企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)培訓(xùn)講座-內(nèi)部控制ppt95-財(cái)務(wù)會計(jì)(存儲版)
【正文】 成本效益考慮； 2. 異?；顒映鲈O(shè)計(jì)范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作 。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德； – 員工的勝任能力； – 董事會及監(jiān)事會（審計(jì)委員會）的參與； – 管理理念和經(jīng)營作風(fēng)； – 組織機(jī)構(gòu)； – 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； – 人力資源政策及執(zhí)行。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 業(yè)績評價(jià)； – 信息處理控制； – 實(shí)物控制； – 職務(wù)分離。 內(nèi)部控制專題講座 不相容職務(wù)分離 ? 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) ? 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) ? 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) ? 會計(jì)記錄職務(wù) ? 監(jiān)督審核職務(wù) 內(nèi)部控制專題講座 不相容職務(wù)分離 會計(jì)記錄 財(cái)產(chǎn)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權(quán)批準(zhǔn) 內(nèi)部控制專題講座 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 內(nèi)部控制專題講座 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)體系 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表） 內(nèi)部控制專題講座 審批權(quán)限一覽表 董事長 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 部門經(jīng)理費(fèi)用類資本類資金類內(nèi)部控制專題講座 會計(jì)記錄控制 （ 1）統(tǒng)一憑證設(shè)置 （ 2）統(tǒng)一會計(jì)科目 （ 3）統(tǒng)一會計(jì)政策 （ 4）規(guī)范核算流程（流程圖） 內(nèi)部控制專題講座 流程圖 符號（ 1） 憑 證 處 理 暫 存 永 存 帳本 報(bào)表 決 策 內(nèi)連接 外連接 流程線 說明 Y N 內(nèi)部控制專題講座 流程圖 符號（ 2） N D A N A D 憑證 報(bào)表 副 本 帳 本 過帳 來源 保 存 按字母 保存 按順序 保存 按日期 保存 始 點(diǎn) 簽 名 合 并 注 銷 流程線 兩種來源 資料去向 核對 內(nèi)部控制專題講座 流程圖 符號（ 3） 憑 證 帳本 報(bào)表 保存 作 業(yè) 轉(zhuǎn)記 暫存 匯總 決 策 去向 來源 連接 流 程 核對 Y N 單位或人 單位或人 內(nèi)部控制專題講座 流程圖繪制方法 確定流程圖式 （ 1）橫式 （ 2）直式 確定信息介質(zhì)符號顯示方式 （ 1）一次顯示 （ 2）重復(fù)顯示 基本規(guī)則 （ 1）從左到右，從上到下 （ 2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下 內(nèi)部控制專題講座 流程圖繪制舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是 : 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證 ,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會計(jì)部門審批 ,會計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款 ,出納付款后登記日記帳 ,然后將付款憑證交會計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔 . 內(nèi)部控制專題講座 部門 作業(yè) 經(jīng)辦 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 內(nèi)部控制專題講座 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 出納部門 制單 審核 付款 記帳 內(nèi)部控制專題講座 原始憑證 報(bào)銷單 日記帳 費(fèi)用帳 外單位 審核 審核 付款 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 財(cái)務(wù)部門 審核 審核 記帳 出納 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 內(nèi)部控制專題講座 實(shí)物保護(hù)控制 ? 一、限制
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