【正文】 朱榮恩 博士 內 部 控 制 內部控制專題講座 引 言 內部控制專題講座 我國內部控制規(guī)范進程 ? 《 獨立審計準則 內部控制與審計風險 》 1996 ? 《 加強金融機構內部控制的指導原則 》 1997 ? 《 會計法 第 27條 》 1999 ? 《 證券公司內部控制指引 》 2020 ? 《 內部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范 》 2020 ? 《 內部會計控制規(guī)范 貨幣資金 》 2020 內部控制專題講座 我國內部控制規(guī)范進程 ? 《 內部控制審核指導意見 》 2020 ? 《 內部會計控制規(guī)范 采購及應付帳款 》 （征求意見稿） 2020 ? 《 內部會計控制規(guī)范 銷售及應收帳款 》 （征求意見稿） 2020 ? 《 內部會計控制規(guī)范 工程項目 》 （征求意見稿）2020 內部控制專題講座 我國內部控制規(guī)范進程 ? 《 商業(yè)銀行內部控制指引 》 2020 內部控制專題講座 《 內部會計控制 》 的法律地位 ? 《 會計法 》 的配套法規(guī)之一 ? 國家統一會計制度的組成部分 – 會計核算制度 – 會計機構和會計人員制度 – 會計工作管理制度 – 內部會計控制規(guī)范 7 國家統一會計制度進程與框架 會計準則 財務通則 會計核算 會計人員 會計工作管理 內部會計控制 國家統一會計制度 會計準則 會計制度 辦法規(guī)定 從業(yè)人員 繼續(xù)教育 基礎工作規(guī)范 檔案管理 基本規(guī)范 具體規(guī)范 內部控制專題講座 《 內部會計控制 》 結構 ? 內部會計控制基本規(guī)范（一個） – 總則 – 內部會計控制的目標和原則 – 內部會計控制的內容 – 內部會計控制的方法 – 內部會計控制的檢查 ? 內部會計控制具體規(guī)范（若干個） 內部控制專題講座 《 內部會計控制 》 結構 ? 內部會計控制基本規(guī)范（一個） – 總則 – 內部會計控制的目標和原則 – 內部會計控制的內容 – 內部會計控制的方法 – 內部會計控制的檢查 ? 內部會計控制具體規(guī)范（若干個） 內部控制專題講座 內部會計控制方法與內容一般關系 如何控制 內容： 對什么 控制 方法： 內部控制專題講座 內部會計控制方法與內容具體關系 不相容職務分離 授權批準 會計系統 實物保護 全面預算 風險防范 內部報告 電算系統 內部審計 貨幣資金 籌 資 投 資 采購與付款 銷售與收款 實物資產 工程項目 擔 保 成本費用 內部控制專題講座 一、內部控制概述 內部控制專題講座 內部控制概念演變 ? 內部牽制（ 40年代前） ? 內部會計控制和管理控制（ 70年代前） ? 內部控制結構（ 80年代） ? 內部控制框架（ 90年代） 內部控制專題講座 內部控制框架定義 內部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得 （ 1）經營效果和效率； （ 2）財務報告的可靠性； （ 3）遵守法規(guī)等目標 而提供合理保證的一種過程（ Process）。 內部控制專題講座 內部控制成分內容 – 確認、記錄所有有效的經濟業(yè)務； – 序時詳細記錄經濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報告； – 采用恰當的貨幣價值計量經濟業(yè)務； – 確定經濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經濟業(yè)務； – 在財務報告中恰當揭示經濟業(yè)務 內部控制專題講座 內部控制成分內容 ? 5. 監(jiān)控（ Monitoring ) 評價內部控制實施質量的過程，即對內部控制設置、運行及改進活動的評