企業(yè)財務(wù)會計培訓(xùn)講座-內(nèi)部控制（ppt95）-財務(wù)會計-文庫吧
2025-07-16 13:20 本頁面
【正文】 ol Environment ) 構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 員工的誠實和職業(yè)道德； – 員工的勝任能力； – 董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與； – 管理理念和經(jīng)營作風(fēng)； – 組織機構(gòu)； – 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； – 人力資源政策及執(zhí)行。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 ? 2. 風(fēng)險評估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認的分析相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 ? 風(fēng)險來自： – 經(jīng)營環(huán)境的變化 – 聘用新的員工 – 采用新的或改良的信息系統(tǒng) – 迅猛的發(fā)展速度 – 新技術(shù)的應(yīng)用 – 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) – 企業(yè)改組 – 海外經(jīng)營 – 新會計方法的采用 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 ? 3. 控制活動（ Control Activities ) 對所確認的風(fēng)險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 業(yè)績評價； – 信息處理控制； – 實物控制； – 職務(wù)分離。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 ? 4. 信息與溝通（ Information and Communication ) 與財務(wù)報告目標相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； – 序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會計報告； – 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)； – 確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)； – 在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 ? 5. 監(jiān)控（ Monitoring ) 評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運行及改進活動的評價。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制成分內(nèi)容 – 內(nèi)部監(jiān)督 ? 自我評估 ? 內(nèi)部審計 – 外部監(jiān)督 ? 與外部單位、機構(gòu)進行信息交流。 內(nèi)部控制專題講座 建立內(nèi)部控制的動因 ? 企業(yè)例外管理的需要； ? 防止舞弊和欺詐行為； ? 現(xiàn)代審計程序的發(fā)展 。 ? 法制和政府的推動 . 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制局限性 1. 成本效益考慮； 2. 異常活動超出設(shè)計范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作 。 5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。 內(nèi)部控制專題講座 二、內(nèi)部控制方法 內(nèi)部控制專題講座 組織規(guī)劃控制 ? 法人治理結(jié)構(gòu) ? 財務(wù)部門設(shè)置 ? 財務(wù)人員委派 ? 崗位職務(wù)分工 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 國外 – 歐洲大陸法 – 英美海洋法 ? 國內(nèi) – 《 公司法 》 要求 – 證監(jiān)會 《 上市公司治理準則 》 要求 – 國務(wù)院 《 國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例 》 要求 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 歐洲大陸法（二元理事會） 股東大會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 英美海洋法（一元理事會） 股東大會 董事會 經(jīng)理 審計委員會 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 我國 《 公司法 》 股東大會 監(jiān)事會 董事會 經(jīng)理 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 監(jiān)事會的職權(quán)： – 檢查公司的財務(wù) – 對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進行監(jiān)督 – 提議召開臨時股東大
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