【正文】 朱榮恩 博士 內(nèi) 部 控 制 內(nèi)部控制專題講座 引 言 內(nèi)部控制專題講座 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 ? 《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險 》 1996 ? 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 1997 ? 《 會計(jì)法 第 27條 》 1999 ? 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 2020 ? 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 基本規(guī)范 》 2020 ? 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 》 2020 內(nèi)部控制專題講座 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 ? 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 2020 ? 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 采購及應(yīng)付帳款 》 （征求意見稿） 2020 ? 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 銷售及應(yīng)收帳款 》 （征求意見稿） 2020 ? 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 工程項(xiàng)目 》 （征求意見稿）2020 內(nèi)部控制專題講座 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 ? 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 》 2020 內(nèi)部控制專題講座 《 內(nèi)部會計(jì)控制 》 的法律地位 ? 《 會計(jì)法 》 的配套法規(guī)之一 ? 國家統(tǒng)一會計(jì)制度的組成部分 – 會計(jì)核算制度 – 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員制度 – 會計(jì)工作管理制度 – 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 7 國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)程與框架 會計(jì)準(zhǔn)則 財務(wù)通則 會計(jì)核算 會計(jì)人員 會計(jì)工作管理 內(nèi)部會計(jì)控制 國家統(tǒng)一會計(jì)制度 會計(jì)準(zhǔn)則 會計(jì)制度 辦法規(guī)定 從業(yè)人員 繼續(xù)教育 基礎(chǔ)工作規(guī)范 檔案管理 基本規(guī)范 具體規(guī)范 內(nèi)部控制專題講座 《 內(nèi)部會計(jì)控制 》 結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個） – 總則 – 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則 – 內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容 – 內(nèi)部會計(jì)控制的方法 – 內(nèi)部會計(jì)控制的檢查 ? 內(nèi)部會計(jì)控制具體規(guī)范（若干個） 內(nèi)部控制專題講座 《 內(nèi)部會計(jì)控制 》 結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個） – 總則 – 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則 – 內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容 – 內(nèi)部會計(jì)控制的方法 – 內(nèi)部會計(jì)控制的檢查 ? 內(nèi)部會計(jì)控制具體規(guī)范（若干個） 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系 如何控制 內(nèi)容： 對什么 控制 方法： 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系 不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn) 會計(jì)系統(tǒng) 實(shí)物保護(hù) 全面預(yù)算 風(fēng)險防范 內(nèi)部報告 電算系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 貨幣資金 籌 資 投 資 采購與付款 銷售與收款 實(shí)物資產(chǎn) 工程項(xiàng)目 擔(dān) 保 成本費(fèi)用 內(nèi)部控制專題講座 一、內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制概念演變 ? 內(nèi)部牽制（ 40年代前） ? 內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制（ 70年代前） ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（ 80年代） ? 內(nèi)部控制框架（ 90年代） 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制框架定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得 （ 1）經(jīng)營效果和效率； （ 2）財務(wù)報告的可靠性； （ 3）遵守法規(guī)等目標(biāo) 而提供合理保證的一種過程（ Process）。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – 序時詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會計(jì)報告； – 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時期，并保證在合理會計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – 在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 ? 5. 監(jiān)控（ Monitoring ) 評價內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動的評