【正文】 ? 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 上市公司法人治理現(xiàn)狀 股東大會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想 股東大會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 ? 會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體 ? 設(shè)置模式 – 獨(dú)立型 – 分離型 – 托管型 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 設(shè)置模式 獨(dú)立 企業(yè) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 設(shè)置模式 分離 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 企業(yè) 分離 其他單位 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 設(shè)置模式 托管 托管 企業(yè) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 其他單位 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 會(huì)計(jì)人員委派 ? 委派對(duì)象 – 個(gè)別財(cái)務(wù)人員 – 全部財(cái)務(wù)人員 ? 委派管理 – 資格認(rèn)定 – 職責(zé)權(quán)限 – 人事待遇 – 培訓(xùn)與考核 – 任期與輪換 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門(mén)）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德； – 員工的勝任能力； – 董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的參與； – 管理理念和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)； – 組織機(jī)構(gòu)； – 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； – 人力資源政策及執(zhí)行。 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 不相容職務(wù)分離 ? 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) ? 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) ? 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) ? 會(huì)計(jì)記錄職務(wù) ? 監(jiān)督審核職務(wù) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 不相容職務(wù)分離 會(huì)計(jì)記錄 財(cái)產(chǎn)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權(quán)批準(zhǔn) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)體系 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表） 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 審批權(quán)限一覽表 董事長(zhǎng) 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 部門(mén)經(jīng)理費(fèi)用類(lèi)資本類(lèi)資金類(lèi)內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 會(huì)計(jì)記錄控制 （ 1）統(tǒng)一憑證設(shè)置 （ 2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目 （ 3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策 （ 4）規(guī)范核算流程（流程圖） 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 流程圖 符號(hào)（ 1） 憑 證 處 理 暫 存 永 存 帳本 報(bào)表 決 策 內(nèi)連接 外連接 流程線 說(shuō)明 Y N 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 流程圖 符號(hào)（ 2） N D A N A D 憑證 報(bào)表 副 本 帳 本 過(guò)帳 來(lái)源 保 存 按字母 保存 按順序 保存 按日期 保存 始 點(diǎn) 簽 名 合 并 注 銷(xiāo) 流程線 兩種來(lái)源 資料去向 核對(duì) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 流程圖 符號(hào)（ 3） 憑 證 帳本 報(bào)表 保存 作 業(yè) 轉(zhuǎn)記 暫存 匯總 決 策 去向 來(lái)源 連接 流 程 核對(duì) Y N 單位或人 單位或人 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 流程圖繪制方法 確定流程圖式 （ 1）橫式 （ 2）