有的現(xiàn)金、工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)帳存入。（結(jié)合前面的“或有負(fù)債”講述） ④付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)期不得超過(guò)6個(gè)月。 ⑤提示付款期限為出票日起2個(gè)月內(nèi) ⑥適用范圍廣；商品交易、勞務(wù)結(jié)算、債務(wù)清償均可使用。 委托收款方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。在實(shí)踐中，我國(guó)無(wú)普通支票。 （三）結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票不準(zhǔn)套取銀行信用。 經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款100元。 （二）帳簿設(shè)置 現(xiàn)金日記帳：序時(shí)帳、三欄式，日清月結(jié) 現(xiàn)金總帳：分類帳 明細(xì)帳：外幣現(xiàn)金、人民幣現(xiàn)金 （有外幣現(xiàn)金的企業(yè)）二、核算使用的主要會(huì)計(jì)科目： 會(huì)計(jì)科目：“現(xiàn)金” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 現(xiàn) 金 企業(yè)現(xiàn)金的增加 企業(yè)現(xiàn)金的減少 借余：月末庫(kù)存 現(xiàn)金余額 三、主要帳務(wù)處理： 現(xiàn)金收入的帳務(wù)處理： 根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證借記“現(xiàn)金”，貸記相關(guān)科目。由此，我們又可以得出：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。如固定資產(chǎn)清理凈損失，罰款支出等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 ：可分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)。（三）會(huì)計(jì)修訂性慣例的要求謹(jǐn)慎性原則 謹(jǐn)慎性原則要求體現(xiàn)于會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，但它并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備。二是會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這種人為的分期就是會(huì)計(jì)分期。它包括兩個(gè)方面的含義：① 它要求會(huì)計(jì)核算區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史證明：會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生的，是管理的需要。二、會(huì)計(jì)與社會(huì)環(huán)境 會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來(lái)的。3 要求學(xué)生深刻理解會(huì)計(jì)核算的基本前提及一般原則。教學(xué)器材 投影儀、膠片等。 會(huì)計(jì)發(fā)展的四個(gè)階段。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 又稱對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)（外部會(huì)計(jì)），管理會(huì)計(jì)又稱對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)（內(nèi)部會(huì)計(jì)）。一般說(shuō)來(lái)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定就是法律主體。二、一般原則 會(huì)計(jì)核算的一般原則是會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)則,它體現(xiàn)著社會(huì)大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求,反映著商品經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律,是會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。兩者都屬于可比性的要求。 2．特征① 資產(chǎn)本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)資源，即可以作為要素投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。 負(fù)債按其流動(dòng)性可分為： ①流動(dòng)負(fù)債 ②長(zhǎng)期負(fù)債另外，有一種特殊的負(fù)債：或有負(fù)債，是可能發(fā)生也可能不發(fā)生的負(fù)債。包括材料銷售收入、包裝物出租的租金收入等。 （六）利潤(rùn)：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 本章預(yù)計(jì)占用2學(xué)時(shí)